第十三章税务管理制度

第十三章 税务管理制度一、单项选择题1. 关于税务登记的下列表述中，符合税收法律规定的是（）。（2009企业法律顾问）A.企业在外地没立的分支机构无须办理税务登记B.事业单位无须办理税务登记C.税务机关应当自收到申报之日起60日内审核并发给税务登记证件D.从事生产、经营的纳税人在银行开具基本存款账户时必须出具税务登记证件2.某单位会计甲在审查业务员乙交来的一张购买原材料的发票时,发现该发票在产品及规格等栏目中所填内容与实际采购情况有较大差异。甲乙二人到仓库进行核对后,由乙在发票上进行更正并写了书面说明,甲将这张发票和乙的书面说明一起作为原始凭证入账。下列关于此事的说法哪一个是错误的?()(2006司考)A.甲应将发票连同乙的书面说明交单位负责人审查签字后才能入账B.甲有权拒绝接受这张发票,并向单位负责人报告C.乙无权对原始凭证记载的内容加以更改D.乙应将这张发票拿回出票单位要求重开或更正二、多项选择题1.某企业从事服装销售业务,经工商登记机关登记取得营业执照。就税收法律关系而言,该个体户必须实施下列哪些行为?() A.自领取营业执照之日起30日内向税务机关办理税务登记B.设置账簿C.向税务机关预交纳税保证金D.从商店购买增值税专用发票2.在下列哪些情况下,税务机关有权依法直接核定纳税人的应纳税额?()(2005司考)A.甲公司擅自销毁账簿、拒不提供纳税资料B.乙公司申报的计税依据明显偏低,又无正当理由C.丙公司设置了账簿,但账目混乱,凭证不全,难以查账D.丁公司未按规定期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报后才申报三、不定项选择题1.关于税务登记的下列哪一表述是正确的?()(2006司考)A.事业单位均无须办理税务登记B.企业在外地设立的分支机构应当办理税务登记C.个体工商户应当在办理营业执照之前办理税务登记D.税务机关应当在收到税务登记申报之后15日内核发税务登记证件2. 下列关于发票的陈述，正确的有（）。A.依法办理税务登记的单位和个人，在领取营业执照后，向主管税务机关申请领购发票B.对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人可以在提供担保后申请领购发票C.增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制D.单位和个人不得拆本使用发票四、名词解释1.账簿、凭证2.税务检查制度与税务稽查制度五、简答题1.简述税务登记制度的基本内容。六、案例分析2010年4月16日，某区国税局稽查人员在对某加油场进行日常纳税检查时发现，该加油场于3月9日，根据市规划的统一安排，由原经营地新华大街33号，搬迁至马路对面新华大街38号经营。由于加油站的经营地址中只有门牌号稍有不同，该加油站的财务人员就将税务登记证件中的地址33号直接改为38号。稽查人员还发现，该加油站在搬迁时不慎致使加油站的税控装置部分损坏，还有部分账簿的账页毁损丢失。3月份，加油站装修、搬迁、停止营业，无销售收入，故未向税务机关申报纳税。上述情况，该加油站均未报告税务机关。请问：分别指出该加油站的违法行为，并针对该加油站的违法行为分别提出处理意见，并进行处罚。（该加油站的违法行为均不属于情节严重）参考答案一、单项选择题1. D。考点: 税务登记制度解析: 本题考查税务登记制度。税收征收管理法第15条第1款规定：“企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。”第17条第1款规定：“从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。”据此可知，选项ABC均错误，D正确。2. A。考点:会计法对原始凭证的要求解析:会计法第14条规定:“会计凭证包括原始凭证和记账凭证。办理本法第十条所列的经济业务事项,必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核,对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受,并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。原始凭证记载的各项内容均不得涂改;原始凭证有错误的,应当由出具单位重开或者更正,更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。”购买原材料的发票属于原始凭证。原始凭证有错误的,应当由出具单位重开或者更正,乙无权对原始凭证记载的内容加以更改,也不能将发票连同说明交单位负责人审查签字后就入账。因此,选项CD是对的,A是错的。会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受,即可以拒绝并向单位负责人报告。B是对的。二、多项选择题1. AB。考点:税务登记和账簿的法律规定解析:税收征收管理法第15条规定:“企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起三十日内,持有关证件,向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况,定期向税务机关通报。本条第一款规定以外的纳税人办理税务登记和扣缴义务人办理扣缴税款登记的范围和办法,由国务院规定。”因此,A符合题意。税收征收管理法第19条还规定:“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿,根据合法、有效凭证记账,进行核算。”账簿是纳税义务人记录生产经营活动,进行经济核算的主要工具,也是税务机关确定应纳税额,进行财务监督和进行税务检查的重要依据。因此,B符合题意。C项向税务机关预交纳税保证金,在税收征管法中并无相应的规定,故不选。税收征收管理法第21条规定:“税务机关是发票的主管机关,负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。”该法实施细则第18条规定,发票只能凭税务登记证向主管税务机关领购。故D不选。2. ABC。考点:应纳税额的确定制度解析:税收征收管理法第35条规定:“纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:(一)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;(二)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置的;(三)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(四)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;(五)发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;(六)纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。”