实验03 存货核算岗位会计分录.ppt

1、新编财务会计实训,实 验 三 存货核算岗位,实 验 目 的 与 实 验 用 具,实验目的： 1、审查并严格执行采购计划； 2、掌握计划成本计价方法； 3、掌握材料成本差异率的计算与发出材料成本差异的分摊； 4、掌握实际成本计价方法； 5、掌握存货盘存的处理程序与方法。 实验用品： 1、通用“记账凭证”； 2、三栏式明细账； 3、数量金额明细账； 4、多栏式、十七栏、生产成本明细账； 5、应交税费应交增值税明细账。,2,实 验 要 求,1、根据要求，填写有关原始凭证； 2、编制记账凭证，科目汇总表； 3、登记有关明细账； 4、原材料与周转材料（除向心推力轴承与WX变速总成外）采用计划成本计价；收

2、入逐笔结转材料成本差异（按照原材料与周转材料两大类分别核算），成本差异率在月终计算；发出材料根据“领料单”逐笔结转，月末编制“材料耗用汇总表”，计算材料成本差异率，并结转发出材料成本差异。 5、周转材料按刃具、量具（一次摊销法）、工作服和工作鞋（五五摊销法）设置明细核算。 6、外购配件按实际成本计价，发出采用“先进先出法”。 7、库存商品按实际成本计价，发出采用“加权平均法”，尾差计入发出商品成本。,3,设 置 账 簿,三栏式明细账,4,材料成本差异,原材料成本差异,140401,2007,8,01,期初余额,借,8 7 1 0 9 7,设 置 账 簿,数量金额式明细账,5,原材料,生铁,原料

3、及主要材料,0001,吨,1100.00,期初余额,原料及主要材料库,1 1 0 0 0 0 0,2007,140301,8,01,10,设 置 账 簿,多栏式明细账,6,设 置 账 簿,十七栏式明细账,7,设 置 账 簿,生产成本明细账,8,设 置 账 簿,应交增值税明细账,9,记 账 凭 证,记 账 凭 证,10,记 账 凭 证,记 账 凭 证,11,业务题参考答案,1-1.外购生铁，款项已预付 借：材料采购生铁 63 000.00 应交税费应交增值税（进项税额） 10 710.00 贷：预付账款武山钢铁厂 73 710.00 1-2.生铁验收入库 借：原材料原料及主要材料生铁 66 00

4、0.00 贷：材料采购生铁 63 000.00 材料成本差异原材料成本差异 3 000.00 2-1.开出转账支票采购油漆 借：材料采购油漆 12 060.00 应交税费应交增值税（进项税额） 2 050.20 贷：银行存款 14 110.20 2-2.油漆验收入库 借：原材料辅助材料油漆 12 000.00 材料成本差异原材料成本差异 60.00 贷：材料采购油漆 12 060.00,12,业务题参考答案,3-1.承付购货款 借：材料采购生铁 120 000.00 应交税费应交增值税（进项税额） 20 400.00 贷：银行存款 140 400.00 3-2.材料验收入库 借：原材料原料及主

5、要材料生铁 132 000.00 贷：材料采购生铁 120 000.00 材料成本差异原材料成本差异 12 000.00 4.铸造车间领用材料 借：生产成本基本铸造车床直材 11 000.00 基本铸造铣床直材 11 000.00 贷：原材料原料及主要材料 生铁 22 000.00 5-1.开出转账支票采购焦炭 借：材料采购焦炭 6 920.00 应交税费应交增值税（进项税额） 1 176.40 贷：银行存款 8 096.40 5-2.焦炭验收入库 借：原材料燃料焦碳 6 930.00 贷：材料采购焦炭 6 920.00 材料成本差异原材料成本差异 10.00,13,业务题参考答案,6.采购变

6、速总成验收入库 借：原材料外购配件WX变速总成 52 050.00 应交税费应交增值税（进项税额 ） 8 848.50 贷：银行存款 60 898.50 7.此题按照材料类别或车间汇总编制记账凭证，避免“多借多贷”会计分录。 7-1.机加工车间领用润滑油（单据1） 借：制造费用机加工车间材料费 240.00 贷：原材料辅助材料润滑油 240.00 7-2.机加工车间领用圆钢（单据5、8） 借：生产成本基本机加工车床直材 56.00 基本机加工铣床直材 14 000.00 贷：原材料原材料及主要材料圆钢 14 056.00 7-3.装配车间领用油漆（单据2、6） 借：生产成本基本装配铣床直材 3

7、 860.00 贷：原材料辅助材料油漆 3 860.00,14,业务题参考答案,7-4.铸造车间领用燃料（单据3） 借：生产成本基本铸造车床直材 910.00 基本铸造铣床直材 1 190.00 贷：原材料燃料焦炭 2 100.00 7-5.铸造车间领用圆钢、生铁（单据7、10） 借：生产成本基本铸造车床直材 14 500.00 贷：原材料原材料及主要材料圆钢 11 200.00 原材料及主要材料生铁 3 300.00 7-6. 机修车间领用圆钢（单据4、9） 借：生产成本辅助生产成本机修车间 5 040.00 贷：原材料原材料及主要材料圆钢 5 040.00 8.采购原煤 借：材料采购原煤

