第2章货币资金-银行存款

1、第三节银行存款,一、银行存款的管理,银行存款,，是指企业存放在银行或其他金融,机构的货币资金。企业应当按照规定在其所,在地银行开设账户，进行存款、取款以及各,种收支转账业务的结算。,1,、银行存款账户的种类,银行存款账户的种类,制度：,2,、银行存款的管理,1,、遵守国家规定开立各账户：,基本、一般、临时和专用账户；,二、银行结算方式,1,、支,票,2,、银行本票,3,、银行汇票,4,、商业汇票,5,、信,用,卡,6,、汇,兑,7,、托收承付,8,、委托收款,9,、信,用,证,1,、支票,?,支票的定义,支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票,时无条件支付确定金额给收款人或者持票

2、人的票据。,?,支票的适用范围,用支票。,单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使,支票的种类,支票的有关规定,范围：单位或个人；同城；,有现金支票、转账支票、普通支票和划线支票；,提示付款期：,10,日；,可背书转让。,不得开空头支票：,5%,但不低于,1000,元罚款，持,票人可要求,2%,赔偿金,支票流转程序图,付,款,单,位,(,出票人,),出票,收,款,单,位,(,持票人,),送,存,支,票,收,妥,入,账,付款单位开户,行,(,付款人,),银行间清算,收款单位开户行,支票流转程序图,2,、银行本票,范围：单位和个人；同城；,有不定额和定额两种，定额本票面额有,1000,

3、元、,5000,元、,10000,元和,50000,元；票面划去,转账字样的为现金本票；,银行签发，保证兑付，信誉高，可背书转让,付款期限：最长,2,个月。,银行本票流转程序图,付款单位,（申请人）,申,请,签,发,本,票,持票结算,收款单位,（持票人、背书人）,送,存,本,票,通,知,收,账,背书转让,被背书人,（持票人）,送,存,本,票,出,票,通,知,收,账,付款单位开户行,银行间清算,收款单位开户行,（出票银行）,（持票开户行）,3,、银行汇票,范围：单位和个人；同城或异地；,灵活、票随人到、兑现性强；,可转账，“现金”字样的可提现；,付款期限：一个月；,可背书转让。,银行汇票流转程序

4、图,交付银行汇票办理结算,付款单位,收款单位,办,委,签,退,理,托,发,回,进,办,银,余,帐,理,行,款,手,汇,汇,续,款,票,划转款项,划转款项,收款单位,签发银行,兑付银行,开户行,退回余款,4,、商业汇票,?,商业汇票，,是出票人签发的，委托银行在指定日期无条件支,付确定的金额给收款人或者票据持有人的票据。,商业汇票必须经过承兑，即由承兑人在汇票上签上“承兑”,字样并盖章，一经承兑，承兑人即负有到期无条件付款的责,任。,商业汇票的适用范围：,适用于同城或异地在银行开立账户的,法人之间以及其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务,关系的款项结算。,?,?,商业汇票的分类,商业汇票的有

5、关规定,范围：单位；同城或异地；,付款期限：最长,6,个月；,可背书转让或贴现；,按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行,承兑,汇票；按是否带息，分为带息汇票和不,带息汇票,商业汇票的流转程序图,5,、信用卡,信用卡,是指商业银行向单位和个人发行的，,凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现,金，且具有消费信用的特制裁体卡片。,信用卡的分类,信用卡,按使用对,象分,按信用等,级,按是否向发卡银行,交存备用金分,单位卡,个人卡,金卡,普通卡,贷记卡,准贷记卡,信用卡的主要规定,（,1,）凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单,位卡；凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡；,（,2,）单

6、位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得,交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；,（,3,）单位卡不得用于,10,万元以上的商品交易、劳务供应款项的,结算，不得支取现金；,（,4,）持卡人不需继续使用信用卡的，应办理销户手续，销户时，,单位卡账户的余额应转入单位的基本存款账户，不得提取现,金，个人卡账户可以转账结清，也可以提取现金。,信用卡的流转程序图,持卡人,持卡购物、消费,特约单位,发,给,信,用,卡,凭,签,购,单,办,理,进,银行间清算资金,通,知,款,收,妥,发卡银行,账,收单银行,6,、汇兑,汇兑,是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。,汇兑分为信汇、电汇两

7、种，由汇款人根据需要选择使用。,适用范围,：适用于异地单位和个人各种款项的结算。,汇兑的流转程序图,付,款,单,位,(,汇款人,),银,行,受,理,退,回,款,回,付款单位开户行,单,委,托,银,行,汇,收款单,位,通,知,收,款,汇,出,款,项,收,款,单,位,开,户行,7,、托收承付,托收承付,是指收款单位根据购销合同发货后委托银,行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承,认付款的一种结算方式。,托收承付结算款项的划回方法,，分邮寄和电报两种，,由收款单位选择使用。,托收承付的有关规定,范围：,国有企业、供销合作社及符合条件的城乡集体,所有制工业企业；异地使用；,结算起点：,10 00

8、0,元，新华书店系统每笔起点,1 000,元；,货款承付期：,赔偿金：,付款人无正当理由、承付期满又无,足额存款支付的，应按日万分之五支付收,款人赔偿金。,托收承付的流转程序图,收,款,单,位,(,销货单位,),根据合同发出商品,付,款,单,位,(,购货单位,),委,托,银,行,办,理,收,款,银,行,受,理,退,回,回,单,通,知,款,项,已,收,妥,银行传递凭证,通,知,付,款,承,付,货,款,收款单位开户行,汇转款项,付款单位开户行,托收承付程序流转图,8,、委托收款,委托收款,是指收款单位委托银行向付款单位收取款项的结算,方式。,委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款,单

