新编会计模拟实习工业企业答案

1、 新编会计模拟实习(工业企业) 答案 会计分录表 序号 日期 摘要 1 12月1日 提取现金借：库存现金 2 1日报销子女托 费 借：应付职工薪酬 3 日1 赊销保温瓶 借：应收账款信谊百货 4 日1委托加工铝 片收回统84（业务 一结转）1（借：委托加工物资铝片 （2注：上月发出时做分录分 2 500 2 500贷：银行存款工商银 120贷：库存现 120 666 900 570 000贷：主营业务收 96 900应交税费应交增值税（销项税额）支付加工款 36 641.346 229.03应交税费应交增值税（进项税额 42 870.37贷：银行存款工商银统一结8）铝片验收入库：此处不结转，业

2、 2 借：委托加工物资铝片 5 1日（冲固定资产床）验收 借：固定资产 6 1日 签发本票 借：其他货币资金银行本票 7 2日预付明年报 刊费 借：预付账款报刊订阅费 8 日 2以本票采购吸水管入库 支35000统84（业务 一结转） 借：材料采购辅助材料类吸水管 9 日2收到预付 1-3月租金 借：银行存款工商银行 84 252.42 84 252.42贷：原材料铝材类铝 26 500 26 500贷：在建工程安装冲床工 25 000 25 000贷：银行存款工商银 4 312.80贷：银行存款工商银 4 312.80 21 000 3 570应交税费应交增值税（进项税额 430其它应收款其

3、 25 000贷：其他货币资金银行本 180 000 180 000贷：预收账款泰山证券公司3 10 日3收回本票余款 借：银行存款工商银行 11 3日支付商品交易会摊位费 借：销售费用 12 日 3出口新加坡 保温瓶(1)借：应收账款新中贸易公司 049.6 （2 借： 524.46 3（=10 243.97 借：主营业务成本 430 430贷：其它应收款其 3 000 3 000贷：银行存款工商银出口销售免 1US$168007.62 贷：主营业务收9%=11 524.46128049.）出口退税1（出口递减内销商品应纳税额应交税费应交增值 贷：应交税费应交增值税（出口退税1128049.

4、）出口不予免征和递减部分计入销货成本 10 243.97 4 13 3日支付员工业 务培训费借：其它应付款教育经费 14 3日 收到委托收 款凭证 借：材料采购辅助材料类吸水管 15 日6口购入底垫、 圈入库统（业务84 一结转） 此处不做分录，业务注：款上月已付，上月做分录：借：材料采购辅助材料类底垫 16 6日 预支差旅费 借：其它应收款职工借款姚怡 17 7日支付职工困 难补助 借：应付职工薪酬职工福利 10 243贷：应交税费应交增值税（进项税额转出 350 350贷：库存现 108 360应交税费应交增值税（进项税额 18 421 126 781.2 贷：应付账统一结8 14 000

5、 19 000口 33 000贷：银行存 400 400贷：库存现 300贷：库存现 300 5 18 7日收到支票，拟背书转让 借：其他货币资金待转让支票 贷：应收账款东方百货公司 19 7日纸购入纸盒、箱入库，以背书票据结算， 补付余款84统（业务一结转） 借：材料采购辅助材料 51 100 类纸盒 23 600 纸箱应交税费应交增值12 699 税（进项税额）贷：其他货币资金待转让支票 000 399 （分两笔做分录，转账20 8日流动资金借 款 200 000 借：银行存款工商银行 200 000 贷：短期借款 21 8日报销差旅费 53 借：库存现金 1 947 管理费用 贷：其它应

6、收款职工借款王庆22 日8支付商业承 兑汇票款项借：应付票据商业承兑汇票东江有色金属公司 贷：银行存款工商银行 80 000 80 000 银行存付款（收 2 000 3 6 000 23 日8委托贷款到期收回 借：银行存款工商银行 除）24 9日贴现银行承兑汇票 借：银行存款中国银行 转账）25 9日 赊销保温瓶借：应收票据上海保温容器公司 26 9日出售国债 借：其他货币资金存出投资款 611 377.13 600 000贷：持有至到期投资成投资收 11 377.13（营业 357 000 3 000财务费 360 000 贷：应收票据上海保温容器公 395 928 338 400贷：主营