8、14 991.35 贷：银行存款 14 991.35 9.采购向心推力轴承入库 借：原材料外购配件向心推力轴承 36 100.00 应交税费应交增值税（进项税额） 6 137.00 贷：银行存款 42 237.00,15,业务题参考答案,10.原煤入库 借：原材料燃料原煤 13 440.00 其他应收款松辽铁路局 900.00 材料成本差异原材料成本差异 651.35 贷：材料采购煤 14 991.35 11-1.销售材料，款项存入银行 借：银行存款 1 638.00 贷：其他业务收入销售材料 1 400.00 应交税费应交增值税（销项税额）238.00 11-2.结转销售材料成本 借：其他业

9、务成本销售材料 1 400.00 贷：原材料原材料及主要材料圆钢 1 400.00 12-1.装配车间领用标准件（单据1、2） 借：生产成本基本装配铣床直材 45 500.00 基本装配车床直材 27 300.00 贷：原材料外购件标准件 72 800.00,16,业务题参考答案,12-2.装配车间领用电气元件（单据3、4） 借：生产成本基本装配车床直材 3 780.00 基本装配铣床直材 6 300.00 贷：原材料外购件电气元件 10 080.00 13-1.销售科领用包装材料（单据1） 借：销售费用包装费 180.00 贷：原材料外购件包装材料 180.00 13-2.基建科工程领料（单

10、据2） 借：在建工程材料 2 375.10 贷：原材料原材料及主要材料圆钢 2 030.00 应交税费应交增值税（进项税额转出） 345.10 13-3.厂办维修领料（单据3） 借：管理费用维修费 140.00 贷：原材料原材料及主要材料圆钢 140.00,17,业务题参考答案,13-4.车间领料（单据4、5、6） 借：生产成本基本机加工车床 直材 1 400.00 制造费用机加工车间维修费 140.00 装配车间维修费 70.00 贷：原材料原材料及主要材料圆钢 1 610.00 14.发出委托加工材料 借：委托加工物资螺栓材料费 4 340.00 贷：原材料原材料及主要材料圆钢 4 340

11、.00 15.装配车间领料 借：生产成本基本装配铣床直材 69 680.00 贷：原材料外购配件向心推力轴承 28 040.00 外购配件WX变速总成 41 640.00 16.支付加工费 借：委托加工物资螺栓加工费 300.00 应交税费应交增值税（进项税额 ） 51.00 贷：银行存款 351.00,18,业务题参考答案,17.材料暂估入账 借：原材料原材料及主要材料圆钢 56 000.00 贷：应付账款暂估应付账款 56 000.00 18.原材料成本差异率 1.23% 周转材料成本差异率 18.46% 19-1.结转发出基本车间材料成本差异 借：生产成本基本铸造车床直材 324.84

12、基本铸造铣床直材 149.94 基本机加工车床直材 17.91 基本机加工铣床直材 172.20 基本装配车床直材 382.28 基本装配铣床直材 684.62 制造费用装配车间维修费 0.86 机加工车间材料费 4.67 贷：材料成本差异原材料成本差异 1 737.32,19,业务题参考答案,19-2.结转发出其他部门材料成本差异 借：生产成本辅助生产成本机修车间 61.99 在建工程材料 24.97 管理费用材料费 1.72 销售费用包装费 2.21 委托加工物资螺栓材料费 53.38 其他业务成本销售材料 17.23 贷：材料成本差异原材料成本差异 161.50 20-1.领用、摊销量具

13、（单据3、5、7、9） 借：生产成本辅助机修摊销 888.45 制造费用装配车间摊销 888.45 铸造车间摊销 473.84 贷：周转材料在库磅秤 400.00 在库千分表 1 500.00 材料成本差异周转材料成本差异 350.74,20,业务题参考答案,20-2.领用、摊销刃具（单据8） 借：制造费用机加工车间摊销 497.53 贷：周转材料在库刃具 420.00 材料成本差异周转材料成本差异 77.53 20-3.车间领用工作服（单据1、4） 借：周转材料在用工作服 5 182.63 贷：周转材料在库工作服 4 375.00 材料成本差异周转材料成本差异 807.63 20-4.工作服

14、摊销 借：制造费用机加工车间摊销 370.19 装配车间摊销 2 221.13 贷：周转材料摊销工作服 2 591.32 20-5.车间领用工作鞋（单据2、6） 借：周转材料在用工作鞋 4 548.86 贷：周转材料在库工作鞋 3 840.00 材料成本差异周转材料成本差异 708.86,21,业务题参考答案,20-6.工作鞋摊销 借：制造费用铸造车间摊销 2 132.28 制造费用装配车间摊销 142.15 贷：周转材料摊销工作鞋 2 274.43 21.委托加工材料完工入库 借：原材料自制零件螺栓 6 000.00 贷：委托加工物资螺栓 4 586.62 材料成本差异原材料成本差异 1 4

15、13.38 22.完工产品入库 借：库存商品车床 1 091 762.50 铣床 333 441.00 贷：生产成本 1 425 203.50 23.结转本月销售成本 借：主营业务成本车床 1 139 868.50 铣床 157 889.00 贷：库存商品车床 1 139 868.50 铣床 157 889.00,22,业务题参考答案,24-1.盘盈生铁 借：原材料原材料及主要材料生铁 330.00 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 325.94 材料成本差异原材料成本差异 4.06 24-2.盘盈生铁报批 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 325.94 贷：管理费用材料费 325.9