中港四航局二公司工程项目成本核算控制程序

修改号编写会签审核批准批准日测定目标成本指标例外事项目标成本控制评估考核工程项目目标成本核算流程图合约部门负责目标成本费用的计算公司QS部指导、监督、审核计算方式和结果1、施工部门负责工程材料、船机设备等消耗量确认。2、物资部门负责各类材料的采购量、出库量、消耗量及费用确认。3、劳资部门负责人工费、附加费的确认及统计。4、委派财务主管负责其他直接费、间接费用、税金及附加、项目部管理费用的确认。5、合约部门负责大额材料费、船机费、调遣费、临时设施费、分包费用的审核或确认。6、公司委派财务主管负责各种费用的最后归集并编制项目成本报表。7、委派财务主管牵头测算未完施工，结转已完工程成本，并于季末实地盘点验证，工程部门、物资部门、劳资部门、合约部门等参加。8、公司QS部和财会部指导、监督、审核上述计算方式和结果。1、中间核算报表次月7日前报公司；2、季度评价性核算报表季后首月10日前报公司；3、半年/年终考核性核算报表每年7月15日次年1月5日前报公司；4、最终核算报表于工程结算后次月日前报公司。合约部、委派财务主管核算公司QS部评估确认1、项目部组织每月自评；2、公司QS部每季或半年组织评估考核；3、工程完工后三个月内组织项目完结考核。下达目标成本指标目标成本指标费用计算实际成本费用核算中间核算目标成本过程控制目标成本指标费用计算实际成本费用核算最终核算核算报表中港四航局二公司工程项目成本核算控制程序1总则11目的明确公司本部和项目部各相关岗位人员在实施工程项目目标成本指标费用测定、控制、过程计算和实际成本费用过程核算、最终决算及例外事项处理等工作时的职责；明确工程项目各类目标成本指标费用及相对应的实际成本费用在过程、最终和例外事项处理时的确认、计算或归集的原则、内容和方法；及时、合理、准确地计算或归集工程项目各期目标成本指标费用和实际成本费用；加强工程项目成本的过程控制，建立与项目管理相适应的成本核算体系。12适用范围适用于下达了单独的目标成本指标和经济责任制且组织机构完善的项目部的成本核算；中、小型项目的成本核算比照该程序执行。13主要原则131合法性原则施工企业必须按会计法、企业财务通则、企业会计准则、施工企业会计制度、以及财政部和有关部委的有关规定组织工程项目成本核算工作。确定成本的开支范围，严格控制成本的开支标准和限额，不得随意乱列乱挤成本。132适应企业管理需要的原则工程项目成本核算必须满足企业管理层和项目管理层对成本管理的需要，便于对目标成本进行预算、控制、分析、考核与评价等工作。133客观性原则工程项目成本核算必须根据合法的凭证和真实的原始记录进行,如实反映工程项目成本情况。134可比性原则工程项目实际成本的核算范围、项目设置和计算口径应与国家有关财务制度、项目成本预算取得一致。135一贯性原则工程项目成本核算所采用的方法应前后期一致。各期成本核算资料应口径统一，前后连贯，相互可比。136相关性原则工程项目成本核算必须符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，尤其是企业加强内部经营管理的需要。137及时性原则工程项目成本核算和其信息的提供应当在要求的时间内完成，以利于企业正确决策。138明晰性原则工程项目成本信息的记录必须直观、清晰、简明，便于理解和利用。139权责发生制原则工程项目成本核算以权责发生制为基础，严格划清成本费用的收益期限，对于应由本期负担的费用，不论是否支付，均应计入本期成本，凡不属于当期成本负担的费用，即使已经支付，也不应计入当期成本。1310配比原则工程项目收入与其相对应的成本、费用应当相互配合。为取得本期工程项目收入而发生的成本和费用，应与本期实现的收入在同一时期内确认入帐，不得脱节，也不得提前和延后。1311实际成本计价原则工程项目成本核算必须按期计算工程项目的实际成本，非特殊情况不得以估计成本、预算成本代替实际成本。1312划分收益性支出与资本性支出原则工程项目成本核算应严格区分收益性支出与资本性支出的界限，以正确计算工程项目当期损益。收益性支出是指该项支出的发生是为了取得本期收益，即仅与取得本期的收益有关。资本性支出是指不仅为取得本期收益而发生的支出，同时该项支出的发生有助于以后会计期间收益取得的支出。