7、业务收57 528应交税费应交增值税（销项税额 541 071.9 501 500贷：交易性金融资产成 39 571.9投资收益7 27 10日 报销差旅费 454.8 借：管理费用 贷：其它应收款职工借款姚怡 库存现金 54.8 28 10日 购买复印纸 116.15 借：管理费用 应交税费应交增值税（进项税额） 135.9 贷：库存现金 29 10日申请银行本票 借：其他货币资金银行本票 贷：银行存款工商银行30 10日上交上月税 款借：应交税费应交所 57 250 得税应交增 189 340 值税（已交税款）应交城 13 463.8 建税应交教育费附加应交个人所得税贷：银行存款工商银行3

8、1 日13委托加工铝 （）支付加工款：1 400（付 19.75 30 000 30 000 5 770.2 2 137.8 268 配件收回（业务84统一结转） 借：委托加工物资铝配件 转账）（2注：上月发出时做分录借：委托加工物资铝配件 32 13日以汇票采购 瓶胆入库 借：材料采购瓶胆类大号 33 14日承付期满付借：材料采购铝材类铝锭 24 913.35应交税费应交增值税（进行税额4235.27 29 851.38银行存款工商银贷：其他货币资金银行本 30 000 8统一结）铝片验收入库：此处不结转，业 33 972.75 33 972.75贷：原材料铝材类铝 286 000 73 8

9、00中 61 000小应交税费应交增值税（进项税额 71 536 4贷：应付票据商业承兑汇票上海瓶胆总 1080 9 款 支付运费 统84（业务 一结转）34 14日 支付排水费 借：管理费用 35 15日 发放工资 借：应付职工薪酬 生子女补贴计管理费用） 36 15日结转代扣款项 （职工个人 承担部分）借：应付职工薪酬 120应交税费应交增值税（进项税额 1200贷：银行存款工商银 634.8 634.8贷：银行存款工商银 206 101.2（参考工资结算汇 375 管理费 87.4财务费 206 563.6贷：银行存款工商银 46 198.8 19 359.24贷：其他应付款应付养老保险

10、 16 939.34应付住房公积 4 839.81应付医疗保险费10 2 419.91 应付失业保险费 1 261.5 应付工会会费 1 379 应交税费应交个人所得税 37 15日划转工会会费 1 261.5 借：其它应付款工会会费 1 261贷：银行存款工商银行 38 日15计提各项保险、公积金、经费（企业承担部分） 并支付工会经费 67 418.6 借：生产成本基本生产成本 19663+29034.8+18720.8）（ 4 772.91 辅助生产成本 制造费用 5 571.82 ）（1692.29+2336.57+1542.96管理费用 37 543 贷：其它应付款应付养老保险费 53

11、 237.92 16 939.34 应付住房公积金 29 038.86 应付医疗保险费 4 839.81 应付失业保险费 此处不笔分录月末分再行处 11 1 209.95 应付生育保险费 1 209.95 应付工伤保险费 5 046 应付工会会费 3 784.5 提取教育经费“应付实务中亦可采用注：本书中使用其它应付款科目， 职工薪酬”科目，见准则规定。 ）支付工会经费（2 5 046 借：其它应付款应付工会会费 5 046 贷：银行存款工商银行 39 16日缴付职工住 房公积金 33 878.68 借：其它应付款应付住房公积金 33 878.68 贷：银行存款工商银行 40 日16 缴付社保

12、金 72 597.16 借：其它应付款应付养老保险费 33 878.67 应付医疗保险费 7 259.72 应付失业保险费 1 209.95 应付生育保险费12 应付工伤保险费 贷：银行存款工商银行41 16日 汇票购买塑 料粒子入库（业务84统 一结转） 支付运费借：材料采购塑料粒 219 840 子应交税费应交增值税37 372.8 （进项税额）贷：应付票据银行承 257 212.8 兑汇票 （天明塑料公司）借：材料采购塑料粒子160 240 2 400 42 17日 提取现金 2 000 借：库存现金 贷：银行存款工商银行43 17日 盘盈盘亏 1 （）盘盈冲床000借： 固定资产 15

13、 五成新）30 000 + （ 贷：营业外收入注：根据准则，盘盈的固定资产应作差错，调整“以前年度损益调整”，调整“递延所得税负债”，最终结转分配” 1 209.95 116 1 应交税费应交增值税（进 贷：银行存款工商银 2 000 13 15 000 ）盘亏原材料（2借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料瓶胆类大号 辅助材料类稀释剂 确认为搬运损耗 44 17日 赊销保温瓶 （汇兑结算） 借：应收账款宁波百货公司 684 000 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）45 日17购买印花税 票 1 880 借：管理费用 贷：银行存款工商银行46 20日固定资产报 废转入

