关税政策措施(PPT 51页).ppt

1、国际贸易政策,自由贸易政策 既不限制进口，也不控制出口 保护贸易政策 限制进口同时鼓励出口奖出限入 管理贸易政策 政府间贸易协定，加强对国际贸易的管理,一国对外贸易政策的构成,对外贸易总政策 自由贸易/保护贸易/管理贸易 进出口商品政策 工业品/农产品；奢侈品/日用品 进出口国别政策 中欧/中美/中国-东盟/中韩/中日,国际贸易政策工具,关税壁垒 非关税壁垒 出口鼓励 出口管制,进口,出口,第五章 关税政策措施,关税的概念和特点 关税的种类 关税的征收依据和征收方法 关税的经济效应和保护程度,第一节 关税概述,一、关税的概念 二、关税的特点 三、关税的作用,一、关税的概念,关税是由一国政府设立

2、的海关对进出关境的货物和物品所征收的税收。 备注：三个要点关税性质、征收机关、课税对象 思考：关税与国内税有何区别？,课堂练习,判断正误： 海关所征收的税收被称为关税。（ ） 单项选择： 关税的税收主体是进出口商，税收客体是（ ）。 A.海关 B.税收 C.进出口商品 D.进出口商,关境,关境是指实施同一海关法规和关税制度的境域，即国家（地区）行使海关主权的执法空间 通常情况下关境等于国境。有些情况下，关税不等于国境：一国在其国境内实施不同的关税制度；经济特区（如保税区）；几个国家建立了关税同盟等。,二、关税的特点,关税属于间接税 间接税的纳税人不是税收的最终承担者，间接税包括增值税、营业税、

3、关税、消费税、农业税等税种；直接税的纳税人就是税收的实际承担者，直接税主要包括企业所得税和个人所得税 关税具有对外统一性 关税是一国实施对外贸易政策的重要手段 对国内市场和国内产业具有保护作用,三、关税的作用,增加国家财政收入财政性关税 保护国内产业与市场保护性关税 调节产业结构和进出口商品结构调节性关税,2005-2012年中国关税规模,GDP 财政总收入 税收收入 海关税收 关税 出口退税 05 182000 31650 30866 5278 1067 3372 06 209407 39373 37636 6104 1142 4300 07 246619 51304 45612 7584

4、1431 5273 08 300670 61317 54220 9161 1770 5866 09 335353 68477 59514 9212 1483 6486 397983 83080 73202 12518 2027 7327 471564 103740 95729 16000 2559 8205 519322 117210 110740 17580 2782 10428,第二节 关税的分类,一、按照商品流向分类 二、按照具体实施情况分类 三、按照征税标准分类,一、按照商品流向分类,进口税（Import Duties）：最常见的关税种类 出口税（Export Duties）：只对少量

5、出口商品征收 过境税（Transit Duties）：基本上不再征收,为满足经济社会发展需要，促进经济结构调整，加强节能减排和生态环境保护，2011年我国将对600多种资源性、基础原材料和关键零部件产品实施较低的年度进口暂定税率。其中，首次实施年度进口暂定税率的包括丙烷、丁烷等资源性商品，脂肪酸、聚酰亚胺膜、钛带等基础原材料商品，高清摄像头、液晶投影仪用偏光板、电子驻车制动系统等关键零部件。根据国内生产能力、技术水平、供需关系的变化情况，提高或取消了碳纤维纱线、离子交换膜、轿车用增压器等商品的年度进口暂定税率。 2011年我国继续以暂定税率的形式对煤炭、原油、化肥、有色金属等“两高一资”产品征

6、收出口关税。为规范稀土出口和缓解化肥价格上涨趋势，提高了个别稀土产品的出口关税，适当调整了化肥出口季节关税淡旺季税率适用时段和淡季出口关税基准价格。,二、按照具体实施情况分类,正税 进口正税是根据进出口税则中的税率表征收的关税，具有稳定性。 附加税 附加税是为某些特殊的目的在正常关税以外额外征收的关税，具有临时性。 差额税 差额税是一种特殊的征税方法，当本国产品价格高于同类进口产品的价格时，按两者差额征收的关税。,（一）进口正税,普通关税 最惠国关税 普惠制关税 特惠关税 协定关税,1.普通关税,普通关税是没有任何优惠条件的关税，适用于与本国未签订任何关税互惠条约的国家的进口商品。 在同种商品

