《会计基础复习》ppt课件

1、1,会计基础复习,2,会计要素计量，会计计量属性：历史成本重置成本可变现净值现值公允价值,3,反映财务状况的会计等式会计恒等式/基本会计等式 资产负债所有者权益 资产债权人权益所有者权益 资产权益,企业会计等式,意义：表明在同一时点上，资产、负债、所有者权益之间的恒等关系资金平衡的理论依据设置会计账户、复式记账和编制会计报表（资产负债表）的基本理论依据,4,反映经营成果的会计等式 收入费用利润 意义：说明了企业利润的形成过程编制利润表的依据,5,两个等式的关系 资产负债（所有者权益利润） 资产负债所有者权益利润 资产负债所有者权益（收入费用）,6,【例】华明公司2008年12月31日的会计要素

2、和项目余额如表：,7,该公司2009年1月发生的经济业务如下: (1)从银行提取现金20 000元备用 （2）向银行借款40 000元归还到期的应付货款40 000元 （3）召开董事会，决定从盈余公积中拿出12 000元转增资本金 （4）一位新的投资者向该公司增加货币投资100 000元，已经存入银行 （5）该公司向银行借款100 000元存入银行 （6）该公司原有投资者之一减少对该公司的投资50 000元，用银行存款支付 （7）归还短期借款30 000元，用银行存款支付 （8）投资者代该公司偿还到期的银行短期贷款100 000元，并同意作为对该公司的追加投资100 000元,8,8种业务完成

3、后，会计要素和余额如表：,9,第三章 会计科目和账户 第一节 会计科目,一、会计科目的概念：对会计对象的具体内容即会计要素进行分类核算的项目,二、会计科目的分类 1、按其所提供信息的详细程度不同： 总分类科目明细分类科目 总分类科目：一般按财政部门制定的统一会计制度规定设置 明细分类科目：除国家统一规定外，各单位可根据本单位的具体情况和经济管理的需要自行设定,10,2、按其所反映的会计要素不同： 资产类科目负债类科目共同类科目 所有者权益类科目成本类科目损益类科目 注意：共同类科目：可能具有资产性质，也可能具有负债性质的科目，其性质取决于科目核算的结果，当其核算结果出现借方余额时，则作为资产科

4、目，而当其核算结果出现贷方余额时，则作为负债科目,11,成本类和损益类科目,12,三、会计科目的设置： 合法性原则相关性原则实用性原则,【例】1.下列属于成本类科目的是（ ）。A.生产成本 B.主营业务成本 C.制造费用 D.销售费用,13,2.对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为 A.账户B.会计要素项目C.会计项目D.会计科目 3.下列项目中，属于负债类科目的是（ ）。 A.短期借款B.预收账款C.预付账款D.应付职工薪酬 4.“本年利润”账户属于（ ）类科目。 A.资产B.负债C.所有者权益D.成本 5.按经济内容分类,属于损益类账户的是（ ）。 A.生产成本B.未分配利润C.盈

5、余公积D.所得税费用,14,第二节 账户 一、账户的概念： 根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 二、账户的分类（与会计科目分类基本相同，但无“共同类账户”）,15,三、账户的基本结构 1、基本结构： 账户名称/会计科目记录经济业务的日期所依据记账凭证编号经济业务摘要增减余,账户名称（会计科目）,16,2、简化结构： “T”型账户，将账户分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。 3、基本关系： 期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额 注意：上末本初，本末下初,17,账户基本关系： 期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生

6、额账户具体关系,1、资产类账户（资产备抵类账户除外） 期末借方余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额,【例】应收账款账户期初借方余额为260 000元，本期借方发生额为150 000元，本期贷方发生额为120 000元，该账户期末余额为（ ）。 A.借方230 000元 B.借方290 000元 C.贷方230 000元 D.贷方290 000元,18,四、账户与会计科目的联系和区别 1、联系： （1）会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。 （2）会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。 （3）会计科目的分类与账户的分类相同

