《收入费用利润04简》PPT课件.ppt

1、第十章 收入、费用、利润 制作：魏素艳 北京理工大学管理与经济学院,第一节 收入 一、概述 指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益总流入。 包括销售商品收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等。,按照企业经营业务的主次，可将收入分为： 主营业务收入 其他业务收入,二、销售商品收入的确认和计量 （一）确认 1企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方 2企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制,3与交易相关的经济利益能够流入企业 4相关的收入和成本能够可靠地计量,（二）计量和账务处理 1主营业务收入的核算 企业

2、应设置“主营业务收入”、“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”等账户进行核算。,确认主营业务收入时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金 应交增值税（销项税额）,结转主营业务成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品,计算主营业务税金及附加： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交城市维护建设税 其他应交款,2其他业务收入的核算 设置： “其他业务收入” “其他业务支出”,销售材料时： 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税金应交增值税（销项税额）,结转成本时： 借：其他业务支出 3 200 贷：原材料 3 200,第一节 费用 一、概述 （一）概念： 费用是指企业为销售商品、提供劳务等

3、日常活动所发生的经济利益的流出。,（二）特征 1费用最终会导致企业资源的减少 2费用最终会减少企业的所有者权益,（三）分类 1按照费用的经济内容分类 （1）外购材料费用 （2）外购燃料费用 （3）外购动力 （4）工资 （5）提取的职工福利费 （6）折旧费 （7）利息支出 （8）税金和土地使用税等。 （9）其他费用,2按照费用的经济用途分类 （1）生产成本 1）直接材料 2）直接人工 3）制造费用,（2）期间费用 管理费用 财务费用 营业费用,二、费用确认和计量 （一）费用的确认原则 遵循三个原则： 划分收益性支出与资本性支出原则 权责发生制原则 配比原则,（二）费用的确认标准 1按其与营业收入

4、的因果关系确认费用 2采用一定的分摊程序，系统和合理地 分配费用 3在支出发生时立即确认为费用,（三）费用的计量 企业在具体核算中可采用实际成本，也 可采用定额成本、计划成本或标准成本 计价，但月末编制会计报表时，必须调 整为实际成本。,三、核算 在制造业企业，费用的核算主要包括产品成本和期间费用的核算。 （一）产品成本核算 借：生产成本 制造费用 贷：银行存款等,（二）期间费用核算 1营业费用 指企业在销售商品过程中发生的各项费用。包括运输费、包装费、装卸费、保险费、展览费和广告费以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费

5、等经营费用。,商品流通企业在购买过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，也作为营业费用处理。 例6： 某企业以银行存款支付本月发生的广告费5 000元。 借：营业费用广告费 5 000 贷：银行存款 5 000,2管理费用 指企业为组织和管理企业生产经营活 动所发生的各种费用，包括行政管理部门 职工工资和福利费、折旧费、修理费、物 料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅 费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、 董事会会费、聘请中介机构费、咨询费、 诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用 税、土地使用税、印花税、技术转让费、 矿产资源补偿费、无形资产摊销

6、、职工,教育经费、研究与开发费、排污费、存货 盘亏或盘盈、计提的坏账准备和存货跌价 准备等。 例7： 某企业以现金支付业务招待费900元 借：管理费用业务招待费 900 贷：现金 900,3财务费用 指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括： 利息支出（减利息收入） 汇兑损失（减汇兑收益） 相关的手续费等。,四、所得税费用 （一） 所得税的涵义及性质 所得税作为企业取得可供分配的净收益（即税后利润）所必须花费的代价。 会计上将其作为一项费用处理。,（二）税前会计利润与纳税所得之间的差异 由于会计准则和税法规定在收入和 费用的确认范围、确认期间上有所不同， 使得税前会计利润与纳税所得之间

7、产生 差异。,其差异主要包括以下两类： 1永久性差异 永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与纳税所得之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。,2时间性差异 时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应税所得之间的差异。 时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期内能够转回。 如：固定资产折旧,（三）所得税会计的账务处理 1计税依据和应纳税额 应纳税所得额 =税前会计利润 调整差异 应纳税额=应纳税所得额适用税率,2所得税核算应设置的账户 （1）“所得税”账户 （2）“

8、递延税款”账户,3所得税会计的账务处理 （1）应付税款法 本期税前会计利润与应纳税所得额之 间的差异均在当期进行调整，并据此计 算所得税费用和应交所得税。,例9： 某企业核定的全年计税工资为200万元， 2002年实际发放的工资为2 30万元；年内 因违法经营被罚款2万元，国债利息收入5 万元。该企业管理用固定资产折旧采用直 线法，本年折旧25万元，按照税法规定可 以采用双倍余额递减法，本年折旧40万元。 2002年，该企业税前会计利润为300万元， 所得税税率为33%。,应纳税所得额 =300万元+（230万元-200万元）+2万元-5万元-（40万元-25万元） =312万元 应交所得税=

9、312万元33%=102.96万元 （1） 借：所得税 102.96万元 贷：应交税金 应交所得税 102.96万元,（2）期末，结转所得税时： 借：本年利润 102.96 贷：所得税 102.96 （3）实际上缴时： 借：应交税金 应交所得税 102.96 贷：银行存款 102.96,第三节 利润与利润分配 一、概述 利润是指企业在一定期间的经营成果，即收入与成本费用相抵后的差额。 企业的利润包括营业利润、利润总额和净利润三部分。,（一）营业利润 =主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用 主营业务利润 =主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 其他业务利润 =其他业

10、务收入-其他业务支出,（二）利润总额 利润总额 = 营业利润+投资收益+补贴收入+营业 外收入-营业外支出,（三）净利润 即企业的税后利润 净利润=利润总额-所得税费用,二、营业外收支的核算 （一）营业外收入 营业外收入是指企业发生的与生产经营业务无直接关系的各项收入。 包括： 固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。,（二）营业外支出 营业外支出是指企业发生的与生产经营业务无直接关系的各项支出。 主要包括： 固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、计提的无形资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非

11、常损失等。,三、本年利润的核算 设置“本年利润”科目，核算企业本年度实现的利润（或亏损）。,借方 本年利润 贷方 主营营业成本 主营业务收入 主营业务税金及附加 其他业务收入 营业费用 投资收益 管理费用 营业外收入 财务费用 其他业务支出 营业外支出 所得税费用 年末转入“利润分配” 余额：净利润 帐户,四、利润分配的核算 （一）利润分配的一般顺序 1. 提取法定盈余公积 2. 提取法定公益金 3. 向投资者分配利润 （1）分配优先股股利 （2）提取任意盈余公积 （3）分配普通股股利,（二）利润分配的核算 1、账户设置 在“利润分配”科目中设置下列明细账户： （1）提取法定盈余公积； （2）提取法定公益金； （3）应付优先股股利； （4）提取任意盈余公积； （5）应付普通股股利； （6）转作资本（或股本）的普通股股利； （7）未分配利润等,2. 账务处理 提取法定盈余公积、法定公益金: 借:利润分配 提取法定盈余公积； 提取法定公益金 贷:盈余公积 法定盈余公积； 法定公益金,向股股东分派股利 1) 现金股利发放的核算 宣告时： 借：利润分配应付优先股股利 应付普通股股利 贷：应付股利,2）股票股利发放的核算 发放时： 借：利润分配 转作股本的普通股股利 贷：股本,（2）年终结转 将“本年利润”帐户余额转入“利润分配未分配利润” 将“利润分配提取盈余公积”等明细帐余额转入“利