财经法规模块整理

时间模块1985-1-21会计法六届全国人大常委会9次会议通过。1988中国注册会计师协会成立1993-10-31注册会计师法通过八全人常委4会议1994-1-1实施1993-10-31，八届全国人大常委会4次会议通过注册会计师法。1993-12-12国务院批准并实施发票管理办法。1995-5-10八全人常委13次会议通过,1996-1-1实施票据法1997-9-19-中国人民银行票据管理实施办法1997-10-1实施1997-9-19中国人民银行发布支付结算办法(1997-12-1实施)1999-1-27中国人民银行银行卡业务管理办法(1999-3-1实施) 2002-6-29制定政府采购法，2003-1-1施行。2003-4-10中国人民银行人民币银行结算账户管理办法9-1实施2004-8-28十届全国人大常委会11次会议修正票据法2006-6-21国务院颁布企业财务会计报告条例(2001-1-1实施)2007-3-16通过中华人民共和国企业所得税法2008-11-5增值税暂行条例通过,11-10国务院538号，09-1-1施行2008-11-5国务院34次常务会议修订通过营业税暂行条例2008-12-15财政部、国家税务总局发布营业税暂行条例实施细则代理记账于每年4月30日前向审批机构报送材料 法律文书模块 1 部门首长签署命令公布的制度办法，包括：会计从业资格管理办法企业会计准则基本准则财政部门实施会计监督办法会计师事务所审批和监督暂行办法注册会计师注册办法代理记账管理办法注册会计师全国统一考试违规行为处理办法2 会计规范性文件：财政部制定并发布的制度办法企业会计准则体系中的38项具体准则及应用指南，也叫企业会计准则第一号准则存货小企业会计制度会计基础工作规范会计档案管理办法行政单位会计制度事业单位会计制度事业单位会计准则的试行民间非营利组织会计制度会计人员继续教育规定全国先进跨级工作者评选表彰办法中国注册会计师鉴证业务基本准则金融企业会计制度3 税收实体法:中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国个人所得税法、中华人民共和国增值税暂行条例、营业税暂行条例 税收程序法:中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国海关法、进出口关税条例4 税收行政法规：中华人民共和国个人所得税法实施细则中华人民共和国增值税暂行条例5 我国的预算法律构成: 中华人民共和国预算法中华人民共和国预算法实施条例6 注册会计师法适用对象：注册会计师、会计师事务所、注册会计师协会; 中国注册会计师协会依法拟定注册会计师执业准则、规则，报国务院财政部门批准后施行 (注册会计师法不与会计法平级，不是法律、法规级别，属于国家统一的会计制度)7 注册会计师法地域的适用范围：会计师事务所受理业务，不受行政区域、行业的限制（即，一般不受限制）；但是，法律、行政法规另有规定的除外。8 会计行政法规：国务院制定并发布，或国务院有关部门拟定并经国务院批准发布，如：企业财务报告条例（报给税务局的）、总会计师条例9 国家统一的会计制度指：国务院财政部门根据会计法制定的，包括会计部门规章、会计规范性文件10注册会计师法规定注册师业务:审计业务 会计咨询 会计服务 11会计法规定的法律责任形式：一是行政责任、二是刑事责任12、政府采购法立法背景（了解）：A实行社会主义市场经济体制B政府财政收支体制发生了重大改革C试行政府采购制度取得了重大进展D反腐败政策深入人心13、政府采购法主要内容：A立法宗旨和目标B政府采购的基本制度C政府采购当事人D政府采购的方式、程序与政府采购合同 原则 责任与不得行为模块1、企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则：依法建账各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算保证会计资料的真实、完整正确采用会计处理方法，各单位不得随意变更（若要变更，需将原因、情况、影响在会计报表附注中予以说明，）正确使用会计记录文字（楷体、行书）计算机记账也要符合制度2、会计部门监督职责：对会计账簿设置的监督职责；对会计资料真实、完整的监督职责；对会计核算的监督职责；对会计人员从业资格的监督职责3、单位负责人负责单位内部的会计工作管理。具体内容：依法设置会计机构和会计人员依法从事会计行为单位负责人应当承担违法责任4、财政部对各单位下列事项实施监督(1)对单位依法设置会计账簿的检查 财政部门依法对各单位设置会计账簿的下列情况实施监督检查：应当设置会计账簿的是否按规定设置会计账簿是否存在账外设账的行为是否存在伪造、变造会计账簿的行为设置会计账簿是否存在其他违反法律、行政法规和国家统一的会计制度的行为 (2)对单位会计资料真实性、完整性的检查 (3)对单位会计核算情况的检查 (4)对单位会计人员从业资格和任职资格的检查 (5)对会计师事务（社会中介机构）所出具的审计报告的程序和内容的检查5、单位内部会计监督制度的基本要求：记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。6、代理记账机构申请设立条件如下：至少有三名持有会计从业资格的专职从业人员主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术资格有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度依法经过工商行政管理部门或者其他管理部门核准登记（营业执照）7、会计机构负责人应具条件：坚持原则、廉洁奉公（政治本质）具有会计专业技术资格（任职条件）具有会计从业资格、还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历熟悉政策业务水平有较强的组织能力；会计人员回避制度8、代理记账的业务范围：按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等对外提供财务会计报告。向税务机关提供税务资料委托人委托的其他会计业务9、委托代理记账的委托人的义务：对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证应当配备专人负责日常货币收支和保管（出纳工作，由委托人提供出纳人员，案例）及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。