9、位选用；,适用于同城、异地各种款项的结算，单位和个人凭已承兑商,业汇票、债券、存单等付款单位债务证明款项的结算，也,可以使用委托收款结算方式。,委托收款流转程序图,收款单位,委,托,银,行,收,款,银,行,受,理,退,回,回,单,通,知,款,项,已,收,妥,银行传递凭证,划转款项,付款单位,通,知,付,款,承,付,货,款,收款单位开户行,付款单位开户行,9,、信用证,信用证,是指开证行依照申请人的申请开出的，,凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。,信用证为不可撤销、不可转让的跟单信用证。,信用证主要用于国际结算。,银行结算方式的归纳,四票（支票、银行汇票、银行本票商业汇票）,一卡（信用卡）,

10、三方式（托收承付、委托收款和汇兑）,一证（信用证）,同城,支票、银行本票,异地,汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证,同城、异地均可,信用卡、委托收款、商业汇票,各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。,三、银行存款的核算,1,、账簿设置及登记,企业必须设置“银行存款总帐”对银行存款进行总分类核,算；同时，根据不同开户银行和其他金融机构、存款种类、,币种等设置“银行存款日记账”，进行明细核算。,出纳人员每日应按银行存款业务发生的时间先后顺序，逐,日逐笔登记日记账，每日终了，应结算出余额。月份终了，,结算出本月收入、支出的合计数和月末余额，“银行存款,日记账”的余额必须与“银行存款总账

11、”科目的余额核对,相符。每月还要定期将“银行存款日记账”与银行对账单,进行核对。,2,、银行存款的收支核算,例,2-3 ABC,公司，,20,年,12,月份发生如下经济业务：,（,1,）销售给本市某超市商品一批，价款,20 000,元，增值税,3,400,元，收到转账支票一张，填写进账单，送存银行，根据进,账单回单联，作如下会计分录：,借：银行存款,23 400,贷：主营业务收入,20 000,应交税费,应交增值税（销项税额）,3 400,（,2,）将超过库存限额的,2 000,元现金送存银行。根据“,现金,交款单,”回单联。作如下会计分录：,借：银行存款,2000,贷：库存现金,2000,银

12、行存款的收支核算（续）,（,3,）以银行存款支付行政管理部门电话费,8 000,元，根据电信,局付费单据。作如下会计分录：,借：管理费用,8 000,贷：银行存款,8 000,（,4,）接银行转来信汇凭证收账通知，外地某单位前欠货款,4000,元，已收妥入账。根据信汇凭证收账通知，作如下会计,分录：,借：银行存款,4 000,贷：应收账款,4 000,银行存款的收支核算（续）,（,5,）以银行存款购买原材料一批，货款,5000,元，增值税,850,元，,开出转账支票。根据支票存根，作如下会计分录：,借：材料采购,5 000,应交税费,应交增值税（进项税额）,850,贷：银行存款,5 850,（

13、,6,）开出汇兑凭证，汇出款项,35 100,元支付前欠光明公司货,款。根据信（电）汇凭证回单和有关单据，作如下会计分,录：,借：应付账款,35 100,贷：银行存款,35 100,3,、银行存款的核对,?,银行存款的核对,，是指企业银行存款日记账与银行对账单进,行的核对。企业应当定期或不定期地与银行进行核对，一般,每月至少一次。,双方余额不一致的原因：,?,记账错误,：进行更正；,未达账项,：是指企业与银行之间由于凭证的传递和双方入,账时间不一致，而发生的一方已经登记入账，而另一方尚未,入账的款项。,银行存款的核对例题,例,2-5,华盛有限责任公司，,20,年,12,月,31,日银行存款日,

14、记账的余额为,215 312,元，银行转来对账单的余额为,281,262,元。经逐笔核对，发现以下未达账项：,企业送存转账支票,23 400,元，并已登记银行存款增加，但,银行尚未记账；,企业开出转账支票,5 850,元，但持票单位尚未到银行办理,转账，银行尚未记账；,企业委托银行代收某公司购货款,89 500,元，银行已收妥,并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账；,银行从企业存款户中扣取借款利息,6 000,元，银行已登记,企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记,账。,银行存款的核对例题,根据上述资料编制“银行存款余额调节表”,表,2-2,银行存款余额调节表,20,年,

15、12,月,31,日,项,目,金,额,项,目,金,额,281 262,企业银行存款日记账,银行对账单余额,215 312,加：企业已收、,余额,23 400,加：银行已收、,银行未收款,89 500,减：企业已付、,企业未收款,5 850,减：银行已付、,银行未付款,6 000,企业未付款,调节后的存款余额,298 812,调节后的存款余额,298 812,第四节其他货币资金,其他货币资金,是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币,其他货币资金的核算,?,为了反映和监督其他货币资金的增减变动情况，企,业应设置“其他货币资金”账户进行核算。,账户名称,：其他货币资金,?,?,?,账户性质,：资产

16、类,账户的内容,：用业反映和监督其他货币资金的增减,变动情况；,明细账的设置,：按其他货币资金的种类开设。,?,其他货币资金的核算,其他货币资金业务,1.,存入业务,借：其他货币资金,xx,资金存款,贷：银行存款,2.,使用业务,借：费用、负债、资产,贷：其他货币资金,xx,资金存款,其他货币资金的核算例题,例,2-6,华盛有限责任公司,20,年,12,月份发生如下经济业务：,（,1,）,12,月,3,日，公司填写汇款委托书，委托银行将款项,20,000,元汇往采购地开立专户。根据汇出款项凭证，作如下会,计分录：,借：其他货币资金,外埠存款,20000,贷：银行存款,20000,其他货币资金的核算例题（续）,（,2,）,12,月,3,日，收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭,证时，注明采购材料价款,16000,元，增值税,2720,元。作如下,会计分录：,借：材料采购,16000,应交税费