1313谨慎性原则工程项目成本核算应合理预计可能发生的损失和费用，以增强抵御风险的能力。1314重要性原则工程项目成本核算应将对成本费用有重大影响的业务内容作为核算的重点，力求精确；对于那些不太重要的琐碎的经济业务内容，可以相对从简处理，不要事无巨细，均作详细核算。1315统一核算口径原则会计核算、统计核算和业务核算应有统一口径。2定义21人工费项目部所有在编人员（含管理人员、生产工人、后勤服务人员、外聘劳务人员等）的所有工资（含计时工资、计件工资、各种津贴及奖金等）支出,包括列入项目部工资总额统计的船机人员浮动工资。22职工福利费项目部按工资总额的一定比例（现行制度规定为14），从工程项目成本中计算提取，用于职工福利支出（含医疗保险基金）的一种费用。23材料费包括直接构成工程实体或有助于工程实体形成的各种原材料、辅助材料、结构件等的实际成本，以及周转材料的摊销、租赁费用。不包括项目部为组织和管理施工生产所耗用的材料、各种施工机械所耗用的材料、建造临时设施所耗用的材料费用等。材料费一般分为结构材料费、施工材料费两大类。24船机费指为完成工程项目施工必需使用的船舶、机械设备而发生的费用，包括各种船机设备的租赁费和自有船机设备使用费用。（含动力费用，不含船机调谴费）25调遣费指为完成施工任务而发生的船机设备的往返调遣总费用。主要包括船机设备（含工具用具）等的调遣和运杂费以及船机设备在调遣时需要开舱、封舱、改装、复原、拆卸、安装等费用。26临时设施费指为完成施工任务而在施工现场建造的或租用的临时性设施所发生的成本费用（不包括可形成产值的临时设施的费用）。按使用性质可分为大临设施和小临设施费用，办公、生活区的临时设施摊销费一般为小临设施费，其他（施工生产用）临时设施摊销费一般为大临设施费。27其他直接费主要包括工程保修费、专项施工措施费（如安全措施、技术措施）、生产工具用具使用费、检验试验费、测量费（含GPS租金、测量仪器租金）、场地清理费、施工现场水电费、有相应产值收入的保险费（工程、人员、财产等）、履约保函费用、预备费用等。28间接费用主要包括项目部为组织和管理项目施工所发生的固定资产使用费（含管理使用的交通工具的油料、路桥费、经修费用、租金）、工具用具使用费办公、生活、后勤用、办公费（含办公水电费）、差旅交通费、无相应产值收入的保险费（工程、人员、财产等）、劳动保护费（含防暑降温费、救生衣租金、安全帽租金）、建管费、定额费、防洪费、临工管理费、文明工地建设费、咨询费等费用。29分包费用指作为自行完成工作量统计的分包工程所发生的成本费用（含指定分包、一般分包、劳务分包）。210分包工程成本指不作为自行完成工作量统计的分包工程发生的成本费用（含指定分包、一般分包）。211税金及附加指工程营业税、城建税及教育费附加。212项目部管理费用指项目部实际发生的或计提的企业基本养老统筹金、住房公积金、失业保险金、职工教育经费、工会经费、业务招待费、税金（印花税、资源税、车船使用税等）等费用。213例外事项非目标成本指标（原指标）内明确的事项为例外事项。实际成本核算时，例外事项是一个独立的工程项目成本核算对象。214工程项目成本核算对象指项目部在工程项目成本核算过程中为归集和分配施工费用而确定的费用承担者，即施工费用的受益归属对象。工程项目成本核算对象确定的原则一般应以每一个独立编制施工图预算的单位工程为工程项目成本核算对象。现阶段项目部的工程项目成本核算对象暂定为（1）原目标成本指标所界定的项目；（2）例外事项。215目标成本指标目标成本指标是公司在明确项目部的职责和权限之后，以公司与业主或甲方签定的主合同为前提，以公司确认的工程项目资源配置策划为依据，结合资源的公司内部价格和外部市场价格及各类施工风险、合同风险后，核定给项目部为履行完成主合同的全部费用。目标成本指标是一个总费用，有若干个分类指标费用，每个分类指标费用又有若干个细项指标费用组成。单个或几个细项或分类指标费用可能存在的偏差（不包括工程结构量的偏差），除非属于例外事项，否则不进行总费用调整。工程项目每期的目标成本指标费用，是项目部在完成同期的主合同的工作内容之后，公司应核定给项目部的指标费用。工程项目最终的指标费用，是项目部在完成主合同的全部工作内容之后（以业主或甲方确认为准），公司应核定给项目部的最终指标费用。