14、清理 25 363.4 借：固定资产清理 83 961.6 累计折旧 109 325 贷：固定资产47 日20 上交滞纳营借：应交税费应交营业税 390 360 30 800 280116 280 1 880 3 000 14 业税款和滞 纳金 60 营业外支出 贷：银行存款工商银行 48 21日货款回笼（宁波百货公司） 800 280 借：银行存款工商银行贷：应收账款宁波百货公司49 21日报废固定资 产处置（接业务 46） （1）变价收款借：银行存款工商银行 5 736.82 贷：固定资产清理 5 736.82 3）借：营业外支出（处理非流动损失19 752.08 贷：固定资产清理 19

15、752.08 （2借：固定资产清理 注：因为提供的是服务业发票，而非业发票，故不能计算进项税抵扣50 21日 支付电话费 1 479.7 借：管理费用电话费 贷：银行存款工商银行 3 060 800 280 ）支付运 125.5 125.5 贷：库存现 1 479.7 15 51 21日 报销交通费 借：管理费用 52 日 21 电梯修理费借：管理费用 53 日21 支付电话费借：管理费用 54 日22支付并分配 水费借：制造费用制壳车间 55 日22支付并分配 电费借：制造费用制壳车间 25.60 25.60贷：库存现 2 860 2 860 贷：银行存款工商银 10 916.9 10 91

16、6.9贷：银行存款工商银 3 621 1 955.34塑料车 362.1装配车 362.1生产成本辅助生产成本机 941.46管理费 7 242贷：银行存款工商银 18 254.88 13 691.16塑料车 1 140.93装配车间16 56 日22支付短期借 款利息 借：应付利息预提短期借款利息 57 22日支付长期借 款利息借：长期借款工商银行建造仓库专门借款 58 22日收到存款利息（工商银 行） 借：银行存款工商银行 59 22日收到存款利息（中国银借：银行存款中国银行 1 140.93生产成本辅助生产成本机 3 803.1管理费 6 465.27应交税费应交增值税（进项税额 44

17、496.贷：银行存款工商银 38 675财务费 19 337.5 58 012.5贷：银行存款中国银 18 50 9 25在建工程建造仓库工 贷：银行存款工商银 4 500.6 4 500.6贷：财务费 1 077.22 1 077.22贷：财务费用17 行）60 日22归还短期借 款 100 000 借：短期借款中国银行 贷：银行存款中国银行61 日 23购入国债作为交易性金 融资产 借：交易性金融资产成本 619.8 投资收益贷：其他货币资金存出投资款 62 日23 定额备用金支付车间购 买办公用品 676.6 借：制造费用制壳车间 111.52 塑料车间 38.05 装配车间 826.1

18、7 贷：库存现金63 日 23购入车库建 设用物资 2 借：工程物资667.60 贷：银行存款 2 667.60 工商银行注：新税法要求增值税可以抵扣：借：工程物资280 387.6 100 000 206 600 207 219.8 应交税费应交增值税（进项18 64 日 23收新中贸易 公司款项 12）（业务借：银行存款中国银行049.665 23日购入马口铁 吨入库2统84（业务 一结转）借：材料采购马口铁 66 日24 预付明年一季度财产保险费和全面 车辆保险费 借：预付账款财产保险费 67 日27销售上海保温容器公司保温品收到借：银行存款工商银行 7.6 127 569.4（结汇 4

19、80.19财务费US$16 800 7.62贷：应收账款新中贸易公转账）和答案不（银 11 520 1 958.4应交税费应交增值税（进项税额 13 478.贷：银行存款中国银 5 290.53 6 072机动车辆保险 11 362.53贷：银行存款工商银 821 520 700 800贷：主营业务收 119 136应交税费应交增值税（销项税额）19 支票 借：其他应付款上海保温容器公司 68 日27信汇偿付东江有色金属公司铝锭货 款借：应付账款东江有色金属公司 69 日27财务科购买 会计报表 借：管理费用 70 27日 购入低值易耗品（电动台入机）12 库 借：材料采购低值易耗品 584

20、1其它应付款上海保温容器公 1 584584 银行存款工商银 1贷 63 390.6 63 390.6贷：银行存款中国银 45应交税费应交增值税（进项税额7.65贷：库存现 52.65 2 940应交税费应交增值税（进项税额 499.8贷：银行存款工商银 3 439.8 20 统84（业务 一结转）71 28日出口新加坡保温瓶 (1)借：应收账款金狮贸易公司 657.6 2（借： 769.18 （3=17 572.61 借：主营业务成本 72 28日 支付广告费借：销售费用广告费 出口销售免 27.62US$28800 贷：主营业务收9%=19 769.18）出口退税219657.1应交税费应