7、2、区别： 会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。,19,2、权益类账户、资产备抵类账户： 期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额,【例】应付账款账户期初贷方余额为35 400元，本期贷方发生额为26 300元，本期借方发生额为17 900元，该账户期末余额为（ ）。 A.借方43 800元 B.借方 27 000元 C.贷方43 800元 D.贷方27 000元,20,2、简化结构： “T”型账户，将账户分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。 3、基本关系： 期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额 注意：上末本初，本末下初,2

8、1,第四章 复式记账 第一节 复式记账法,22,一、单式记账法 【例】 1、用现金2 000元支付工人工资，该业务发生后，会计记账只在“库存现金”账户中登记现金减少2 000元，并不登记该笔现金用于何处。 2、用银行存款10 000元购买一批材料，该业务发生后，会计记账只在“银行存款”账户中登记银行存款减少10 000元，而对购入材料这一业务，却不在相关的账户中记录。,23,（1）含义：指对每一项经济业务的发生只在一个账户中进行记录的记账方法。 （2）特点： 优点：手续简单、操作简便 缺点：没有一套完整的账户体系，账户之间不能形成相互对应和平衡关系，所以不能全面、系统地反映各会计要素的增减变动

9、情况以及经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性和完整性。,24,2、复式记账法 （1）含义：以资产与权益平衡关系（资产负债所有者权益权益）作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额同时进行登记的一种记账方法。 （2）特点：对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上账户中相互联系的进行分类记录，可以反映每项经济业务的来龙去脉。由于每项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关的账户中登记可以对账户记录的结果进行试算平衡，检查每笔经济业务是否合理、合法 （3）特点：借贷记账法增减记账法收付记账法 企业会计准则规定，企业应当采用借贷记账法记账,25,

10、二、复式记账的原理 1、理论基础：资产负债所有者权益权益,26,（任何一项经济业务的发生都会引起会计要素的各种变化，但却不会破坏会计等式的恒等关系）,27,【例】1、复式记账法是指一项经济业务发生后，都要在（ ）相互关联的账户中，以相等的金额同时进行登记的一种记账方法。 A.一个B.两个C.两个以上D.两个或两个以上 2、下列经济业务中，会引起会计等式左右两方同时增加的有（ ）。 A.购进原材料，货款尚未支付 B.提取盈余公积 C.投资者向企业追加投资，款项存入银行D.偿还银行借款 3、企业收到投资者投入的资本，将引起（ ）。 A.资产增加，负债增加 B.资产增加，负债减少 C.资产增加，所有

11、者权益增加 D.资产增加，所有者权益减少,28,4、下列引起资产和负债同时减少的经济业务是（ ）。 A.将现金存入银行B.购进材料一批，货款暂欠 C.以银行存款偿还短期借款D.以应付票据偿还应付账款 5、下列说法不正确的是（ ）。 A.一项经济业务发生后，引起一项资产的增加和一项负债的减少 B.一项经济业务发生后，引起一项资产的减少和一项负债的减少 C.一项经济业务发生后，引起一项资产和一项所有者权益同时增加 D.一项经济业务发生后，引起一项资产和一项所有者权益同时减少,29,第二节 借贷记账法 一、概念：按照复式记账法的原理，以资产与权益之间的平衡关系为基础，以“借”、“贷” 二字作为记账符

12、号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账方法。 二、借贷记账法的记账符号 1、记账符号：会计上用来表示经济业务的发生涉及的金额应该记入有关账户的左方金额栏还是右方金额栏的符号 2、借左贷右：借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方,30,3、至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。 （1）“借进来”资金增加、“贷出去”资金减少资产类“借”表示增加，相应的“贷”表示减少 （2）资金来源权益资产资金占用权益类“贷”表示增加，相应的“借”表示减少 （3）资产费用权益收入成本类、损益类（费用性质）同资产类：“借”表示增加，相应的“贷”表示减