216实际成本费用按核定的成本费用开支范围及确定的核算原则，项目部在履行主合同的过程中或最后，归集或分配的与工程项目目标成本指标费用相对应的、应由各工程项目成本核算对象分摊的总耗费217工程项目成本费用核算期工程项目成本核算应按月、季度、年度进行，条件具备时可按旬或日核算工程项目成本。218工程项目成本费用核算报表报告期自工程开工或项目部成立至每一期工程项目成本费用核算报表编制截止日期（每月产值报表截止日）。3职责31公司本部311QS部负责组织测定并下达工程项目目标成本指标，明确各类指标费用的过程计算方式；负责指导、审核工程项目目标成本指标费用的计算或归集；协助参与工程项目实际成本费用的归集和分配；负责组织解决目标成本指标费用和实际成本费用计算过程中发现的例外事项；负责组织评估项目部目标成本执行情况。312财会部协助参与工程项目目标成本指标费用的计算或归集；负责组织完成工程项目实际施工费用的归集和分配；负责组织（通过委派财务主管）项目部合约、物资、工程、船机、统计等部门测算并盘点验证季末未完施工，正确结转已完工程成本；负责组织编制工程项目成本费用核算报表；协助解决目标成本指标费用和实际成本费用计算或归集过程中发现的例外事项；参与评估项目部目标成本执行情况。313市场部、工艺部、工程部、市场部、采购部、人力资源部协助测定工程项目目标成本；协助控制工程项目成本费用；按各自职能，协助解决目标成本指标费用和实际成本费用计算或归集过程中发现的例外事项；参与评估项目部目标成本执行情况。32项目部负责执行公司下达的目标成本指标费用预算；负责建立和健全各项原始记录；负责收集、整理并正确计算或归集各期的目标成本指标费用及实际成本费用；配合委派财务主管编制工程项目成本费用核算报表；负责收集、整理成本指标费用和实际成本费用计算或归集过程中发现的例外事项的资料，并对例外事项提出处理意见；负责对目标成本指标费用执行情况进行初步评估；参与公司组织的目标成本指标费用执行情况评估工作。4程序41报告期目标成本指标费用计算项目部的合约负责报告期各类目标成本指标费用的计算，并于每月月末前向公司委派财务主管提供计算结果；公司QS部指导、审核项目部合约（预算）、统计人员的计算方式和结果。42报告期实际成本费用的核算项目部的工程施工人员（含船机）负责报告期工程材料（结构、施工料）、船机设备使用计划的编制、实际消耗量（或使用量）及消耗位置的确认（须填制相关原始记录）等工作；项目部的物资人员负责报告期工程材料的采购入库、出库、盘存清查，编制报告期各类材料的采购量、出库量、消耗量及费用报表；项目部的劳资人员负责报告期人工费实际发生数的确认和统计。项目部的合约人员负责报告期以合同（本部门）方式支付的调遣费、临时设施费、船机费、分包费用、分包工程成本等费用的归集确认和汇总统计；项目部的合约人员负责报告期由其他部门签订合同、且单项采购金额10万元的各类施工费用的归集确认和汇总统计；公司委派财务主管负责报告期其他直接费、间接费用、税金及附加费、项目部管理费用发生时的确认，并依据各部门提供的统计报表、结算单以及其他原始记录，对各类施工费用进行归集和分配；公司委派财务主管负责组织项目部合约、物资、工程、船机、统计等部门测算并盘点验证季末报告期未完施工，正确结转已完工程成本。项目部的合约人员负责提交业主的进度款申报报表和最终结算报表的编制；公司QS部/财会部指导、审核成本核算费用归集的计算方式和成果。43报告期工程项目成本费用核算报表公司委派财务主管负责组织编制报告期工程项目成本费用核算报表；项目部合约部门和其他相关部门协助编制报告期工程项目成本费用核算报表；报告期工程项目成本费用核算报表报公司财会部，抄送QS部。44例外事项项目部合约部门组织对例外事项所涉及到的成本指标费用和实际成本费用进行初步的分类计算或归集；公司QS部负责组织对例外事项所涉及到的成本指标费用和实际成本费用分类计算或归集情况的合适性进行评估和确认。45成本控制情况评估项目部每月自行组织对成本控制情况进行初步评估；公司QS部每季或半年组织对公司各个项目部成本控制情况进行评估。5核算内容和方法51人工费511人工费类别A、管理人员人工费B、作业人员人工费通用作业人员人工费专业作业人员人工费船机人员浮动工资类人工费。