【word】 浅论税收筹划在企业财务管理中的运用

浅论税收筹划在企业财务管理中的运用科技情报开发与经济SCI/TECHINFORMATIONDEVELOPMENTECONOMY2005年第15卷第10期文章编号10056033200510017102收稿日期20050514浅论税收筹划在企业财务管理中的运用洪邦树浙江财经学院工商管理学院,浙江杭州,310012摘要税收筹划与财务管理是相互联系,相互影响的关系通过税收筹划,达到合法减少应纳税款,节约税款支出,使企业获得尽可能多的利益这对企业实现全面财务管理和理财目标,具有十分重要的意义介绍了税收筹划对于企业财务管理的积极意义,指出了税收筹划在企业财务管理中的具体运用策略关键词税收筹划财务管理投资决策中图分类号FAL042F275文献标识码A所谓税收筹划,是指纳税人在税法允许的范围内,从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划,利用税法给予的对己有利的可能选择与优惠政策,选出合适的节税方法,从而使本身税负得以延缓或减轻的一种行为通过税收筹划,达到合法减少应纳税款,节约税款支出,使企业获得尽可能多的利益这对企业实现全面财务管理和理财目标,具有十分重要的意义1税收筹划对企业财务管理的积极意义11税收筹划有助于实现财务管理目标一套完善科学的财务管理制度对于企业健康运行有着非常重要的作用传统的企业财务管理模式计划经济色彩浓厚,税收被看成是企业对国家的贡献,税收对企业财务管理制度的影响往往被忽视随着市场经济的发展,税收制度的完善,税收的可筹划性越来越突出首先,确立和评估企业财务管理目标离不开税收筹划企业财务管理目标的实现,要求企业最大化降低成本,减轻税收负担税收负担包括直接税收负担和间接税收负担直接税收负担是指企业在经营活动中发生应税行为依照税收法律缴纳的税款,间接税收负担是指企业在办理涉税事宜过程中发生的支出税收负担的降低,虽然可以通过避税和偷逃税款来实现,但偷逃税款企业要承担相当大的财务风险,一经查出,企业就必须无条件地接受包括税收罚款支出和降低企业信用等级等惩罚,这有悖于现代企业财务管理的宗旨所以只有通过对经营,投资,理财活动的事先筹划和安排,进行科学的税收筹划,选择最佳的纳税方案来降低税收负担,才符合现代企业财务管理的要求,才是实现现代企业财务管理目标的有效途径12税收筹划是企业财务决策的重要内容在企业筹资决策中,不仅要考虑企业的资金需要,而且必须考虑企业的筹资成本不同渠道,不同方式取得的资金,其成本列支方式在税法中所作的规定不同,如债券的利息费用可在税前列支,而股票的股利只能在税后列支因此,要降低企业的筹资成本,就必须充分考虑筹资活动所产生的纳税因素,并对筹资方式,筹资渠道进行科学合理的筹划,选择最合理的资本结构在企业投资决策中,必须考虑企业投资活动给企业所带来的税后收益税款是投资收益的抵减项目,而税法对不同的企业组织形式,不同的投资区域,不同的投资行业,不同的投资方式,不同的投资期限的税收政策规定又存在着差异,这就要求企业在投资决策中必须考虑税制对投资的影响,进行科学的税收筹划在企业的生产经营决策中,生产规模决策,购销决策,存货管理决策,成本费用决策等都不可避免地涉及到纳税因素,都存在着如何进行税收策划的问题在企业的利润分配决策中,利润分配方式的选择,企业分得利润的处理方式,亏损弥补时间的安排等都受到税收法律的影响,同样需要进行税收筹划此外,在企业产权重组决策中,也应根据企业分立,企业合并和企业清算的税收政策差异进行税收筹划L_3税收筹划可提高企业的盈利能力与偿债能力盈利能力是企业财务能力的一个重要方面,企业盈利能力表现为税后利润的大小企业实现税后利润最大化有两条途径,即增加收入和降低成本费用税金支出作为企业的一种必要成本,它与企业利润呈反向关系,企业理应通过税收筹划予以降低,增强企业的盈利能力而偿债能力是企业财务能力的另一个重要方面,它反映了企业在某一时点及时足额清偿到期债务的能力,既可以用货币资金偿付,也可以用非现金资产抵付企业的纳税支出具有刚性的特点,在持续经营状况下,企业应按照税法的有关规定用货币资金上缴当企业货币资金不足而又一时无法融社19953RUSHINGFRANCISWANTELLECTUALPROPERTYRIGHTSINSCIENCE,TECHNOLOGY,ANDECONOMICPERFORMANCE【MLONDONWESTVIEWPRE1990责任编辑白尚平第一作者简介杨映,女,1973年11月生1997年毕业于天津师范大学科技情报专业,助理工程师,现为天津大学管理学院在职硕士研究生天津市,300072ONTHEMANAGEMENTANDPROTECTIONOFENTERPRISESINTELLECTUALPROPERTYRIGHTYANGYINGABSTRACTTHISPAPERMAKESDEEPEXPLORATIONOFTHEPROBLEMOFMANAGINGANDPROTECTINGENTERPRISESINTELLECTUALPROPERTYRIGHT,WHICHINCLUDESTHEMANAGEMENTANDPROTECTIONOFENTERPRISESPATENTS,BRANDS,TRADEMARKS,KNOWHOWANDCOMMERCIALSECRETESKEYWORDSINTELLECTUALPROPERTYRIGHTOFENTERPRISEPATENTOFENTERPRISEBRANDOFENTERPRISETRADEMARKOFENTERPRISEKNOWHOWCOMMERCIALSECRETE171洪邦树浅论税收筹划在企业财务管理中的运用本刊EMAILBJBMAILSXINFONET企业论坛通资金时,企业就可能受到税务机关的处罚,损害自身形象如果企业能进行恰当的税收筹划,合理安排税金支出,灵活调度现金流量,避免必要时出现现金短缺,就可以达到增强企业偿债能力的目的2税收筹划在企业财务管理中的运用策略企业税收筹划是企业财务管理活动的一个重要组成部分为充分发挥税收筹划在企业财务管理中的作用,促进现代企业