13、少损益类（收入性质）同权益类：“贷”表示增加，相应的“借”表示减少,31,（4）小结,注意：1、对每一个账户来说，期初余额只可能在账户的一方（借方或贷方），反映资产或权益的期初金额,32,2、如果期末余额与期初余额的方向相同，说明账户的性质未变；如果期末余额与期初余额的方向相反，则说明账户的性质已发生改变。例如：“应收账款”是资产类账户，期初余额一般在借方，反映期初尚未收回的账款。如果应收账款期末余额仍在借方，则反映期末尚未收回的账款，仍为资产性质的账户；如果应收账款期末余额出现在贷方，说明本期多收了，多收部分则转化成预收账款，变成负债性质的账户了。类似的情况在很多账户中都存在，如“应付账款”

14、、“预收账款”、“预付账款”等反映往来账款的账户以及“待处理财产损溢”等双重性账户，应根据它们的期末余额方向来确定其性质 ，如果是借方余额，就是资产类账户；相反，如果是贷方余额，就是负债类账户。,33,3、成本费用类账户与收益类账户期末一般没有余额 （1）成本类：生产成本有期初、期末余额制造费用期末结转生产成本，无期初、期末余额 （2）损益类：核算本年利润，无期初、期末余额 “转销”：期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。,34,三、借贷记账法下的账户结构 账户基本关系：期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额账户具体关系 1、资产类账户（资产备抵类账户除外）、生

15、产成本： 借方记增加，贷方记减少，余额一般在借方 上述账户期末借方余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额,35,2、权益类账户、资产备抵类账户： 贷方记增加、借方记减少，余额一般在贷方 上述账户期末贷方余额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额,36,3、费用类账户：借方记增加，贷方记减少，期末结转后无余额 4、收益类账户：贷方记增加，借方记减少，期末结转后无余额,37,四、借贷记账法的记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”对每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记（看教材例题，然后总结） 【例】1、从银行提取库存现金1000元备用 2、销售产品，

16、价款10万元（不考虑增值税），收到银行存款4万元，其余未收。,38,五、借贷记账法的试算平衡：根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查账户记录是否正确的过程。 1、发生额试算平衡法：全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计 2、余额试算平衡法：全部账户的借方期初余额合计全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计全部账户的贷方期末余额合计,39,小结：在编制试算平衡表时，应注意：1、必须保证所有账户的发生额及余额均已记入试算平衡表，包括只有期初余额没有发生额的账户，以及没有期初余额但有本期发生额的账户 2、有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系：漏记某项经济业

17、务记账方向颠倒会计科目用错重记某项经济业务对相互对应的账户都以大于或小于正确金额的数字进行记账对应账户的同方向串户,40,【例】1、借贷记账法试算平衡中账户发生额平衡法公式是（ ）。A.全部账户借方发生额合计等于全部账户贷方发生额合计B.每个账户借方发生额等于账户贷方发生额C.全部资产类账户借方发生额合计等于全部负债类账户贷方发生额合计D.全部资产类账户借方发生额合计等于全部所有者权益类账户贷方发生额合计 2、通过试算平衡表无法及时发现的错误有（ ）。A.一笔会计分录被重复过账B.借贷方向、金额正确，但用错了账户C.一笔经济业务被漏记D.一笔业务的借方金额记错 3、如果试算平衡表各栏借方合计与

18、贷方合计都相等，则表明账户记录没有错误。（ ） 4、编制试算平衡表时，也包括只有期初余额而没有本期发生额的账户。（ ）,41,六、会计分录 1、概念：对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。 （1）三要素：账户的名称记账方向的符号，即借方和贷方记录的金额 （2）书写格式先借后贷，即借方在前，贷方在后贷方的文字和数字都要比借方后退两格书写在借方或贷方有多个科目的情况下，借方或贷方的文字要对齐，金额也要对齐,42,1、借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000 2、借：应收账款 60 000 银行存款 40 000 贷：主营业务收入 100 000,43,、华天公司200