512报告期目标成本指标费用的计算管理人员人工费按该类目标成本指标总费用占合同额（含暂列项目）的比例乘报告期产值报表确认的累计完成的产值计算；通用作业人员人工费按该类指标总费用占合同额（含暂列项目）的比例乘报告期产值报表确认的累计完成的产值计算；管理人员人工费合同额目标成本指标总费用报告期累计完成合同额合同额目标成本指标总费用报告期累计完成合同额通用作业人员人工费专业作业人员人工费；以该类指标费用占相对应的可计量项目的合同额的比例乘报告期产值报表确认的累计完成相对应项目的产值计算；船机人员浮动工资类人工费指标费用的计算原则同专业作业人员人工费指标费用的计算原则513报告期实际成本费用的核算项目部发放工资时先通过“应付工资”科目下的“管理人员工资”、“通用作业人员工资”、“专业作业人员工资”、“船机人员浮动工资类工资”四个明细科目归集。月末根据劳资报表、工程任务单、用工记录、工资结算单（表）加班加点证等原始凭录，将归集的各类人员工资按预算口径在原目标成本项目及例外事项项目之间进行分配。原目标成本项目的人工费，在“工程施工人工费”科目下设置的“管理人员工资”、“通用作业人员工资”、“专业作业人员工资”、“船机人员浮动工资类工资”四个三级明细子目下归集；例外事项工程项目的人工费，在“工程施工人工费（例外事项）”科目下设置的“管理人员工资”、“通用作业人员工资”、“专业作业人员工资”、“船机人员浮动工资类工资”四个四级明细子目下归集。无法准确记录工日的某一类、或几类人员工资费用，应先在原目标成本项目中归集，之后如有确凿证据表明属于例外事项的，则应再调整到例外事项中归集，无确凿证据的，不再调整。52职工福利费521报告期目标成本指标费用的计算以报告期人工费成本指标费用为基数按预定比例计算。522报告期实际成本费用的核算按现行职工福利费有关规定计提，月末分配时，以各工程项目成本核算对象的实际人工费为分配基数。在“工程施工职工福利费”和“工程施工职工福利费（例外事项）”科目下归集。53材料费531结构材料目标成本指标总费用专用作业人员人工费相对应项目的合同额报告期累计完成的相对应项目的合同额A、单项指标费用10万元的的结构材料。A、不易损耗的结构材料；B、由劳务分包单位负责损耗的结构材料；C、非A、B类结构材料；B、其他结构材料。5311报告期目标成本指标费用的计算属A、B类结构材料，按产值报表确认的报告期累计完成的合同工程量中该类结构材料的量乘指标费用单价计算；结构材料费产值报表确认的报告期累计完成合同额该类结构材料量指标费用单价5312报告期实际成本费用的核算结构材料费明细分类原则与工程项目目标成本清单对结构材料费的分类保持一致，凡在目标成本清单中被单列了的结构材料费，其材料的采购、运输、入库、出库等流程也须作相应的明细分类核算（例如某工程项目目标成本指标费用被单列了的的钢卷板、钢筋、4T块石等），其他未被单列的的结构材料须合并反映在“其他结构材料”之中。结构材料取得的计价与核算项目部取得（外购或内调）的结构材料按其实际成本（原价、运杂费、税金）入帐，通过“物资采购”和“库存材料”等科目核算。结构材料发出的计价与核算项目部结构材料的发出或领用按照实际成本法进行核算，可采用先进先出法或加权平均法确定发出料的实际成本，并对期末存货进行计价。结构材料费的归集与分配根据材料部门提供的材料耗用单和材料耗用统计表，按预算口径进行归集与分配。属原目标成本项目的结构材料费，须在“工程施工材料费结构材料”科目下设置的四级子目（例如“工程施工材料费结构材料钢卷板”科目）归集；属例外事项项目的结构材料费须在“工程施工材料费（例外事项）结构材料”科目下设置的四级子目（例如“工程施工材料费（例外事项）结构材料钢卷板”科目）归集。若A、B、C类结构材料中的某种结构材料已经耗费（办理了领料手续），但本期相应产值未确认，则应将该种结构材料自开工累计实际消耗量（物资部门提供）与已确认产值中该种结构材料累计应消耗量（合约部门测算时考虑损耗）的差额乘月末市场单价（或最近采购单价）列入未完施工，待相应产值确认时再结转为工程项目成本。最终工程项目竣工决算时,未完施工应为零。除非有充分依据，未完施工一般不包含B类结构材料费用。如某类结构材料，在中间核算时发现实际耗用量与理论耗用量相差较大，应作为重要事项进行分析，提示或评估其可能存在的风险。