别人是怎样核算成本的

1、别人是怎样核算成本的费用，财务主管，生产成本，加工费 一、科目设置的思路：存货设置三个科目即可：原材料、自制半成品、库存商品。理由：需要对材料、半成品和库存商品做详细的分类管理， 在库存系统设置 就可以了，在总账想要管理分类是画蛇添足。工作要点：常说明细账和总账要一致，库存系统的原材料、半成品、库存商 品的明细汇总的金额和总账的三个科目必须是一致的（最严厉的惩罚是：库存和总账科目余额对不上，财务主管下课），所以大家一定要注意月末的检查、核对。生产成本下设生产成本-直接材料、生产成本-直接人工、生产成本-制造费用三个 二级科目基本可以满足需要，如果有委外加工，可以社“生产成本-委外加工 费 。制

2、造费用设置：下设主要费用项目如：工资奖金、社保费、工会经费、职工教育经费、 住房公积金、办公费、通讯费、辅料消耗品、机物料消耗、折旧费、低值易耗品、 水费、电费、租赁费、劳保费、修理费、运杂费等。说明：根据需要，有些费用可以再设置三级科目，都需要按部门核算，个别 的费用还可以辅以项目核算（如汽车费用可以核算到车牌号）。第一天：到材料仓看料来料往、车水马龙仓库金主管告诉我，物料是分内外购管理的，在物料编码的第二位的数字有 识别。实物管理上更是分开摆放。去系统里看了看，知道材料采购是分内购和外购分别设置了两套仓库，仓库名称多的记不住，暂来个囫囵吞枣吧。业务虽然了解的含糊，可分录不会含糊。采购时候的

3、分录是：借：原材料据说是按照采购订单的不含税价格和数量来确定借：暂估进项税 订单上有税率，根据材料金额X税率贷：应付账款 订单的含税价格X采购数量，要分供应商核算问了财务经理一个问题：供应商的款什么时候付是在哪里管理的？他告诉我， 在供应商的资料维护的时候就有结算条件， 采购订单下达的时候还可以做修改的， 一般情况下是默认供应商信息里面的结算条件，他告诉我一般有：COD前TT、月结、信用证30天。第二天，带着疑冋找米购大哥对系统里维护供应商信息，采购订单维护，结算条件，订单的后续管理非常 想做个全面了解。第二天就去找采购部的李大哥了。李大哥热心肠，给我展示了系统里供应商信息维护的界面， 并把内

4、外购供应 商分别做了一个查询结果给我看了看。 我问：我们公司只有内购和外购两种情况 么？李大哥说：还有一种是转厂采购，我们把它当成了外购了。现在有个供应商 既有外购也有转厂采购，给我们统计带来了很大的不便。我问他：我们有米购退货么？李大哥说：极少有真正意义上的退货，一般都 是供应商来换货。因为换货不影响往来款，我们是通过调拨的方式来处理的。 如 果是真正的退货，就要开退货证明单让供应商开红字发票。我回来后整理了下，今天也没有什么分录，如果退货，就是头一天那个分红 冲红就行了。第三天，继续找李大哥刨根问底第二天晚上睡觉时想到一个问题，订单如果是没有交完就终止交易了， 或者 交了一部分，价格发生了

5、变化怎么办？早上带着疑问找李大哥。继续讨教。李大哥给我看了看系统里采购开发部维护采购价格后的查询界面， 原来采购 价格是采购开发部去找供应商洽谈。 谈完了还需通过内部的一系列审批流程， 最 后才能维护到系统里。我问：采购开发录入了信息就生效了么？李大哥：还需要把书面资料给采购监督，采购监督部有人专门什么这个价格。我小声嘀咕：采购开发、采购监督、采购，这不是三权分立了么。李大哥会心地笑了笑。我接着问：如果您的订单交了一部分不交了，你怎么处理？如果中途价格有 变化怎么处理？李大哥说：如果交了一部分不交了，我们可以提出订单变更的申请，一般来 说数量改小是不用通过领导审批。部门主管确认就可以了。如果价