由此可知,本题答案为A、B、C。三、不定项选择题1. B。考点:税务登记解析:根据税收征收管理法的规定,“企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起三十日内,持有关证件,向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件”。因此,B是对的。A中,并不是所有的事业单位均无须办理税务登记,从事生产、经营的事业单位也是要办理税务登记的。C中,个体工商户应当在办理营业执照之日起30日内办理税务登记。对于D,税务机关核发税务登记证件的期限应当是在收到税务登记申报之后30日内,而不是15日内。2. BCD。考点:发票管理解析:依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证后，向主管税务机关申请领购发票。四、名词解释1.(1)账簿,亦称“账册”,是由具有一定格式而又相互联系的账页所组成的,用以全面、系统、连续记录各项经济业务的簿籍,是编制报表的依据,也是保存会计资料的重要工具。按其作用,账簿可分为总账、日记账、明细账和其他辅助性账簿。总账,也称总分类账,是根据总账科目开设的账户,用来分类登记全部经济业务,提供各种资金占用、资金来源、费用成本和收入成果等总括核算的分类账簿。总账按形式可分为等本账、活页账和卡片账。日记账,也叫流水账,是指对各项经济业务按其发生或完成的先后顺序进行登记的账簿。明细账,也叫明细分类账,是根据总账科目所属的二级或明细科目开设账户,用来分类登记某一类经济业务,提供明细核算资料的分类账簿。(2)凭证,是指会计凭证,它是记载经济业务发生、明确经济责任和作为记账依据的书面证明。会计凭证分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时所取得或填制的凭证,它是发生会计事项唯一合法的书面凭证,又是整个会计核算工作的起点和基础。合法的原始凭证,包括套印税务机关发票监制章的专用性票据和财政部门管理的行政性收费收据以及经财政、税务部门认可的其他凭证。记账凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭证,按其内容应用会计科目和复式记账方法,加以归类整理,并据以确定会计分录和登记账簿的凭证。记账凭证按其所反映经济业务的内容不同,可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证;按其填列的科目不同,可分为单式记账凭证和复式记账凭证。2.税务检查,是指税务机关依据税收法律法规和财务会计制度等,对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和代扣代缴、代收代缴税款义务情况进行审查和监督的活动。税务检查制度,是指国家制定的关于税务检查活动方面法律规范的总称,是税收征收管理法中必不可少的部分。它对国家宏观调控政策的实施和国民经济健康、持续、稳定的发展,增强纳税人、扣缴义务人的纳税意识,促使其正确、及时地履行义务,保证国家财政收入和经济建设的顺利进行,都有着极其重要的意义。按照现行税收征收管理法律法规的规定,税务检查包含着税务稽查,但从理论和实践的发展趋势来看,税务稽查越来越具有其独立性。税务稽查主要是指在税务检查中查处走私、偷税、违禁等违法案件的活动。税务稽查制度,指国家制定的关于税务稽查活动方面的法律规范的总称。五、简答题1.税务登记制度,又称纳税登记制度,是指纳税人根据税法规定就其设立、变更、终止等事项,在法定时间内向其住所所在地的税务机关办理书面登记的一项税务管理制度。根据我国相关法律规范的规定,税务登记一般分为:设立登记;变更登记;停业、复业登记;注销登记;外出经营报验登记。(1)设立登记。设立登记是指纳税人在其开业时办理的税务登记。根据我国现行税收法律规范的规定,企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所、个体工商户和从事生产经营的事业单位向生产经营所在地税务机关申报办理税务登记。(2)变更登记。纳税人税务登记内容发生变化的,应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。(3)停业、复业登记。第一,停业登记。实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的,应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。第二,复业登记。纳税人应当于恢复生产经营之前,向税务机关申报办理复业登记,如实填写“停、复业报告书”,领回并启用税务登记证件、发票领购簿及停业前领购的发票。(4)注销登记。税务登记制度中的注销登记包括以下情形:第一,纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的。第二,纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的。第三,纳税人因住所、经营地点变动,涉及改变税务登记机关的。第四,境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的。(5)外出经营报验登记。纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的,应当在外出生产经营以前,持税务登记证向主管税务机关申请开具“外出经营活动税收管理证明”(以下简称“外管证”)。税务机关按照一地一证的原则,核发外管证,外管证的有效期限一般为30日,最长不得超过180天。(6)证照管理。税务机关应当加强税务登记证件的管理,采取实地调查、上门验证等方法,或者结合税务部门和工商部门之间,以及国家税务局(分局)、地方税务局(分局)之间的信息交换比对进行税务登记证件的管理。(7)非正常户处理。已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税,在税务机关责令其限期改正后,逾期不改正的,税务机关应当派员实地检查,查无下落并且无法强制其履行纳税义务的,由检查人员制作非正常户认定书,存入纳税人档案,税务机关暂