532施工材料5321类别A、单项指标费10万元的施工材料；A、租赁的周转材料；B、残值很小的施工材料；C、中间完全消耗的施工材料；D、施工期可周转使用的、或有较高残值或再利用价值的施工材料。B、零星施工材料。5322报告期目标成本指标费用的计算属A类施工材料的，按该类材料各子类的指标费用占合同中相对应的或最相匹配的可计量项目的费用的比例乘报告期产值报表确认的累计完成的该项目的产值计算；如难以确认合同中相对应的或最相匹配的可计量项目时，则按该类材料（或子类）的指标费用占合同额的比例乘报告期产值报表确认累计完成产值；属B类施工材料的，按该类材料指标费用占合同额（含暂列项目）的比例乘报告期累计完成的产值计算。5323报告期实际成本费用的核算属A、B、C类施工材料,其明细分类原则、取得的计价与核算、发出的计价与核算、费用的归集与分配及相关科目的设置都与结构材料类似。周转材料的租赁费通过“工程施工材料费合同中相对应的或最相匹配的可计量项目的费用该施工材料目标成本指标总费用报告期累计完成的该项目的产值施工材料费施工材料周转材料租赁费”或“工程施工材料费例外事项施工材料周转材料租赁费”科目核算。属D类施工材料，该类施工材料的某一子类或几子类或全部进行核算，实际发生耗料时，无论是一次性投入还是分次投入，都通过“待摊费用”各明细子目归集。在相对应或最相匹配的可计量项目的施工期内，以计划耗用量（工程部提供）、预定单价（委派财务主管合理确定，已采购部分按实际加权平均价计，未采购部分按预算单价计）、预计残值等为参数，确定当月摊销额，该类费用通过“工程施工材料费施工材料周转材料摊销费（钢材或木材等）”或“工程施工材料费（例外事项）施工材料周转材料摊销费（钢材或木材等）”科目核算。摊销公式为若“待摊费用”某明细子目月末余额为贷方时，视同该费用预提；若实际耗用量、实际单价较计划耗用量、预定单价出入较大，委派财务主管应根据实际情况调整每月应摊销额，并对前期差额进行追溯调整，在某子类施工材料施工期满时，其对应的“待摊费用”明细子目余额应为零。未完施工中一般不包含施工材料费，若有充分证据证明A、B、C类施工材料已经耗费（办理了领料手续），但其相应产值本期暂未得到产值报表的确认，则该部分施工材料费应列入未完施工，待相应产值确认时再结转为工程项目成本。最终工程项目竣工决算时未完施工应为零。各类施工材料（D类除外）处理时的回收净额应冲减相对应施工材料的总费用。D类施工材料回收净额若大于预计残值，将差额冲减该类施工材料的总费用；若小于预计残值，则将差额调增该类施工材料的总费用。54船机费用541分类A、单项指标费用10万元的船机费用；A、专用船机费用（主要为合同某类项目配置的船机费用）；B、通用船机费用（为某个期间配置的船机费用）；B、其它类的船机费用。某子类施工材料费本月应摊销的金额本月完成的相对应的或最相匹配的可计量项目的产值合同中相对应的或最相匹配的可计量项目的费用（该子类施工材料计划耗用量预定单价预计残值）542报告期目标成本指标费用的计算属A类船机的，按该类船机的指标费用占合同中相对应的或最相匹配的可计量项目的费用的比例乘报告期产值报表确认累计完成的该项目的产值计算；属B类船机的，按该类船机的指标总费用占合同额的比例乘报告期产值报表确认的已完成产值。无论A或B类，如能确认该类船机无须进场，也无须紧密相关的替代船机进场时，则该类船机的指标费用在核算时可按该类船机的指标费用除以合同工期乘已施工时间计算。属B类中不能参照A类中A、B类船机计算指标费用的，按该类船机的指标总费用占合同额（含暂列项目）的比例乘报告期产值报表确认的已完成产值。543报告期实际成本费用的核算船机费用明细分类原则与工程项目目标成本清单对船机费用的分类保持一致，凡在目标成本清单中被单列了的船机费用，都应作相应的明细分类核算（例如某工程项目目标成本清单单列了的内燃电焊机台班费、混凝土输送泵台班费、车辆修理费、桩5台班费、驳35台班费等），未被单列的其他船机费用合并反映在“其他台班费”中。无论属那一类船机费用，实际发生时均应按预算口径在“工程施工船机费用”或“工程施工船机费用（例外事项）”科目下设置的“船舶台班费”“机械台班费”、“项目自有机械台班费”“其他台班费”等成本明细子目进行归集。