10、代理记账机构及其从业人员的义务：按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密对委托人示意其做出不当的会计处理、提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释11、行政责任（国家公务员会有的，平民没有）形式有两种：行政处罚（包括责令限期改正、罚款、吊销会计从业资格证书）、行政处分（国家工作人员违反法律法规所应承担的一种行政法律责任，形式：警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除8种12、会计法律责任的种类包括：责令限期改正、罚款、行政处分、吊销会计从业资格证书、追究刑事责任 法律责任包括：刑事、民事、行政 会计法律责任包括：行政、刑事13、建立健全现金核算与内部控制内容：实行职能分开原则 现金收付的交易必须有合法的原始凭证，以保证现金收入的来源合法 建立收据和发票领用制度 加强监督与监察 企业的出纳人员定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作 处罚模块1 下列吊销从业证，五年不得参加考试，不得重新取证：不依法设账私设账簿违规填取凭证未审核凭证为依据记账变更处理方法给不同使用者的报告编制依据不一致违规使用文字本位币违规保管资料，致使资料毁损灭失违规内部监督，拒绝依法实施监督，不如实提供资料任用人员不合规；伪变造凭证账簿报表；隐匿故意销毁凭证账簿报告（此处不涉及刑事责任）1 违规的法律责任：责令限期改正、通报、罚款（单位罚款额3000-50000，直接主管和其他直接负责人2000-20000）、给予行政处分、吊销会计从业资格证书(县级以上财政部门)、依法追究刑事责任2、打击报复构成犯罪追究刑事责任，3年以下有期徒刑或拘役;不构成犯罪给予行政处分；3、违规开立银行结算账户 伪变造证明文件违规不及时撤销结算账户 伪变造私自印制开户登记证违规将单位款转入个人账户 违反本办法规定支取现金 逃避债务 出租借银行结算账户 从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户 （法定代表、主负责人、存款人地址、其他开户资料）变更事项未在期限内通知银行。经营性存款人：警告并1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。：警告并处以5000元以上3万元以下的罚款；：警告并处以1000元的罚款。（只针对经营性存款人）非经营性存款人：警告并处以1000元的罚款。4、已办税务登记连续3个月未申报的，税务机关派人实地检查，查无下落的并无法强制其履行纳税义务的应发出公告、限期改正；逾期不改的可暂停登记证件及发票使用，列为非正常户；被列为非正常户超过1年的，可注销登记。5、偷税罚则：偷税数额占应纳税的30%以上，偷税金额在10万元以上，处3-7年有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。6、纳税人有下列行为之一逾期不改的，处以2000元以下的罚款；情节严重处以2000元以上10000元以下的罚款：超期办开业税务登记、变更和注销税务登记的；违规办换证手续；违规使用证件，转借、涂改、毁损、买卖、伪造税务登记证件未按照规定将财会制度或财会处理办法报送机关备案7、银行结算账户开立不得行为：违规为存款人多头开立结算账户明知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储。 违背之一的，给予警告，并处以5万元以上30万元以下的罚款；对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人按规定给予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，责令该银行停业整顿或者吊销经营金融业务许可证；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。8、银行不得行为：提供虚假资料欺骗开账户开撤账户，违规登签通知开户银行违法办个人结算账户转账结算。为储蓄账户办理转账结算违反规定存款人支付现金或办理现金存入超期或未报账户开变撤资料。 违背之一的，给予警告，并处以5000元以上3万元以下的罚款；对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接负责人员按规定给予纪律处分；情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。9、不依法设置会计账簿等法律责任（违法行为）：不依法设置会计账簿的私设会计账簿的未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的随意变更会计处理方法的向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的任用会计人员不符合会计法规定的拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的违法行为的10、违反会计制度规定行为应承担的法律责任：责令限期改正、通报、罚款（对单位的罚款额在三千元以上五万元以下，对直接负责的主管人员和其他直接负责人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款）、给予行政处分、吊销会计从业资格证书(县级以上财政部门)、依法追究刑事责任11、将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的，由所在单位获知有关单位依法给予行政处分；12、单位负责人对会计人员实行打击报复的，构成犯罪的依法追究刑事责任，三年以下有期徒刑或拘役，不构成犯罪给予行政处分；13、虚假财务会计报表；隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业证14、各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；即每个单位都必须要有记账的，并非每个单位都要有会计机构，单位会计人员至少2人； 数字模块1、离岗备案：离开岗位超过6个月的，应填写注册登记表 2、本票提示付款期不能超过2个月 本票定额1千5千1万5万 支票的提示付款期限自出票日起10日。3、托收承付金额起点为10000元4、定期付款或者出票后定期付款的汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起一个月内向付款人提示承兑。 