21、交增值（出口递减内销商品应纳税额 贷：应交税费应交增值税（出口退税1）出口不予免征和递减部分计入销货成本219657. 17 572.6117 572贷：应交税费应交增值税（进项税额转出 106 140 21 73 日29支付银行手续费和邮费 借：财务费用手续费 74 29日 计提固定资 产折旧 借：制造费用制壳车间 75 29日 摊销非专利技术 借：管理费用 76 日29摊销预付费 用 借：制造费用制壳车间 106 140贷：银行存款工商银 183.5 183.5贷：银行存款工商银 5 311.88 11 208.76塑料车 1 220.40装配车 982生产成本辅助生产成本机 17 988

22、.76管理费 1 430.4其他业务成本出租固定资贷：累计折 38 3 000 3 000贷：累计摊 292.65 548.75塑料车 74.56装配车间22 77 30日转销瓶胆和稀释剂的盘亏损失（业务 ）43 借：管理费用78 30日购买健身房两套 借：固定资产 79 30日 供销科购买3电热台板 块 借：管理费用 80 日30结算客户就款项尚餐费，借：管理费用业务招待费 33.06生产成本辅助生产成本机 1 898.69管理费 192.96其他业务成本出租固定资 3 040.贷：预付账 390 390贷：待处理财产损溢待处理流动资产损 420 000 420 000贷：银行存款工商银 2

23、64 264贷：库存现 12 563.63 12 563.63贷：其它应付款其他隆饭店23 未支付81 30日确认塑料车间大修理费 9 875 借：制造费用塑料车间 贷：应付账款光明机械设备有限公司82 30日开出银行汇票 40 000 借：其他货币资金银行汇票存款 40 000 贷：银行存款中国银行 83 30日支付法律咨 询费 12 400 借：管理费用咨询费 12 400 贷：银行存款工商银行84 31日确认入库材料的材料成 本差异 ）借：原材料铝材类铝片 120 000 （6T 20000 铝配件 57 376.2（15099 3.8） 893.76 材料成本差异铝材类 1 509.9

24、 铝配件 120 893.76 贷：委托加工物资铝片 58 886.1 铝配件（业务铝材类借差（业务铝配件借差 ）（35000 0.65 22 750 借：原材料辅助材料类吸水管 100000 0.15（）底垫 15 000 100000 0.20） 口圈 20 000（ 21 000 贷：材料采购辅助材料类吸水管 14 000 底垫 19 000 口圈 1 750 材料成本差异辅助材料类吸水管 1 000 底垫（业务辅助材料类贷差 9 875 +893.763 +1509.91）和（业 -3750 24 口圈 1 000 借：原材料辅助材料类纸盒 56 000（35000 1.6） 4000

25、 6） 纸箱 24 000（贷：材料采购辅助材料类纸盒 51 100 23 600 纸箱 材料成本差异辅助材料类纸盒 4 900 400 纸箱 （业务辅助材料类贷差 借：原材料瓶胆类大号 275 000（55000 5） 中号 72 000（18000 4） 小号 60 000（20000 3） 11 000 材料成本差异瓶胆类大号 中号 1 800 1 000 小号贷：材料采购瓶胆类大号 286 000 中号 73 800 小号 61 000 （业务瓶胆类借差 ）（8T 13500 108 000借：原材料铝材类铝锭材料成本差异铝材类铝锭 1 440 109 440 贷：材料采购铝材类铝锭（

26、业务铝材类借差 24 10 000（） 240 000借：原材料塑料粒子贷：材料采购塑料粒子 222 000 18 000 材料成本差异塑料粒子（业务塑料粒子贷差1 -53003，420 80 +138003 +14404 -18000 25 ）借：原材料马口铁 11 200 （2T 5600 320 材料成本差异马口铁 11 520 贷：材料采购马口铁 ）（业务65 +320 马口铁借差 3 000借：低值易耗品电动机（注：新准则“周转材料”科目） 2 940 贷：材料采购低值易耗品 60 材料成本差异低值易耗品 ）（业务70 -60 低值易耗品贷差85 日31本期发出材 料汇总=铝材类差异