自有船机费用一般包括折旧费、修理费、工具及材料费、安装拆卸及辅助设施费、燃料及动力费用、其他费用等，发生时一般先通过“辅助生产”科目进行归集，月终再根据船机设备或生产管理部门提供的船机设备使用统计明细表，按使用台班数和定额台班费进行分配，计入原目标成本项目和例外事项的船机使用费成本。合同额报告期累计完成合同额本期船机费用该类船机目标成本指标总费用合同中相对应的或最相匹配的可计量项目的费用报告期累计完成的该项目的产值船机费该船机指标总费用自行采购的不作固定资产管理的小型船机设备（如交通艇），其实际成本（含买价、运杂费、税金）先在“待摊费用”明细科目归集，然后在计划使用期内按使用时间分摊成本费用，有残值的，处理时再冲减已摊销的成本费用。55调遣费551类别A、指标费用中列出了调入或调出船机调遣费的（大型专用设备）；B、指标费用中未专门列出船机调遣费的（一般在核定船机使用时间时考虑）。552报告期目标成本指标费用的计算属A类的，未发生时，不计算指标费用；发生时，按实际发生的调入或调出的船机调遣费计算指标费用，但最大应等于调入或调出的总指标费用；属B类的，不单独计算指标费用（指标费用一般已包括在船机使用指标费用之中）。553报告期实际成本费用的核算船机调遣费实际发生时，按预算口径在“工程施工船机调遣费”或“工程施工船机调遣费（例外事项）”成本明细科目进行归集。56临时设施费561小临设施费5611类别A基本可以一期完成的、或可以预计分几期完成的小临设施；B不可预期的可能分几期完成的小临设施；C小临设施维修、维护、拆除；DA、B类中属租赁的小临设施或可周转使用的小临设施；EA、B类中属不可周转使用的小临设施。5612报告期目标成本指标费用的计算本期有小临设施费发生时，按已发生的某类小临设施指标费用占合同额（含暂列项目）的比例乘报告期产值报表确认的累计完成的产值计算。5613报告期实际成本费用的核算小临设施费指标费用该类小临设施目标成本指标总费用合同额报告期产值报表确认的累计完成的产值项目部自行建造的小临设施，其发生的材料费、船机费等费用先在“专项工程支出”的明细子目归集，完工后，再将实际成本结转到“临时设施小临设施”下的明细子目。小临设施费在计划使用期内按产值进行摊销。其摊销通过“临时设施摊销”“工程施工临时设施费小临设施费（办公楼等）”或“工程施工临时设施费（例外事项）小临设施费（办公楼等）”明细科目核算。本月应摊销的某小临设施费报告期应摊销的某小临设施费累计已摊销的该小临设施费。项目部自行购买的无需安装的小临设施，其实际成本直接在“临时设施小临设施”明细子目归集。其摊销方法与自行建造的小临设施类似。委托分包单位建造的小临设施，办理结算时按结算价记入“临时设施小临设施”科目下的明细子目。其摊销方法与自行建造的小临设施类似。小临设施租赁费及小临设施维修、维护等所发生的费用，在该类费用发生时，按实际发生额直接通过“工程施临时设施费小临设施费（租赁费等）”或“工程施工临时设施费（例外事项）小临设施费（租赁费等）”成本明细科目核算。小临设施清理应通过“固定资产清理”科目核算，其净损益调增或调减各工程项目成本核算对象的小临设施费。562大临设施费5621报告期指标费用的计算报告期发生时，按指标费用与最相关联项目的计划使用时间的分摊额乘实际使用时间计算指标费用，当报告期实际使用时间大于计划时间的，按计划时间计算指标费用。5622报告期实际成本费用的核算项目部自行建造的大临设施，其发生的材料费、船机费等费用先在“专项工程支出”的明细子目归集，完工后，再将实际成本结转到“临时设施大临设施”下的明细子目，大临设施费按受益期间（最相关联项目的计划使用时间）进行摊销。大临设施费的摊销通过“临时设施摊销”“工程施工临时设施费大临设施费（临时道路等）”或“工程施工临时设施费（例外事项）大临设施费（临时道路等）”明细科目核算。小临设施费指标费用该类小临设施目标成本指标总费用合同额报告期产值报表确认的累计完成的产值本月应摊销的某大临设施费该大临设施费总额/受益期间（月数）委托分包单位建造的大临设施，办理结算时按结算价记入“临时设施大临设施”科目下的明细子目。其摊销方法与自行建造的大临设施类似。