出口退税一看就懂

1、免抵退税计算方法：出口货物增值税的“免抵退”计算方法是增值税一章的难点，很多同学不理解教材中复杂的公式，我们可以先以通俗易懂的方法让大家明白公式的推导过程，理解了这些原理就可以更轻松的记忆并应用这种退税方法。希望对大家有所帮助。免抵退税计算1.“免抵退”含义原理：出口货物零税率：免销项税并退进项税如企业同时存在内销外销情况，则按下列方法计税：外销：销项免征进项退税内销：应纳税额=销项-进项-留抵0 时纳税可能存在内销需纳税，外销又需要退税的情况，为简化征管手续，可以用退税抵减应纳税，不足抵的部分在实际退还纳税人。“免抵税”办法：“免”税，是指免征出口销售的销项税，“抵”税，是外销应退税额抵减内

2、销应纳税额，“退”税，是指外销应退进项税超过内销应纳税部分2.计算公式推导“剔、抵、比、退”四步骤由于退税率征税率，所以外销负担的进项税不一定全退。1.征退之差=外销额（征税率-退税率）外销应退税额=外销进项-征退之差内销应纳税额=内销销项-内销进项-留抵内外销综合考虑（外销应退抵减内销应纳）2.应纳税额=内销销项-（全部进项-征退之差）-留抵如应纳税额0，则交税全部应退税额均已免抵免抵=理论退税额留抵=0应纳税额退税限额 应退税额=退税限额免抵=0 留抵=应纳绝对数-退税限额应纳税额绝对数退税限额 应退税额=应纳税额绝对数 免抵=退税限额-应纳绝对数留抵=03.教材公式“免、抵、退”的计算：

3、1、免抵退税不得免征和抵扣的税额离岸价格外汇牌价（增值税率出口退税率）2、当期应纳税额内销的销项税额（进项税额免抵退税不得免抵税额）上期末留抵税额3、免抵退税额出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货的退税率4、比较确定应退税额，确定免抵税额4.修正公式如有免税料件情况（国内购进免税料件或进料加工免税进口料件），要在外销额中剔除其组价。计算公式为1.征退之差=（外销额-免税料件组价）（征税率-退税率）2.应纳税额=内销销项-（全部进项-征退之差）-留抵3.（理论退税额）退税限额=（外销额-免税料件组价）退税率3.生产企业免抵退税 步骤：第一步： 剔税（相当于进项税额转出，即：计算不得免征和抵扣税额）

4、免抵退不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价格外汇人民币牌价（增值税率出口退税率）第二步： 抵税（即：计算当期应纳增值税额）当期应纳税额 = 当期内销的销项税额（当期进项税额免抵退税不得免征和抵扣的税额）上期末留抵税额第三步： 算尺度（即：计算免抵退税额）免抵退税额 = 出口货物离岸价 * 外汇人民币牌价 * 出口退税率第四步： 确定应退税额若第二步中当期应纳税额为 正值，则本期没有应退税额，即 退税额为0若当期应纳税额为负值，则比较 当期应纳税额的绝对值 和 免抵退税额的大小，选择 较小者 为 应退税额。第五步： 确定免抵税额免抵税额= 免抵退税额 - 应退税额总结上五步：1. 剔税2. 抵

5、税3. 算尺度4. 确定应退税额5. 确定免抵税额4.免抵退税 的会计处理：（1）货物出口，实现销售收入时： 借：应收账款 贷： 主营业务收入 - 外销（2）月末，据免抵退税汇总申报表算出的“免抵退税不予免征和抵扣的税额”： 借：主营业务成本 - 外销成本 贷：应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出（3）月末，据免抵退税汇总申报表算出的“应退税额”： 借：其他应收款 - 出口退税 贷：应交税费 - 应交增值税 - 出口退税（4）月末，据免抵退税汇总申报表算出的“免抵税额”： 借：应缴税费 - 应交增值税 - 出口抵减内销的应纳税额 贷：应交税费 - 应交增值税 - 出口退税（5）次月，收到

6、退税款时： 借：银行存款 贷：其他应收款 - 出口退税或者：把（3）（4）合并： 借：其他应收款 - 出口退税 应交税费 - 应交增值税 - 出口抵减内销的应纳税额 贷：应交税费 - 应交增值税 - 出口退税5.例题： 甲生产企业是增值税一般纳税人，出口货物税率为17，退税率为13。2010年2月相关经营业务如下：本月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，准予抵扣的进项税额51万元已通过认证，上月末留抵税额为5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，取得117万元存入银行，内销货物成本为60万元，本月出口货物的销售额折合人民币400Zi-元，出口货物成本为240万元。请对

7、以上业务进行会计处理。会计处理：（1）出口不得免征和抵扣的税额 = 400 * （17%-13%） =16（2）应纳税额 = 17 - （51-16）-5= -23（3）免抵退税额 = 400 * 13% = 52（4）应退税额 = 23（5）免抵税额 = 52-23 = 29出口时的账务处理：（1）借：应收账款 400 贷：主营业务收入 400 借：主营业务成本240 贷：库存商品240（2）内销时： 借：银行存款117 贷：主营业务收入 - 内销 100 应交税费 - 应交增值税 - 进项税额17 借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60（3）计算免抵退不得免征和抵扣税额时： 借：主营业务成本 16 贷：应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出（4）计算当期应退税额时： 借：其他应收款 - 出口退税23 应交税费 - 应交增值税 - 出口抵减