第一章-税收筹划的基本理论课件

1、第一章-税收筹划的基本理论,第一章 税收筹划的基本理论,第一章-税收筹划的基本理论,Contents,第一章-税收筹划的基本理论,1.1税收筹划的产生和发展,税收筹划行为的产生与税收分配活动密切相关，伴随着税收的产生而产生 “任是深山更深处，也应无计避征徭。” 唐 杜荀鹤,第一章-税收筹划的基本理论,只要存在税收，纳税人就会有减轻或免除税收负担的动机，即表现为违法的偷逃税和非违法 的税收筹划。,税收筹划的产生和发展,野蛮者抗税、愚昧者偷税、 糊涂者漏税、精明者避税,第一章-税收筹划的基本理论,税收筹划的产生和发展,第一章-税收筹划的基本理论,税收筹划的产生和发展,井田制 初税亩 英国窗户税 英

2、国 “税务局张诉温特森大公” 汤姆森爵士：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益不能强迫他多缴税。”,第一章-税收筹划的基本理论,税收筹划的产生和发展,美国 在1947年，美国法官勒纳德汉德在判决一件税务案件中，也表述了一段作为美国税收筹划法律依据的话：“法院一再声称，人们安排自己的活动以达到低税负的目的，是无可指责的。每个人都可以这样做，无论他是富翁，还是穷光蛋。而且这样做是完全正当的，因为他无须超过法律的规定来承担国家赋税，税制是强制课征的，而不是自愿捐献。以道德的名义要求税收，不过是侈谈空论而已。”,第一章-税收筹划的基本理论,税收筹划的产生和

3、发展,税收筹划及其研究从20世纪50年代末才真正开始。目前，在欧美国家税收筹划已经比较成熟。 20世纪90年代我国接触到税收筹划的概念，并得到很快发展。 目前，在我国税收筹划从理论到实践都处于方心未艾的兴盛阶段,第一章-税收筹划的基本理论,1.2税收筹划的概念和分类,税收筹划，tax planning ,又称税务筹划、纳税筹划 一般而言，税收筹划的概念包括以下几层含义：、 （1）税收筹划的主体是纳税人 （2）税收筹划是以非违法为原则开展的涉税理财活动 （3）税收筹划的主要目标是减轻或免除税收负担、延期缴纳税款，以及规避涉税风险,第一章-税收筹划的基本理论,税收筹划的概念和分类,综上所述，税收筹

4、划是指纳税人通过对其涉税事项的预先安排，以非违法为基本特点，以减轻或免除税收负担、延期缴纳税款为主要目标的理财活动。 狭义的税收筹划，指合法的节税和非违法的避税 广义的税收筹划，还包括税负转嫁和涉税零风险,第一章-税收筹划的基本理论,节 税,纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为,避 税,在不直接触犯税法的前提下，利用税法等的差异、漏洞、模糊之处，通过对经营、筹资、投资活动等涉税事项的精心安排，达到规避或减轻税负的行为,税负转嫁,也可以叫税负归宿，是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担的经济行为。,新企业所得税法加强了反

5、避税措施,着眼点在于通过定价转移税负,第一章-税收筹划的基本理论,避免发生不必要的信誉损失。,实现涉税零风险的意义,避免发生不必要的经济损失,涉税零风险,是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。,涉税风险，是指纳税人面对纳税而采取各种应对行为，可能涉及的风险,第一章-税收筹划的基本理论,税收筹划的概念和分类,第一章-税收筹划的基本理论,1.3税收筹划的动因和目标,1.3.1税收筹划的动因 （1）内部动机：经济利益的驱动,第一章-税收筹划的基本理论,税收筹划的动因和目标,减轻税收负担,延期缴纳税款,规避涉税风险,税收筹划的目标,第一章-税收筹划的基本理论,1.4税收筹划的原则和特点,第一章-税收筹划的基本理论,税收筹划的原则和特点,非违法性,目的性,超前性,税收筹划的特点,互