大临设施维修、维护等所发生的费用，在该类费用发生时，按实际发生额直接通过“工程施工临时设施费大临设施费（临时道路等）”或“工程施工临时设施费（例外事项）大临设施费”（临时道路等）成本明细科目核算。大临设施清理应通过“固定资产清理”科目核算，其净损益调增或调减各工程项目成本核算对象的大临设施费。57其他直接费571类别A、容易归集为与合同中可计量项目或事项相匹配的；B、难以归集为与合同中可计量项目或事项相匹配的。572报告期目标成本指标费用的计算属A类的，当合同中可计量的项目报告期开始计量时，按该类费用占相匹配的合同中可计量项目总费用的比例乘报告期产值报表确认的相对应的可计量项目产值计算；属B类的，按该类其他直接费的指标总费用占合同额（含暂列项目）的比例乘报告期产值报表的累计完成的产值计算。573报告期实际成本费用的核算其他直接费明细分类原则与工程项目目标成本清单对其他直接费的分类保持一致，凡在目标成本清单中被单列了的其他直接费，都应作相应的明细分类核算（例如某工程项目目标成本清单单列了的专项施工措施费、生产工具用具使用费、测量费、保险费、履约保函费等），未被单列的其他其他直接费合并反映在“其他其他直接费”中。无论属那一类其他直接费，实际发生时均应按预算口径在“工程施工其他直接费”或“工程施工其他直接费（例外事项）”科目下设置的“专项施工措施费”、“履约保函费”、“其他其他直接费”等成本明细子目进行归集。对于单列核算的其他直接费，若相应产值暂未（或未完全）确认，则应先挂帐“待摊费用”科目下的明细子目，随相应产值的确认，按一定标准分摊。属于大宗的专项施工措施费（主要指材料费），其实际成本核算时,与D类施工材料核算类似。58间接费用581类别A、发生后，在工程项目期间分摊比较合理的。B、发生即消耗的。582报告期目标成本指标费用的计算按该类指标费用占合同额（含暂列项目）的比例乘报告期产值报表确认的累计完成的产值计算。583报告期实际成本费用的核算间接费用明细分类原则与工程项目目标成本清单对间接费用的分类保持一致，凡在目标成本清单中被单列了的间接费用，都应作相应的明细分类核算（例如某工程项目目标成本清单单列了的固定资产使用费、办公费、差旅交通费、劳动保护费等），未被单列的间接费用合并反映在“其他间接费用”中。无论属那一类间接费用，实际发生时均应按受益对象在“工程施工间接费用”或“工程施工间接费用（例外事项）”科目下设置的“固定资产使用费”、“办公费”、“劳动保护费”等成本明细子目进行归集。对于单列核算的间接费用，若金额较大且受益期较长，则可先挂帐“待摊费用”科目下的明细子目，于月末按一定标准（时间或自行产值）分摊。59分包费用591类别A、按合同中可计量的项目进行计量的分包；B、参照合同中可计量的项目进行计量的分包（含劳务分包）；C、独立项目的分包。592报告期目标成本指标费用的计算属A、B类分包的，按项目部确认基于产值报表对相应可计量项目的确认的报告期完成的合同工程量中该类分包项目的量乘指标单价计算；报告期某分包费用指标费用项目部确认的报告期完成的合同工程量中该类分包项目的量指标单价属C类中有独立指标费用的，先按报告期已确认的成本费用计算指标费用，但报告期累计指标费用的最大值应等于该类总指标费用。无独立指标费用的，不计算报告期指标费用。593报告期实际成本费用的核算分包费用明细分类原则与工程项目目标成本清单对分包费用的分类保持一致，凡在目标成本清单中被单列了的分包费用，都应作相应的明细分类核算，例如某工程项目目标成本清单单列了的挖泥分包、绑扎钢筋分包等（若某项分包有多个分包商，则核算时还应注明合同号），未被单列的分包费用合并反映在“其他分包费用”中。项目部实际发生的分包费用，根据分包费用结算书或分包费用中期结算清单等凭据，将该费用直接计入各工程项目成本核算对象的分包费用成本明细项目中，该费用通过“工程施工分包费用”或“工程施工分包费用（例外事项）”科目之下设置的“挖泥分包（021合同）”、“挖泥分包（022合同）”、“其他分包费用”等成本明细子目核算。510分包工程成本分包工程成本的类别、目标成本指标费用的计算、实际成本费用核算时的明细分类原则等与分包费用类似。不同的是分包工程成本不含劳务分包；所有分包工程成本都应按合同号作明细分类核算。