6、格中途有变化， 那可以把改变价格那天之后的送货对应新的订单。我问他：是不是价格变动前用之前订单，把订单改成和已经交完的数量一致， 而价格变动日开始的送货，用新的订单就可以了。李大哥非常赞赏的点了点头。看我理解能跟上，他接着说：订单价格变化， 想要及时去维护、审批并让采购人员知道也很难的。而且有些时候重要谈判，可 能10号去谈判，供应商如果高兴了，可能会从当月 1号的送货就给我们比原来 低的价格。我满脸疑惑：那岂不是仓库收货单对应的价格和到时候的结算价格不一致？ 李大哥说：我们采购付款的时候肯定会按照新价格付款，这个只要有文件、 联络或邮件，我们都会把降价部分扣下来的。回到财务部，找应付会计问了

7、下，应付会计告诉我，这个价格差异，因为我 们很多是月结。一般材料都用完了。所以我们采用的是直接调整成本。借：应付账款 之前的挂帐贷：银行存款 实际支付的金额贷：主营业务成本 价格差异X数量我有点模糊，我说，那增值税票怎么办？他说，增值税票是另外做账了。第一步拿到发票调整之前暂估的差异：借：应付账款 降价金额X税率贷：暂估进项税发票认证：借：应交税费-应交增值税-进项税 税票上的增值税贷：暂估进项税 第一次暂估金额-调整的差额第四天：车间走走洁净的地面，整齐的流水线，机器发出的声音、空调的声音、电批的声音， 虽然不是高分贝，但是觉得嗡嗡作响。工人都穿着防静电工衣、工帽，有些人手 上还带着防静电手

8、腕和手指套。我脑子里蹦出来三个字：料、工、费！ ！以前只是停留在书本上，今天终于和实践结合了。流水线的物料是分阶段投 入的，每个工位旁边都有自己这个工位需要用的零件、夹具、工具，前一个人做 完了就放在皮带运输胶皮上。后一个工位的人伸手就可以拿到。工人的开支就是 直接人工了（直接工人工资，是不是还有他们的社保费、工会经费等等？），费 用的概念比较清楚，为制造这块服务的部门、资产太多了。时候不早了，改天再 和大家聊我在车间的见闻。分录都整理在本子上了。第五天：车间领料今天车间的主管不那么忙，终于有时间找她了解一些情况了。 我问周主管很 多问题，都整理如下：第一个问题是：请问周主管，车间主要都有那些

9、业务？周主管：车间主要是根据市场部的出货计划安排生产， 生产管理部的计划担 当会排出一个生产计划，并在系统里下工单（可以理解为计划给生产线的“订 单”）。我们车间根据他们下的工单去领主料、辅料和包材组织生产，工单下达 的时候会根据计划生产的成品编码的数量和它的 BOM青单来计算工单需领用的 各个零件的数量（也就是需领用量），有些时候我们也会根据客户个性化的需求， 在生成的工单的基础上修改其中某些物料的编码 （这种改动一般比较少，绝大部 分都是直接按照BOMf算即可，这也要求BOMt变动时候及时去维护）。正常生产领料的分录按工单领用主料借：生产成本-直接材料贷：原材料按部门领用辅料借：制造费用一

10、辅料消耗品 XX车间或者XX部门贷：原材料第二个问题：除了这种针对出货计划的生产工单外， 还有其他类型的生产么? 周主管告诉我：除了刚说的每月这种量最大的生产工单， 我们还会接到一些 改修的指令，下达改修工单。有些成品因为客户订单变化到只有积压， 我们可能 根据实际情况做改制。我插话道：改修是不是是恢复功能、外观，做一些修理性质的工作？而改制 工单是不是把成品改成另外一种编码的成品？周主管：可以这么理解。改修改制成品的系列分录领成品时：借：生产成本直接材料100借：生产成本直接人工10借：生产成本制造费用20贷：库存商品130领用改修改制所需的物料：借：生产成本-直接材料15贷：原材料15把损

11、坏的物料退材料损坏仓：借：原材料15贷：生产成本-直接材料15月末对这个退仓的材料进行确认费用（计提）借：制造费用一生产损坏15贷：其他应付款-预提材料损坏15如果将这笔损坏需要计入改修工单，则可单独做一笔结转借：生产成本制造费用15贷：制造费用一生产损坏15另，当月的人工和制造费用按照工单的投入工时进行分摊（假定这种简单的分摊方式），分摊得到改修工单应该承担人工 2元，制造费用3元。借：生产成本直接人工2借：生产成本-制造费用3贷：应付职工薪酬等2贷：制造费用一结转3改修改制成品入库：借：库存商品135 + 15贷：生产成本直接人工12贷：生产成本制造费用23 + 15贷：生产成本直接材料1

