审计第一章课件

1、审计第一章,第一篇 审计与注册会计师职业,第一章 审计与鉴证概论 第二章 注册会计师管理 第三章 注册会计师执业准则 第四章 注册会计师职业道德 第五章 注册会计师法律责任,审计第一章,第一章 审计概论,第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 第二节 审计的概念与种类 第三节 鉴证业务的含义与类别 第四节 审计的动因与社会角色 第五节 审计基本假设,审计第一章,第一节 审计与鉴证业务的产生与发展,本节主要内容： 注册会计师审计的产生 注册会计师审计的发展 审计模式的演进 鉴证业务的产生与发展,审计第一章,第一节 审计与鉴证业务的产生与发展注册会计师审计的产生,萌芽时期 可追溯到16世纪的意大利，合

2、伙企业出现以后。 诞生与确立 英国工业革命以后，股份公司出现。出现了第一份“会计师查账报告”，英国公司法确立了会计师的法律地位（1844公司法、1862公司法）。 职业的形成 1853年爱丁堡会计师协会的成立。,审计第一章,第一节 审计与鉴证业务的产生与发展注册会计师审计的发展,按审计对象划分的发展阶段 会计账目审计阶段 资产负债表审计阶段 财务报表审计阶段 按审计模式划分的发展阶段 账项导向审计 内控导向审计 风险导向审计,审计第一章,第一节 审计与鉴证业务的产生与发展鉴证业务的产生与发展,鉴证业务的含义 职业组织研究与开发鉴证业务的努力 美国注册会计师协会（AICPA ） 加拿大特许会计师

3、协会（CICA） 澳大利亚注册会计师协会（ASCPA）和澳大利亚特许会计师协会（ICAA） 国际会计师联合会（IFAC）,审计第一章,第一节 审计与鉴证业务的产生与发展中国注册会计师审计与鉴证的发展,恢复发展阶段 以1980年财政部发布关于成立会计顾问处的暂行规定为标志。 规范发展阶段 以1994年中华人民共和国注册会计师法的颁布和实施为标志。 体制创新阶段（19982004） 国际发展阶段（2005年以来,审计第一章,第二节 审计的概念与种类,本节主要内容： 审计的概念 审计的种类 审计人员的种类,审计第一章,第二节 审计的概念与种类审计的概念,审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项

4、的认定有关的证据,以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。,审计第一章,理解审计概念的关键词,经济活动和经济事项的认定 客观地获取和评价证据 系统的过程 与既定标准相符合的程度 审计结果 有利害关系的用户,审计第一章,审计的系统化过程如图,审计第一章,第二节 审计的概念与种类审计的种类,按审计目的和内容的分类 财务报表审计 合规审计 经营审计,审计第一章,第二节 审计的概念与种类审计的种类,财务报表审计 会计报表审计的主体是注册会计师 审计的依据是有关法规和会计准则 审计的客体是财务报表和相关信息 审计目的是查明财务报表是否符合 既定标准 审计报告

5、外发布,审计第一章,第二节 审计的概念与种类审计的种类,合规审计 以确定被审计单位财务活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同和有关控制标准为目的 由审计机关或其委托的审计组织或人员实施 审计依据是相关的法律、法规、规章制度、合约等 审计报告的使用范围有限,审计第一章,第二节 审计的概念与种类审计的种类,经营审计 以评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议为目的 注册会计师、政府审计人员和内部审计人员都可以成为审计主体 没有固定的审计依据，建立评价标准是审计工作内容的一部分 审计报告往往仅限于委托人使用,审计第一章,审计种类差异,审计第一章,第二节 审计的概念与种类审计人员的种类,注册会计师 政

6、府审计人员 内部审计人员,审计第一章,第三节 鉴证业务的含义与类别,本节主要内容： 鉴证业务的定义 鉴证对象与鉴证对象信息 鉴证业务的类别 鉴证服务与相关服务的区别,审计第一章,第三节 鉴证业务的含义与类别 鉴证业务的定义,鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 要点：,用户是“预期使用者” 目的保证或提高鉴证对象信息的质量 强调独立性和专业性 要提供鉴证结论,审计第一章,第三节 鉴证业务的含义与类别鉴证对象与鉴证对象信息,鉴证对象和鉴证对象信息的含义 鉴证对象是指注册会计师将运用一定标准对其进行评价的事物，而鉴证对象信息是鉴

7、证对象的载体或表现形式。 鉴证对象和鉴证对象信息的表现形式,审计第一章,第三节 鉴证业务的含义与类别鉴证业务的类别,基于责任方认定的业务和直接报告业务 基于责任方认定的业务 直接报告业务 合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务 合理保证的鉴证业务 有限保证的鉴证业务 二者的区别 审计、审阅和其他鉴证业务 历史财务信息审计 历史财务信息审阅 其他鉴证业务,审计第一章,第三节 鉴证业务的含义与类别鉴证业务与相关服务的区别,相关服务的含义及种类 相关服务与鉴证业务的区别 刘明辉、胡波：两类鉴证业务之辩析：基于责任方认定的业务与直接报告业务，载中国注册会计师，2006（6）。,审计第一章,第四节 审计

8、的动因与社会角色审计的动因,概括起来讲，审计是为适应社会经济发展的需求而产生和发展的。,权力的分散 客观条件的约束 复杂技术的约束 趋利动机 调和矛盾的需求 降低风险的需要,决定 因素,审计第一章,第四节 审计的动因与社会角色审计人员的社会角色,审计人员角色定位的历史演变及评介 警犬 看门人 经济警察 其他,信息风险的含义及导因 审计人员的现实定位 信息风险分摊者 信息风险降低者,审计第一章,第五节 审计基本假设,本节主要内容： 审计基本假设的含义 我国审计基本假设体系,审计第一章,第五节 审计基本假设审计基本假设的含义,审计基本假设是指对审计领域中存在的尚未确知或无法论证的事物按照客观事物的发展规律所做的合乎逻辑的推理或判断。包括无须证明的公理和有待于继续证明的命题。,审计第