27、率/ ）（982.08+2333.76 ）（148800+228000= 0.88% 辅助材料成本差异率/-6164-9050=（） ）166530+137750（=-5% ）委托加工发出材料（1 87160.32 借：委托加工物资上海铝材厂 32 685.12 新丰铝制品厂（贷：原材料铝材类铝锭 118 800 32400）（ 材料成本差异铝材类 1 045.44 285.12）（2）制壳车间领用材料 133 161.6 借：生产成本制壳铝壳 132 000贷：原材料铝材类铝片 50 000+50 000+32 000（ ） 铝壳成本171 0098676026 1 材料成本差异铝材类铝片

28、161.6 （0.88% * 132000） 37 848 借：生产成本制壳铝壳 1 992 材料成本差异辅助材料 （-5% * 39840） 33 000 贷：原材料辅助材料漆 6 840 稀释剂 16 450.56 借：生产成本制壳铁壳 128 (8 16 贷：原材料马口铁 ）400 + 5 600 + 2 128) 322.56 材料成本差异马口铁 ）（2% * 16128 借：生产成本制壳铁壳 9 101 材料成本差异辅助材料 479 （-5% * 9580） 铁壳成本25 551. 马口铁差异率/（318.4+320）= （20720+11200） =2% = 塑料粒子差异率/）（-

29、7584240 000（= -4.92% 低值易耗品成本差异率/）= （-444-60 （13800+3000）= -3% 27 7 920 贷：原材料辅助材料漆 1 660 稀释剂 （3）塑料车间领用材料 借：生产成本塑料塑壳 135 631.62 塑配件 101 117.58 气压塑配件 171 714.48 材料成本差异塑料粒子塑壳 7 018.38 塑配件 5 232.42 气压塑配件 塑料成本408 463 =瓶胆类成本差异率/）（5940.3+13800）（251810+407000= 3% =铝配件成本差异率/）（2783.91+1509.9 ）2850

30、0+57376.2（ =5%28 8 885.52 贷：原材料塑料粒子塑壳 142 650 塑配件 106 350 气压塑配件 180 600 （170000+110000+90000+80000-20400）= 429 600 （4）转配车间领用材料 铁壳瓶 借：生产成本装配铁壳瓶 96 647.75 材料成本差异辅助材料 410.55 贷：原材料瓶胆类大号 48 800 辅助材料纸箱 4 800 口圈 1 950 铁壳瓶生本：96 647. 29 底垫 1 461 铝配件 36 746 材料成本差异铝配件 1 837.3 瓶胆类 1 464 铝壳瓶 借：生产成本装配铝壳瓶 257 855.

31、5 材料成本差异辅助材料 5 114.5 贷：原材料瓶胆类大号 156 000 辅助材料不锈钢吸管 19 370 黑铁托盘 25 330 口圈 5 铝壳瓶生本：257 855 30 950 4 底垫440 纸盒 47 200 材料成本差异瓶胆类 4 680 塑壳瓶（大） 借：生产成本装配塑壳瓶（大）132 031.5 材料成本差异辅助材料 942.5 贷：原材料瓶胆类大号 110 800 辅助材料口圈 4 390 底垫 3 大塑壳瓶132 031 中塑壳瓶98 917. 31 300 11 纸箱160 材料成本差异瓶胆类 3 324 塑壳瓶（中） 借：生产成本装配塑壳瓶（中）98 917.85

32、 材料成本差异辅助材料 856.35 贷：原材料瓶胆类中号 80 240 辅助材料口圈 3 990 底垫 2 997 小塑壳瓶94 292.32 纸箱 10 140 材料成本差异瓶胆类 2 407.2 塑壳瓶（小） 借：生产成本装配塑壳瓶（小）94 292.9 材料成本差异辅助材料 1 027.1 贷：原材料瓶胆类小号 72 600 辅助材料口圈 4 810 底垫 3 606 纸箱 12 126 材料成本差异瓶胆类 2 33 178 ）机修车间领用材料（5 703 借：生产成本辅助生产成本机修 37 材料成本差异辅助材料 540 贷：原材料辅助材料机油 200 螺丝圆钉 6）行政管理部门领用材料（ 1 349 借：管理费用材料消耗 71 材料成本差异辅助材料 1 420 贷：原材料辅助材料汽油 7（）低值易耗品领用）制壳车间领用低值易耗品安全钳采用一次转销法（1（ 291 借：制造费用制壳 9 材料成本差异低值易耗品 300 贷：低值易耗品安全钳P234 （2借：制造费用塑料 （3五五摊销法 借：低值易耗品压力表在用 借：制造费用装配 4（借：低值易