金融企业会计第2章.ppt

1、1,第二章 基本核算方法,2,一、会计科目和记账方法 （一）会计科目 会计科目是对会计对象的具体内容即会计要素进一 步分类的项目。它是设置账户、归集和记载各项经济业 务的依据，也是确定会计报表项目的基础。 -指在银行会计核算体系中，对银行的会计核算对 象进行科学的分类，并确定相应的名称和代号。,3,1、会计科目的设置原则 既能全面、系统地反映会计对象的内容，又不相互包含； 既要适应金融企业经济业务发展的需要，又要保持相对的 稳定性； 既要满足外部会计报告使用者的要求，又要符合金融企业 内部经营管理的需要； 会计科目的分类要做到简明、适用； 符合国际惯例，遵循统一性与灵活性相结合的原则。,4,5

2、,划分的标准：会不会引起银行资产负债的增减变化，引起 的，是表内科目；不会引起的，是表外科目。,6,例1：储户王兵从其活期存款中支取现金1000元。 借：吸收存款-个人活期存款王兵 1000 贷：库存现金 1000 例2：李某存3年期定期存款200000万。 借：库存现金 200000 贷：吸收存款个人定期存款李某 200000 付（贷）：重要空白凭证-整存整取储蓄存单 （备查簿登记）,7,3、银行企业主要会计科目一览表 P19,8,（二）记账方法 记账方法是根据一定的记账原理和规则，以货币为 计量单位，采用记账符号，将发生的经济业务按会计科 目进行整理、分类和登记会计账簿的一种专门方法。,9

3、,经济业务发生后，涉及到表内科目的，采用复式记账法；只涉及表外科目 的，一般采用单式记账法。,10,2、借贷记账法 借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，根据复式 记账原理，按照一定的记账规则，在账户中记录和反映 各项会计要素增减变化及其结果的一种记账方法。 其基本内容为： 记账主体：以科目为记账主体，根据业务内容确定各类 科目的记账方向及其相互的对应关系。 会计平衡公式：以“资产 = 负债 + 所有者权益”为会计平 衡公式。,11,记账符号：以 “借”和“贷”作为记帐符号 A、“借”的含义：资产和费用的增加；负债、所有者权益和 收益的减少。 B、 “贷”的含义：资产和费用的减少；负债、所有

4、者权益 和收益的增加。 C、会计分录：反映一笔经济业务的方向、项目和金额。 记账规则： 有借必有贷，借贷必相等。 试算平衡 ： 发生额平衡和余额平衡。,12,附： 1、资产类，费用、成本类项目 借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方。 2、负债类，所有者权益类，收入类，利润类项目 贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。 3、资产负债共同类项目,13,二、会计凭证（银行传票） 是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业 务、记载账务的依据，也是明确经济责任，核对账务和 事后查考的重要凭据。,14,1、会计凭证的种类 会计凭证按其填制的程序和用途不同 分为：原始凭证 记账凭证 会计凭证按其形式

5、的不同 分为：单式记账凭证 复式记账凭证 会计凭证按其使用范围不同 分为：基本凭证（八类，由银行填制） 特定凭证 (专用凭证),15,基本凭证分为以下八种：（均由银行填制） 现金收入传票 现金付出传票 转账借方传票 转账贷方传票 特种转账借方传票 特种转账贷方传票 表外科目收入传票 表外科目付出传票 特定凭证种类较多，其名称、格式等各不相同。 如:现金支票、转帐支票、现金缴款单、信汇凭证和定期 储蓄存单等。（由客户或由银行填制）,16,2、银行会计凭证的基本要素（基本内容） 年、月、日； 货币符号和大小写金额； 款项来源、用途或摘要及附件的张数； 会计分录和凭证编号； 银行及有关人员的印鉴。

6、收、付款单位的户名和账号； 收、付款单位开户行的名称和行号； 收、付款单位按有关规定应盖的印鉴。 经过处理的会计凭证都要按规定签章，这是确认凭 证有效性，表示业务手续完成程度和明确经济责任的重要 措施。,17,3、会计凭证传递的基本要求 现金收入业务：先收款，后记账； 现金付出业务：先记账，后付款； 转账业务：先记付款入账，后记收款入账； 代收他行票据：收妥抵用。,18,4、 目前银行会计凭证的特点 为便于流水作业和凭证传递，较多使用单式凭证。 原始凭证代替记账凭证。 凭证由银行印制，格式、内容固定。 随着计算机在银行会计核算中的广泛运用，必将以复式 凭证代替单式凭证。,19,三、银行会计账务

7、组织 银行会计核算的账务组织是指账簿设置、记账程序 和账务核对方法等相互配合的账务体系。包括明细核算和 综合核算两个核算系统。 1、明细核算 核算程序：首先编制或取得传票，然后根据传票登记分 户账或登记簿；现金业务还要登记现金收付 日记簿；最后，每日营业终了，根据分户账 编制余额表。,20,账簿设置 P29 A、分户账 （按开户单位、币种设置）逐笔、序时记录相关 经济业务。 分户账是明细核算的主要账簿，是办理业务和与 客户核对账务的重要工具。一般分为甲、乙、丙、丁 四种格式。P29 B、登记簿（明细核算的辅助账簿） 表外科目记录（按业务顺序登记）。是为了适应 某些业务需要而设置的专用账簿。,2

8、1,C、日记账（现金收入日记簿和现金付出日记簿） 根据现金收付凭证逐日逐笔登记当日收、付、结存。 是记载现金收入、现金付出及现金传票张数的明细账簿， 是现金业务的序时记录，按照收付款先后顺序并根据现金 收入和现金付出凭证逐笔登记。 D、余额表 是核对分户账与总账余额并据以计算利息的工具。 分为：计息余额表和一般余额表。,22,2、综合核算 核算程序：首先根据同一科目的传票编制科目日结单；其次， 根据科目日结单总的发生额和余额登记总账；最 后，根据总账各科目当日发生额和余额编制日计 表。 账簿设置 A 、科目日结单：每一科目每天借、贷发生额合计，根据记账 凭证登记，是登记总账直接依据。 分为：表

9、内科目日结单、表外科目日结单。 B 、总账：每天根据科目日结单登记，10天一小计，月末结计 本月累计及本年累计。 C 、日计表：反映当天经济业务和轧（ga）平当天全部账务工 具，根据总账记录登记。日计表内全部科目的借 贷方发生额和借贷方余额必须各自平衡。,23,3、 账务核对 P34 * 每日核对 A、总分核对:每日营业终了，总账各科目余额与同科目分户 账或余额表各户余额合计核对相符。 B、账款核对:现金收入、付出日记簿的合计数与现金科目总 账借、贷方发生额核对相符；现金库存簿的库 存数应与实际库存现金和现金科目总账的余额 核对相符。 C、表外科目核对:各表外科目余额与有关登记簿核对相符， 并与实际库存数核对相符。,24,定期核对：指在银行会计核算中按旬、月、季核对账务。P34 包括：计息积数的核对，账实核对，账据核对， 内外账务核对等。 记账规则: 会计核算必须遵循有账有据、当时记账、事权划分 、当日结账、内外对账、事后监督的原则。核算质 量要达到账账、账款、账据、账实、账表、账折、 内外账务七相符。,25,经济业务活动,审核或编制会计凭证,转帐凭证,现金凭证,科目日结单,总 帐,日计表,分户帐,余额表,现金收入、付出日记簿,现金库存簿,库存现金,26,四、记账规则和错账冲正 P35 1、记账规则 2、错账冲正,27,工