项目部实际确认的分包工程成本，通过“工程结算成本”或“工程结算成本例外事项”科目之下设置的“001合同”、“029合同”等明细子目核算。511工程税金及附加费5111报告期目标成本指标费用的计算按报告期产值报表确认的实际完成的产值及目标税（费）率计算指标费用。工程施工过程中发生的增值税一般不在此处反映，而应调增材料费指标费用。5112报告期实际成本费用的核算月末实际计提的营业税、城建税及教育费附加，通过“工程结算税金及附加”科目核算。512项目部管理费用5121报告期目标成本指标费用的计算基本养老统筹金、住房公积金、失业保险金、职工教育经费、工会经费以报告期人工费成本指标费用为基数，按预定比例计算。业务招待费按该指标费用占合同额（含暂列项目）的比例乘报告期产值报表确认的已完成产值计算。税金（印花税、资源税、车船使用税等）按该指标费用占合同额（含暂列项目）的比例乘报告期产值报表确认的已完成产值计算。5122报告期实际成本费用的核算该类费用发生时，按实际发生额在“管理费用”科目下设置的“基本养老统筹金”、“住房公积金”、“失业保险金”、“职工教育经费”、“工会经费”、“业务招待费”“税金”明细子目归集。6例外事项61设计变更611类别A设计变更属新增加项目的；B设计变更改变或部分改变原有项目的；CA、B类中按设计变更后的项目单项费用超过50万元的；DA、B类中按设计变更后的项目单项费用少于50万元的。612本期目标成本指标费用的计算属C类的，重新测定目标成本指标，按报告期完成的合同工程量中产值报表确认的设计变更费用（或预估的最低应确认的费用）乘相对应项目的指标单价计算。重新测定指标费用时，结构材料费、专用船机费、分包费用及专项费用按测定原指标费用的选用的原则和方式进行测定，其它类费用适用时按原指标费用中各类费用占合同总费用的比例乘设计变更费用计算。设计变更给公司带来较大利益时可作提示性说明，公司在考核评估时进行确认。属D类的，按报告期完成的合同工程量中产值报表确认的设计变更费用（或预估的最低应确认的费用）乘该工程项目目标成本指标费用的整体下浮率计算。613报告期实际成本费用的核算各类施工费用发生时,若可以单独归集的，则按各类成本费用的核算原则和方法,将实际发生额归集到该成本核算对象例外事项的各成本明细子目。已在其他成本核算对象原目标成本项目中归集了该类项目某类成本费用的,若有充分依据，则应于月中或月末作帐务调整；若依据不充分，则可不作帐务调整，但应说明。62工地指令621报告期目标成本指标费用的计算按本期完成的合同工程量中产值报表已确认的工地指令的费用（或预估的最低应确认的费用）计算指标费用。622报告期实际成本费用的核算按规定的材料费用、船机费用、分包费用等费用的核算原则和方法，归集报告期该成本核算对象例外事项的成本费用。已在其他成本核算对象原目标成本项目中归集了该类项目某类成本费用的,若有充分依据，则应于月中或月末作帐务调整；若依据不充分，则可不作帐务调整，但应说明。63工程索赔631索赔分类A有特定项目的、或可以分解为特定项目的索赔费用；B无特定项目的索赔费用或不可分的一揽子索赔费用；CA、B类的保险索赔；DA、B类的业主索赔。632报告期目标成本指标费用的计算属C类的，全额调整目标成本指标；属D类的，在索赔费用确认时，按索赔成本计算指标费用。633报告期实际成本费用的核算在发生时按各类费用的核算原则和方法，归集报告期该成本核算对象例外事项的成本费用。当索赔事项发生的成本数额较大或索赔给公司带来较大利益的，可作提示性说明，公司在考核评估时进行确认。64工艺改变641类别A、因公司不能配置相应的船机资源引起的工艺变更；B、因项目部自行优化工艺引起的工艺改变。642报告期目标成本指标费用的计算属A类且容易重新测定成本指标的，按各类指标费用的测定原则和方法计算；属B类的，按原成本指标中各类指标费用的标准及计算原则和方法计算。643报告期实际成本费用的核算A类工艺改变在发生时按各类费用的核算原则和方法，归集报告期该成本核算对象例外事项的成本费用。已在其他成本核算对象原目标成本项目中归集了该类项目某类成本费用的,若有充分依据，则应于月中或月末作帐务调整；若依据不充分，则可不作帐务调整，但应说明。B类工艺改变实际发生的各类施工费用仍归集在初始目标成本项目成本核算对象中。65法令和内部规章制度的改变当国家或政府法律或法