付款人对向其提示承兑的汇票，应当自收到提示承兑的汇票之日起三日内承兑或者拒绝承兑，不表示就默认承兑。5、单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。6、可办销户：持卡人要求销户或担保人撤销担保，并已交回全部信用卡45天的；信用卡账户2年（含）以上未发生交易的可办销户。商业银行办理银行卡收单业务，收取的手续费标准不低于交易金额2%，适用于的行业有：宾馆、娱乐、旅游。7、信用卡透支额，金卡最高不得超过1万元。普通卡最高不得超过5千元。 单位卡可申领若干张。一张个人信用卡最多不得申领超过2张附属卡。8、商业承兑汇票提示付款期限不能超过6个月，6个月到期之日起10日内提示对方付款。汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应立即办理退汇（一般无此情况）。汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过两个月无法交付的款项，应主动办理退汇。9、银行结算账户开立3个工作日后可以办理银行结算10、一般存款账户开户之日5个工作日向中国人民银行当地分支行备案，自开立一般存款账户之日3个工作日书面通知基本账户开户行符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案;中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的基本存款账户、临时存款账户和预算单位专业存款账户的开户资料的合规性予以审核。11、银行结算账户的存款人更改名称，但不改开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出变更申请并提出有关文件。银行接到存款人的变更通知后2个工作日向中国人民银行报告12、存款人发生被撤解散破产关闭注销吊销执照（也就是法定原因）5个工作日内向开户银行提出申请。基本存款账户的开户银行2个工作日书面通知该存款人其他银行结算账户的开户银行；存款人其他银行结算账户的开户银行收到通知之日起2个工作日内通知存款人撤销有关银行结算账户（办手续）；存款人应自收到通知之日起3个工作日内办理其他银行结算账户的撤销。(5 2 2 3)13、银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。14、临时存款账户的有效期最长不得超过2年（如果说是2年就错！）15、单位从银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据16、银行结算账户管理档案保管期：银行结算账户撤消后10年（非开立10年）17、上岗注册登记：持证从工作之日起90日内，填写注册登记表18、纳税人以1个月或1个季度为一个纳税期的，期满之日起15日内缴纳税款。19、税法要素11个 ；消费税税目14 个；营业税税目9 个；个税税目1120、增值税的纳税期限分别为1、3、5、10、15日、1月、1季度 消费税的纳税期限分别为1、3、5、10、15日、1月、1季度。 营业税的纳税期限，分别为5、10、15日、1月、1季度21、企业所得税的纳税年度，自公历每年1月1日起至12月31日止。 自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。22、3% ：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业 5% ： 服务业、销售不动产、转让无形资产、金融保险业 23、从事生产经营的纳税人领取营业执照应自领照之日起30日内申报办理税务登记；未办照但经批准设立的，应自批准设立之日起30日内办税务登记；外出经营在连续的12个月内累计超过180天的，应自期满日起30日内，向生产经营所在地申办税务登记；境外企业在中国境内承包建筑安装装配勘探工程和提供劳务的，应自合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地申办登记；24、纳税人停业期限不得超过1年。停业15天以上，税务机关应调核纳税额。25、按规定不需在工商行政管理机关或其他机关办理注册登记的，应当批准或宣告终止之日起15日内登记。26、非法定原因，向原税务登记机关申办注销登记，自注销登记之日起30日内向迁达地税务机关申办税务登记。（先办注销，再办登记）27、税务机关按照一地一证的原则，核发外管证、外管证的有效期一般为30日，最长不得超过180天。28、发票的领购可根据票面限额及数量纳不超过1万保证金，并限期缴销发票29、发票的保管：已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。30、招标文件发出日起，自投标人投标文件截止之日止不得少于20日。31、采购文件的保存期限至少为15年32、需要继续从原供应商处添购总额不超过原合同采购金额10%的。33、财政授权支付程序：单价物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出；特别紧急的支出和财经部门批准的其他支出。 签字负责模块1、原始凭证不得外借，特殊需经单位会计机构负责人（会计主管人员）批准，可以复制并在专设的登记簿上登记，有提供人员和收取人员共同签名或盖章。2、发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。3、会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实，不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。4、记账凭证具备内容：填制凭证的日期、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章。 收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章5、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章（考题：国有企业的财务报告应有以上所有人签名盖章）6、各单位保存的会计档案不得借出，如特殊需要经本单位负责人批准可以提供查阅或者复制 并办理登记手续7、会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。无权处理的向单位负责人报告8、会计人员回避制度：单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。 直系亲属：夫妻、直系血亲、三