企业应对税务检查的注意要点

1、羈企业应对税务检查的要点有哪些螄一、无论使用什么会计软件，无论账簿量大小，一律按年打印账簿，装订成册，以备税务机关税务检查。芄二、税务检查必须向被检查企业下达税务检查通知书（征管局不得下达税务事项通知书进行税务检查），并出示检查官员税务检查证和工作证。税务机关不得委托中介机构行使税务检查权力（查账权、询问权、查验权等），无权委托事务所代表税务机关进入企业查账、进行土地增值税清算审核（否则构成“行政执法主体违法”）。税务官员不得口头以“纳税辅导”为名查阅本公司账簿。螀三、税务经理签收税务检查通知书后，应当审阅通知内容：区分法律依据是征管法第五十四条（本公司是“当事人”）还是第五十七条（本公司是“

2、相关单位”），以判断本公司的法定义务范围。蚆依据五十七条的，公司有权知悉“当事人”身份，并只提供与该当事人有关的资料（而不是公司全部账簿凭证）；检查期满稽查局不需向本公司出具检查结论。螄四、同一年度内，已经接到过税务机关下达的税务检查通知书，又第二次被下达税务检查通知书；或者同一纳税年度被两次税务检查构成重复检查的（上级税务机关对检查案件进行抽查的情况除外），企业应当提出书面反对（依据税收征收管理法实施细则第八十五条）。蚄五、出具县（区）级以上税务局局长签发的调取账簿通知书（参见征管法实施细则八十六条。各级稽查局无论行政级别高低，均属税务局内设机构，稽查局局长均无权签发）的，应向其提供往年的书

3、面打印账簿。税务机关调取书面账簿、记账凭证、报表和其他有关资料（限于与税务检查有关的合同、证件等，不得以“属于有关资料”为由要求查看员工会议记录本、拷贝办公电脑全部信息等），应出具清单，注明调取日期。调取账簿通知书如果声称“经税务局局长批准”但并无局长签字或者加盖私章，纳税人有权要求出示局长签批件；或在行政复议阶段要求查阅“局长签批文书”，否则可指控其程序违法。蒂税务机关可以在企业现场查阅电子账簿和信息系统，但无权用磁盘复制全部电子账簿带走并长期留存于税务机关（税务机关以国税发2009157号文第二十三条规定为依据强行复制电子账套而拒绝调取纸质账簿，没有上位法依据；变相规避征管法“三个月”的调

4、账时限约束，涉嫌违法）。蝿五、调取账簿的年度须与检查通知书期间一致。例如，不得以检查2008-2010三年纳税情况为由，要求调取2004-2010年账簿（除检查2008-2010时取得偷税证据线索，涉及以前年度账簿需要查阅的情况外）。袄六、一般情况下，税务局无权调取企业当年的账簿凭证。特殊情况下，出具“设区的市级”税务局局长签发（自称“经市局长批准”而未出示签批件的，视为“未经批准”不予提供，并立即派人向市局长办公室投诉）的调取账簿通知书的，可以专门打印本年度的会计账簿供其调阅。但税务机关应在30日内退还。调取当年账簿限于以下几种情形（国税发200347号）：（1）涉及增值税专用发票检查；（2

5、）纳税人涉嫌税收违法行为情节严重；（3）纳税人可能毁灭、转移、藏匿账簿资料；（四）税务机关认为其他需要调回检查的情况。袁七、税务机关调取往年账簿的，从清单日期起应在三个月内退还。税务官员复制电子账簿并携带返回税务机关存储的，应在3个月以内以纳税人可验证的方式销毁。袀八、税务稽查人员不得撬锁开柜、强搬电脑（无论是否有警察在场“见证”）；不得搜查人身和住宅，否则报请公安机关依治安管理处罚条例第23条处罚或检察机关依刑法第245条提出刑事检控（立案标准参见高检发释字19992号）。未经公安机关立案，警察未持有区（县）公安局签发的检查证（适用于行政案件），亦不得检查办公场所和强搬电脑（寻找所谓的“违法

6、证据”）；未持有检察院签发的搜查证（适用于刑事案件），亦不得搜查。刑法修正案（七）生效后，公安机关不得“提前介入税务检查，与稽查局联合办案”；否则报请公安局督察、检察院予以制止。蒈九、纳税人不负有提供10年前的账簿凭证资料的义务（征管法实施细则第二十九条）。羄十、在调取账簿通知书已经调走的账簿凭证中已经附有的（如成本结转表），不重复提供。已经向征收局报送过的资料（各种证书、合同、章程、申报表等），有权不重复向稽查局复印，要求稽查局自行向征收局调取或复印。非必有的资料（如销售明细表），可以不提供。节十一、稽查局通过派遣大队人马，包围售楼处员工及办公电脑、财务部员工及办公电脑，要求拷贝硬盘，对公司业务的正常开展造成妨碍的，应通过录音、录像、照相固定证据，通过检举控告追究当事人行政责任。蚂十二、公司办公区域（尤其是财务室、会议室、售楼处等重点区域）要安装监控摄像设备。税务师可由公司配备录音