12、00财务主管教我的技巧分享：启用“制造费用一结转”科目，可以避免每个月都要按照制造费用的明细逐 个转出从而节省工作量。到了年底，当 12个月的制造费用都从制造费用一结转 科目转完后，我们可以再做一次所有制造费用明细科目的转出：借：制造费用一结转贷：制造费用一明细科目第三个问题：那改修工单和改制工单是不是不受 BOM勺控制，领料是不是有 随意性？周主管：是的，改修改制工单，都是领用成品，并领用一些必须的物料，同 时也会把损坏的零部件拆下来去退仓。改修改制工单都会发生一些工时的投入， 所以人工和制造费用都会有分摊到该修改制造的工单里的。我的思考：如果有工单管理还好，我以后可以导出改修改制工单的领退

13、料明 细，来检查这个工单是不是有领料超过退料的数量。如存在就需要去跟进了。总觉得这里有个结！第四个问题：研发部门要生产成品，是怎么管理的？周主管：研发部门要生产一些样品，我们是通过研发订单来管理，用研发部 门领料的方式从仓库领用一些材料做样品。 如果是仓库没有的物料，研发部门有 人会去采购，买来物料后交给车间做样品的生产。我的思考：从了解到的实际情况来看，这个研发要用工单管理不太现实， 而 研发这块如果没有工单管理，后续的领料与入库并无匹配关系，多领少入怎么办? 从产线挪料做了研发样机怎么办？心里迷雾笼罩着.第六天，到包装车间有大收获产线上把产品做好后，就会装入塑胶袋，放进托盘，再放进泡沫箱。

14、订单充 足的成品有很多条生产现在做。我奇怪为什么放入而来泡沫箱就不再装入纸箱（carton箱或叫卡通箱）。索性到包装车间看看。包装组的负责人姓包，可能是包青天的后裔吧。我问包大哥：为什么车间不装进纸箱里？包大哥说：车间的泡沫箱、托盘都是我们包装组领了送到产线上去的， 纸箱 我们领了直接放在包装车间。这些东西没有计入BOM!面，因为我们包装组领料 的时候是按照产品系列作为部门领料的。我问：这么做的好处是什么？包大哥告诉我：工单里按照数量计算，比如我每年一个卡通箱里面可以装 50个产品，一条生产线生产了 4440个，最后40个不足一箱，包装箱、泡沫箱、 托盘、纸托都在工单里不足一箱子用的。要去修改

15、工单比较麻烦。另一个原因， 车间领用了纸箱如果是封装起来，检测做起来也不方便。我们现在让质检的在送 入包装组先做抽检，再送包装组机种捆包。这样不仅避免了工单领包材出现小数 点后的领料，也避免了封箱后再拆箱来质检。我一副恍然大悟的样子。原来如此。分录：领用包材（包材不在BOM勺情形）借：制造费用一包材 部门：产品系列贷：原材料月末结转制造费用借：生产成本-制造费用 录入到具体工单贷：制造费用一结转第七天，到成品仓看看在成品仓看到产品包装好，摆放在卡板上整齐划一排列好了准备入成品仓。到了成品仓，看到包装组的人用叉车拖着成品送来了， 卡板上还有日期、生 产产品的生产线号、成品的工单编号和入库数量。这

16、个时候我对工单有了新的认识：工单就如一个池子，往里面注入的是三个 管子：生产成本直接人工，生产成本制造费用、生产成本直接人工，不管 是上月有没有余额，都是投入，而这个投入是分别月份来核算的， 这应该可以理 解为历史成本，上月每一个工时要承担的人工是 9元，本月每一个工时的人工成 本是8元，那总投入就是上月工单剩余的工时x 9+本月的投入工时x 10 了。我的思考：怎么分摊人工和制造费用，这个原则还有待会财务部进一步了 解，等成本核算时候再详细问问。工单入库，如果全部完工入库，所有投入的成 本由完工数量承担便是，可如果是部分完工，应该采用什么方式在完工产品和在产品之间划分？分录还是不会有问题，先记下来：借：库存商品贷：生产成本-直接材料贷：生产成本-直接人工贷：生产成本-制造费用在成品仓，看到了一些客退品，我问仓库主管：客退品是不是我们的库存？王主管：如果客户是不要这个产品了，我们会入实体工厂，如果是拉回来维 修后再交还给客户，这个是不入