审计专业相关知识精讲班第32讲课件讲义

1、审计专业相关知识精讲班第32讲讲义长期应收款与长期待摊费用第三节 长期应收款与长期待摊费用【2007年试题】综合分析题资料某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%，有关经济业务如下：1. 20x7年3月4日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：毁损产品的实际成本为4 000元，其中所耗用原材料为2 000元。该原材料的进项税额为340元。收回的残料估价为250元，由保险公司赔偿的损失为3 000元。2. 20x7年4月1日，购入甲公司25%的股权并打算长期持有。实际支付价款320 000元，另外支付手续费1 000元。甲公司由此成为该企业的联营企业，当日

2、，甲公司可辨认净资产的公允价值为1 300 000元。20x7年6月30日，甲公司授赠一项价值为20 000元的专利权。3. 20x7年4月1日，采用年数总合法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧，该项固定资产原值为91 004元，预计净残值为5 000元，预计尚可使用年限5年。4. 20x7年5月10日出售一项专利技术，收取价款300 000元，应交营业税15 000元，该项无形资产的原始价值为400 000元，累计摊销130 000元，计提减值准备10 000元。（一） 要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1该企业3月对毁损产品编制的会计分录包括：A. 借：待处理财产

3、损溢 4340贷：库存商品 4000应缴税费应交增值税（进项税额转出） 340B. 借：原材料 250其他应收款 3000贷：待处理财产损溢 3250C. 借：管理费用 1090贷：待处理财产损溢 1090 D. 借：营业外支出 1090 贷：待处理财产损溢 1090【答案】ABD 【解析】火灾属于非常损失，应计入“营业外支出”科目，而属于一般经营损失的部分，才计入“管理费用”科目。2.该企业4月1日购入股权是，应确认的初始投资成本是：A. 320 000元 B. 321 000元 C. 325 000元 D. 326 000元【答案】B 3.该企业编制与甲公司授赠专利权相关的会计分录时，应借

4、记的会计科目是：A. 交易性金融资产股票B. 长期股权投资损益调整C. 营业外支出D. 长期股权投资其他权益变动【答案】D 【解析】权益法下，被投资企业除净损益以外的所有者权益的增加，投资企业应按持股比例调整长期股权的账面价值（“其他权益变动”明细科目），并调整“资本公积”科目。4.该企业4月份对上月投入使用的固定资产应计提的折旧额是：A.2389元 B. 2527.88元 C. 28668元 D.30334.66元【答案】A 【解析】4月份计提折旧额：【（91 0045000）*5/15】/12=2 389元5.该企业5月10日出售专利技术的净收益为：A.15 000元 B. 25 000元

5、 C. 30 000元 D. 40 000元【答案】B 【解析】净收益=300 000（400 0001 300 00010 000）15 000=25 000元流动负债第五章 流动负债【本章内容框架】【考点精讲】第一节 短期借款第二节 应付及预收款项 【2007年试题】如果企业无力支付到期的银行承兑汇票，收到银行通知时，应将其：A转作短期借款B转作应付账款C转作其他应付款D不进行账务处理【答案】 A 【解析】如果企业无力支付到期银行承兑汇票票款，则在收到银行转来的“汇票无款支付转入逾期贷款户”的通知等凭证时，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。关注:应付账款如果企业在购入资产形成一笔

6、应付账款的同时，带有现金折扣，借记有关科目，贷记“应付账款”科目；获得的现金折扣，冲减财务费用。应付账款由于债权单位撤销或其他原因而无法支付，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。第三节 应付职工薪酬（一）职工薪酬的内容 职工薪酬包括：1职工工资、奖金、津贴和补贴；2职工福利费；3医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；4住房公积金；5工会经费和职工教育经费；6非货币性福利；7因解除与职工的劳动关系给予的补偿；8其他与获得职工提供的服务相关的支出。（二）账务处理 1分配-按受益对象借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬2.发放借：应付职工薪酬

7、 贷：银行存款 第四节 应交税费一、应交增值税1一般纳税人（1）科目设置一般纳税人在“应交税费”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。“应交增值税”明细科目下设“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等专栏。一般纳税人应交增值税=当期销项税额当期进项税额 （2）进项税额借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （3）销项税额销项税额可由一般销售和视同销售产生：1）一般销售时，根据不含税销售额和税率计算销项税额，账务处理如下： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）2）视同销售，需要计算销项税额。(4) 进项税额转出2小规模纳税人（1）科目设置小规模纳税人核算增值税，只设置“应交税费应交增值税”科目。（2）税额计算购进货物时其进项税额不能抵扣：借：原材料贷：银行存款销售货物时按不含税价格计算应交增值税：企业为小规模纳税人，征收率为6%。如果取得含税收入100元，所作分录为：借：银行存款 100贷：主营业务收入 （100/（1+6%）94.34 应交税费应交增值税（100/（1+6%）*6%）5.66【2004年试题】企业当月交纳前期应交未交