7、的所有税率中税率最高，又被称为歧视性关税。,2.最惠国关税,对签有最惠国待遇条款的国家的进口商品实行的税率。 最惠国关税的税率比普通关税低很多。例如，美国对羽毛制品征收的关税普通税率60%，MFN税率4.7%。 正常关税一般是指最惠国关税。,化妆品的进口税率,商品编号： 3304990010 商品名称：护肤品(包括防晒油或晒黑油,但药品除外 ) 最低税率：0.06500 普通税率：1.50000 出口税率：0.00000 增值税率：0.17000 消费税率：0.00000 计量单位：千克,商品编号：3304200000 商品名称：眼用化妆品 最低税率：0.10000 普通税率：1.50000

8、出口税率：0.00000 增值税率：0.17000 消费税率：0.30000 计量单位：千克,3.普惠制税率,普遍优惠制（简称GSP，Generalized System of Preference）:普惠制是指工业发达国家对于来自发展中国家的制成品和半制成品给予普遍的、非歧视的、非互惠的关税优惠制度。 普惠制税率比最惠国关税低。,4.特惠税,对特定国家或地区进口的商品给予特别优惠的减免税待遇。 如英联邦特惠税（1932-1973）、洛美协定特惠税（1975- ）等。 特惠税低于最惠国税率和普惠制税率。它是最惠国原则的例外。,洛美协定特惠税：1975年2月，欧共体与来自非、加、太地区的46个发

9、展中国家在多哥首都洛美签订协定，对来自上述国家的全部工业品和94%的农产品免税、不限量进口。洛美协定每5年续签一次，越来越优惠，现已扩大到77国 我国的特惠税：根据我国与有关国家或地区签署的贸易或关税优惠协定、双边换文情况以及国务院有关决定，对原产于埃塞俄比亚、贝宁、布隆迪、厄立特里亚、吉布提、刚果、几内亚、索马里、老挝、缅甸和柬埔寨，共40个联合国认定的最不发达国家的部分税目商品实施特惠税率,5. 协定关税,协定关税是一个国家与另一个国家之间通过协商相互给予地方优惠待遇的关税制度。 最早出现于1860年，英法两国的协定关税 我国的协定关税： 11个+2个,（二）附加税,反倾销税 反补贴税 紧

10、急关税 报复性关税 惩罚性关税,1. 反倾销税,概念 出口国进行商品倾销，对进口国同类产品的生产和销售造成了严重损害或重大威胁时，由进口国海关征收的一种进口附加税。征收反倾销税的目的是 什么是倾销 确定正常价格的方法 两个规定（等于倾销幅度；不与反补贴税同时征收）,2. 反补贴税,概念 当出口国给予出口商品直接或间接补贴，对进口国同类产品造成重大损害和严重威胁时，由进口国海关征收的进口附加税。征收反补贴税的目的是 三个条件：出口国存在补贴行为；对进口国同类工业造成实质性损害或有实质性损害的威胁；补贴与损害之间存在因果关系 四个规定：p.104,3. 紧急关税,为了消除外国商品短期内大量进口对本

11、国国际收支或同类产品的生产造成重大损害而征收的一种进口附加税。,4. 报复性关税,一国为报复其他国家对本国商品、企业、投资、知识产权等方面的不公正待遇，对从该国进口的商品课征的进口附加税。,5. 惩罚性关税,出口国某商品违反了与进口国签订的协议或未按进口国海关规定办理进口手续时，由进口国海关征收的进口附加税。,（三）差额税,当本国产品价格高于同类进口产品的价格时，为了削弱进口产品的竞争力，保护国内生产和国内市场，由进口国海关对进口产品按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。 征收差额税的目的是限制进口，甚至是禁止性进口。,视频,CCTV-4 新闻 面对国际贸易摩擦，中国企业从容应对,三、按照