19、8年7月31日结账前的余额试算表如下，由于存在若干错误，故该表借贷不平衡,44,华天公司 结账前余额试算表 2008年7月31日 单位：元,45,经核对日记账及分类账发现一下错误： 用银行存款支付电话费250元，误记为205元 赊销商品一批，计2000元，过账时误记入应收账款账户贷方。 从银行存款户中支付短期借款利息200元，误作为归还短期借款2000元。 本月电费580元，过账时管理费用账户借记850元 购入办公用的复印机一台，价值4000元，误作为库存商品登记入账。随后，会计人员对所有发现的错账分别进行了更正。 要求：请代华天公司完成下列更正错账之后的试算平衡表的编制。 华天公司,46,结

20、账余额试算平衡表 2008年7月31日 单位：元,47,48,49,50,根据上表回答： 1、在下面填列表中相应位置应填的数据。 A： B： C： 2、计算该企业流动资产总额。 3、计算该企业负债总额。 4、计算该企业所有者权益总额。,51,(四)甲企业相关资料如下: 1、 2007年12月1日的期初余额的试算平衡表(单位：元)：,52,12月份发生如下业务: 收回应收账款40000元并存入银行。 用银行存款20000元购入原材料(假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算),原材料已验收入库。 用银行存款偿还短期借款30000元。 从银行借人短期借款10000元。 收到投资者投资5000

21、0元并存入银行(假定全部为实收资本)。 购入原材料，货款30000元(假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算),原材料已验收入库，货款尚未支付。 要求: (1)编制上述业务的会计分录。,53,(2)填制下列甲企业3月31日的试算平衡表。,54,总分类账户和明细分类账户： 同：1.二者反映的经济业务内容相同 2.登账的原始依据相同 异：1.反映经济业务内容的详细程度不同 2.作用不同 平行登记法：是指根据同一会计凭证一方面登记有关总分类账户，另一方面登记该总分类账户所属有关明细分类账户。 要点：1.同依据登记 2.同方向登记3.同金额登记4.同期间登记,55,第四章 会计凭证 1、 会计

22、凭证：指记录经济业务事项发生或完成情况、以明确经济责任的书面证明，也是登记账薄的依据。 2、 合法地取得与正确地填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，也是会计核算工作的起点。 3、 会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。,56,4、 原始凭证：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面证明文件。它记录了所发生经济业务的内容与数据，是进行会计核算的重要原始数据。 5、 原始凭证分类：1.按照来源不同分：外来原始凭证（发票收据）、自制原始凭证（收料领料单） 2.按照填制手续及内容不同分：一次原始凭证（发票、收据、收料单、领

23、料单）、累计原始凭证（限额领料单；多次有效）、汇总原始凭证（收料凭证汇总表、发料凭证汇总表,差旅费报销单） 3.按照格式不同分：通用原始凭证（发票、收据）、专用原始凭证（收料、领料单） 注意：银行对账单、合同、请购单、银行小票、银行余额调节表等都不属于原始凭证；账存实存表属于原始凭证,57,6、 原始凭证基本内容：1.原始凭证名称 2.填制凭证日期 3.接受凭证单位名称 4.经济业务内容（含数量、单价、金额等） 5.填制单位签章 6.有关经办人员签章 7.凭证附件,58,7、 原始凭证的填制要求： 1.记录真实 2.内容完整 3.手续完备 4.书写清楚、规范 5.编号连续 6.不得涂改、刮擦、

24、挖补（原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正时应当加盖出具单位印章；原始凭证金额有错误的，应当有出具单位重开，不得在原始凭证上更改） 7.填制及时。 8、 原始凭证的审核内容： 1.是否合法、合理 2.是否真实、完整 3.是否正确、及时,59,9、 记账凭证： 是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，据以确定会计分录后所填制的会计凭证 10、记账凭证分类： 1.按内容分：收款凭证、付款凭证（涉及“银行存款”和“现金”之间经济业务，一般只编制付款凭证）、转账凭证 2.按填列方式分：复式记账凭证、单式记账凭证,60,11、记账凭证的基本内容： 1.记账凭证名称 2.填制凭证日期 3.记账凭证编号 4.经济业务事项内容摘要 5.经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向 6.经济业务事项的金额 7.记账标记 8.所附原始凭证张数 9.会计主管