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1、姓名：_ 班级：_ 学号：_-密-封 -线- 度高级会计实务试题及答案解析（5）考试时间：120分钟 考试总分：100分题号一二三四五总分分数遵守考场纪律，维护知识尊严，杜绝违纪行为，确保考试结果公正。案例分析题五（本题15分）abc公司为一家家电上市企业，为了拓展市场，公司近年来主要采用赊销方式销售产品，其有关报表数据单位：万元项目12月31日12月31日12月31日应收账款80 00040 000有关财务指标的行业平均值为：应收账款周转率为6次，存货周转率为12次，流动资产周转率为2次，流动比率为2，速动比率为1，现金流动负债比率为0.5。假定上述有关指标的行业平均值与相同。要求：1、请从

2、公司营运能力的角度，分析公司营运资金管理存在的问题。2、请从公司短期偿债能力的角度，分析公司短期偿债能力存在的问题。 【分析与解释】1 公司营运能力存在的问题：（1） 从公司应收账款管理角度看，公司 应收账款周转率为 1 次；应收账款周转率为 1.2 次，均远低于行业平均值。说明该公司应收账款周转速度慢，发生坏账损失的可能性大，而且有逐年恶化趋势。（2） 从公司存货管理角度看，公司 存货周转率为 1 次；存货周转率为 1.2 次，均远低于行业平均值。上国会远程教育 说明该公司存货周转速度慢，存货管理效率较低，而且有逐年恶化的趋势。（3） 从公司流动资产整体管理角度，公司

3、 流动资产周转率为 0.38 次或：0.375 次；流动资产周转率为 0.327 次，均远低于行业平均值。说明该公司流动资产利用效果较差。或：收帐款周转率60000“u12308x 8000040000）21 次收帐款周转率36000“u12308x 40000存货周转次数50000“u12308x 6000040000）21 次存货周转次数28000“u12308x 4000010000）21.12 次流动资产周转率60000“u12308x（流动资产周转率36000“u12308x（1流动比率为 0.91，不到行业平均值的一半，而且比上年明显下降。说明公司短期偿债能力较差或：财务状况恶化；

4、或：财务风险越来越大，且越来越差。（2）从速动比率分析看，公司 速动比率仅为 0.64，远低于行业平均值，而且比上年明显下降。说明公司短期偿债能力较差或：财务状况恶化；或：财务风险越来越大，且越来越差。（3）从现金流动负债比率分析看，公司 的经营活动现金流量为40000 万元，现金流动负债比率为0.18，不仅远低于行业平均值，而且出现了负数，比上年也有大幅度下降。说明公司在短期内不仅没有足够的经营活动现金流量偿还流动负债，而且经营活动本身的资金相当紧张，短期偿债能力较差。或：流动比率流动比率1速动比率（速动比率（1现金流动负债比率400002现金流动负债比率100001000000.10 企业上述三个指标（流动比率、速动比率、现金流动负债比

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