财务管理目标的实现,进行企业税收筹划必须把握以下原则和策略21企业税收筹划所要把握的基本原则1要始终服从于财务管理总体目标税收筹划作为企业财务管理的一个子系统,应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行税收筹划的目的在于降低企业的税收负担,但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高例如税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除,因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应,有利于降低企业的税收负担但是,随着负债比率的提高,企业的财务风险及融资风险成本也随之增加,当负债成本超过了息前的投资收益率,负债融资就会呈现出负的杠杆效应,这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降因此,企业进行税收筹划时,如不考虑企业财务管理的总体目标,只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准,就可能影响到财务管理总体目标的实现2要符合国家相关法律法规这就要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律,法规具体表现在第一,企业的税收筹划只能在税收法律许可的范围内征纳关系是税收的基本关系,税收法律是规范征纳关系的共同准绳,作为纳税义务人的企业必须依法缴税,必须依法对各种纳税方案进行选择违反税收法律规定,逃避税收负担,属于漏税,企业财务管理者应加以反对和制止第二,企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规国家财务会计法规是对企业财务会计行为的规范,国家经济法规是对企业经济行为的约束作为经济和会计主体的企业,在进行税收筹划时,如果违反国家财务会计法规和其他经济法规,提供虚假的财务会计信息或做出违背国家立法意图的经济行为,都必将受到法律的制裁第三,企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更企业税收筹划方案是在一定时间,一定法律环境下,以一定的企业经营活动为背景来制定的,随着时间的推移,国家的法律法规可能发生变更,企业财务管理者就必须对税收筹划方案进行相应的修正和完善22选择合适的税收筹划方式与合理的资本结构企业的资金结构是由企业采用的各种筹资方式筹集资金而形成的,各种筹资方式的不同组合类型决定着企业资金结构及其变化企业筹资方式虽然很多,但总的来看分为负债资金和权益资金两类当企业自有资金不足时,可以通过这两种途径来融资虽然这两种途径都可以满足企业所需资金,但从纳税角度看,其产生的税收效果却有很大差异权益资金可供企业长期使用,不需要交付固定利息,但可能要支付股息,权益资金的成本是股息,对于股息,税法规定只能从税后利润中分配,从而其资金成本较高对于负债资金,其资金成本为利息,到期要还本付息,风险较大,但税法允许在税前扣除,资金成本较低税率越高利息的抵税作用越明显,资金的实际成本也越低因此,企业在筹资的税收筹划过程中,不能单纯地以资金成本高低来选择何种融资而需要在筹资成本效益与风险之间进行均衡,还应考虑投资收益率,税收等因素,然后再合理确定负债资金和权益资金的比例23税收筹划在投资决策中的具体运用1设立方式的选择投资者在设立企业时有几种形式可供选择企业组建形式不同,税收政策也不一样比如公司制企业包括有限责任公司和股份有限公司由于股份制企业享有税法规定的企业各项税收优惠政策,并且股东个人所获的资本公积转增股本不作为个人所得,不计征个人所得税,所以,股份有限公司为公司制企业的最佳选择2投资区域的选择企业在进行投资时必须认真考虑不同地区的税制差别及区域性税收优惠政策中国所得税法规定民族自治地方的企业,需要照顾和鼓励的,经省级人民政府批准可以实行定期减税或者免税而在国家确定的革命根据地,少数民族地区,边远地区,贫困地区新办的企业,经主管税务机关批准后,减征或者免征所得税3年当前,为配合西部大开发,国家相继出台了一些税收优惠政策因此企业在国内进行投资时,应选择这些有税收优惠的地区这样投资者不仅可以少交税,而且符合政策导向,于己于国都有利3投资行业的选择为配合国家经济政策的贯彻实施,对符合国民经济发展规划和产业发展的企业投资,在税收上国家往往给予一定的税收优惠待遇这就要求投资者在投资决策前,必须充分了解和掌握国家关于投资方面的税收政策,认真进行税收筹划,合理减轻企业的税收负担参考文献1张启振,张阿芳企业投资决策中的税收筹划J发展研究,2000732342陈国庆税收筹划的理性认识J财贸研究1999567683高金平税收筹划谋略百篇M北京中国财经经济出版社,2002IL2一I14责任编辑白尚平第一作者简介洪邦树,男,1983年7月生,现为浙江财经学院工商管理学院2001级在校本科生,浙江省杭州市文华路269号,310012DISCUSSIONONTHEAPPLICATIONOFTHETAXPLANNINGINENTERPRISESFINANCIALMANAGEMENTHONGBANGSHUABSTRACTTHETAXPLANNINGANDTHEFINANCIALMANAGEMENTARECONNECTEDWITHEACH0THERANDAFFECTEACH0THERTHROUGHTHETAXPLANNING,THEENTERPRISECANREDUCETHEAMOUNTOFTAXTOBEPAIDLEGALLY,SAFETHETAXEXPENDITUREANDOBTAINTHEBENEFITASMOREASPOSSIBLE,WHICHPOSSESSESVERYIMPORTANTSIGNIFICANCEFORTHEENTERPRISETOREALIZETHEA11一ROUNDFINANCIALMANAGEMENTANDTHE