12、征税标准分类,从价税 从量税 复合税 选择税 滑准税,1.从价税,以货物完税价格为依据，按照完税价格的一定比例计征关税。 关税税额 = 完税价格从价税率 完税价格：为了防止进口商投机，以经过海关审核后的价格作为计征关税的价格。 特点：税负合理；完税价格的确定较复杂,2.从量税,以进口商品的重量、数量、容量、长度、体积和面积等数量单位作为征税标准。 关税税额=每单位应纳税额进口数量 特点：计算简单，一般适用于农矿产品,3.复合税,对某种进口商品同时采用从量税和从价税计征关税。 复合税额=从量税额+从价税额,4.选择税,对一种进口商品同时订有从量税和从价税两种税率，但征税时选用其中一种计征。,5.

13、 滑准税,随进口货物价格由高至低而由低至高设置税率的关税计征方法，目的是保持该商品国内市场价格的相对稳定。 1997年10月1日我国曾对进口新闻纸实行滑准税,我国现行关税税率,2010年我国将继续履行加入世界贸易组织的关税减让承诺，降低鲜草莓等6种产品的进口关税。调整后，我国关税总水平为9.8%。其中农产品平均税率为15.2%，工业品平均税率为8.9%。 2013年继续对小麦等8种产品实施关税配额管理，并对尿素等3种化肥实施1%的暂定配额税率。对关税配额外进口的棉花实施滑准税。继续对冻鸡等47种产品实施从量税或复合税。,课堂练习,日本对进口坯布的关税税率有两种：从价税率10%；从价税率7.5%

14、另外每平方米加征2.6日元。具体征收关税时，按其中高者进行。这属于那种征税方法？,第三节 关税的征收依据,海关税则是征收关税的法律依据。 海关税则是一国通过立法程序制定并公布实施的对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税商品和免税商品加以系统分类的一览表。它是海关征税的法律依据，也是一国关税政策的具体体现。,一、海关税则的分类,（一）海关税则的构成 规章、条例和说明 关税税率表 （二）海关税则的种类 单式税则和复式税则 自主税则和协定税则,二、海关税则中的商品分类,海关合作理事会税则目录或 国际贸易商品标准分类 商品名称与编码协调制度是一个多用途的国际贸易商品分类体系，可供与国际贸易有关的多

15、部门共同使用。 1988年1月1日生效。中国于1992.1.1使用。每一种商品都由一个6位数来表示（HS编码），共5019个税目。,税率表实例,我国现采用8位或10位数编码。 2013年进出口税目总数由2011年的7944个增至8238个。,第四节 关税的理论分析,一、关税的经济效应 二、关税结构理论,一、关税的经济效应,（一）小国征收关税的经济效应（p.108） （二）大国征收关税的经济效应（p.110）,二、关税结构理论,（一）关税水平 （二）名义保护率 （三）有效保护率 （三）关税结构,（一）关税水平,关税水平：指一个国家的平均进口税率，反映一国进口的总体保护程度。 计算方法：简单平均税

16、率；加权平均税率 1950-2010我国平均关税水平的变化趋势,（二）名义保护率,名义关税和有效关税衡量的是一个国家对某一类商品的保护程度。注意：与关税水平的区别 世界银行对关税的名义保护率的定义是：由于实行保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分与国际市场价格的百分比。计算公式：名义保护率=（国内市场价格-国际市场价格）/国际市场价格100%。 名义关税（Nominal Rate of Protection；NRP） ：海关根据海关税则对进口商品征收的关税税率。结论名义关税税率越高，对该商品的保护越强。,（三）有效保护率,有效关税(Effective Rate of Protection；ERP) ：关税等各种保护措施对某类产品生产过程中的净增值的影响，反映对该商品的实际保护程度。计算公式：有效保护率=（国内加工增值-国外加工增值）/国外加工增值100% 有效保护率的高低既与被保护商品的关税有关，也与原