全面预算管理1PPT课件

全面预算管理,1,.,2,.,全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。是企业全过程，全方位及全员参与的预算管理。,3,.,1,7,2,3,4,6,5,它至少是一个关于未来支出的计划，而不是事后报账,它是一个统一的计划，包括企业所有部门的开支,它是一个详尽的计划，可以分门别类，列举所有项目的开支,根据列支计划中每项开支的理由，区分它的轻重缓急程度,这个计划需要有约束力，没有列支的项目不能开支，不得挪做他用,这个计划必须得到权力部门的批准，并接受其监督,为了便于监督，预算的过程和预算的内容应该适当的透明,全面预算管理的判定标准,4,.,为什么要进行全面预算管理,5,.,1.预算就是对成本费用加以控制，是绑住我们手脚的一条小绳吗？,2.预算是财务部的事，拍拍脑袋即可吗？,3.计划赶不上变化，预算没有实际价值吗？,4.预算是过程控制还是结果控制？,5.预算是规划“防火”还是“救火”？,常见问题分析,6,.,案例分享,某饮料公司开发了新饮料，由于市场定位比较准确，市场研究部认为饮料会畅销，可是营销部不同意他们的观点，在编制营销预算时，市场研究部认为今年可以销售至少1000万箱；营销部认为只有800万箱；生产部害怕没有库存不能及时供货，于是，生产部在制定生产预算时，确定了700万箱；财务部考虑到公司对本部门的财务费用指标考核问题，为降低利息支出，把预算确定为600万箱。,7,.,重要性,（一）全面预算是单位奋斗目标的具体化,（二）全面预算是协调各部门的重要手段,（三）全面预算是控制日常经济活动的工具,（四）全面预算是业绩考核的标准,8,.,企业编制全面预算的秘诀,秘诀一,生命周期,初创期,成长期,成熟期,衰退期,确定全面预算管理的起点,9,.,企业编制全面预算的秘诀,秘诀二,建立完善的预算管理组织,10,.,企业编制全面预算的秘诀,秘诀三,确定全面预算编制流程,首先，编制业务预算；其次，编制资本预算、筹资预算；接着，编制财务预算，财务预算主要有：资产负债表、利润表、损益表。,秘诀四,合理安排全面预算编制时间,通常从第79个月开始，一般都要对公司战略进行细分，分解到年度，制定出公司年度的战略行动计划。在第1012个月左右，各部门根据公司年度的战略计划和目标，制定本部门的业务计划。每年的1012月份，公司和部门协调，制定公司和部门的预算；每年的14月份，每个部门制定绩效考核指标和绩效考核体系；每年的46月份，进行半年度的调整和半年度绩效考核；每年1月份进行年终考核。,11,.,企业编制全面预算的秘诀,秘诀五,确定全面预算目标,财务指标,非财务指标,平衡计分卡,12,.,企业编制全面预算的秘诀,秘诀六,确定全面预算目标,联合基数法,所谓“联合基数法理论”，即让下级自己定一个能完成的利润基数，在这个基数的基础上按这个基数的90确认为正式的预算基数。超过预算基数的利润，全部归下级作为奖励。在年终对年初预算数和年终实际完成数进行比较,如果年初预算数小于年终实际完成数，按差距的95对下级进行罚款。,营销部经理在编制预算时，自报完成利润300万，而实际完成利润700万。如果按自报完成利润300万，具体计算如下：预算基数300万X90%=270万超基数应获奖700万270万430万少报预算罚款（700300）X95%380万实际获得奖金430万380万50万如果按实际完成的700万利润自报，则具体计算如下：预算基数700万X90%630万超基数应获奖700万630万70万少报预算罚款（700700）X95%0万实际获得奖金70万0万70万,13,.,怎样编制全面预算,首先要考虑公司的目标是什么？公司的策略是什么？也就是考虑公司未来三五年的整体目标。然后把整体目标分解到年度；再将年度战略进行分解。,全面预算管理,14,.,案例分享,一个鞋厂老板派了两个业务员去非洲考察皮鞋在当地的销售市场。一个销售员回来汇报，非洲人不穿皮鞋，所以鞋的产品没有市场。而另外一个业务员说，非洲所有的人都不穿皮鞋，所以市场无限大。,非洲鞋子的故事,老板不放心，到底谁说的对呢？于是又派了第三个业务员去调查市场。这个业务员一去一个月，没有消息。老板急了，给他打电报询问。业务员说别着急，再给我半个月。一个半月后，第三个业务员回来了，给老板做了如下报告：第一，这里所有人都不穿鞋子，所以他们的脚有毛病，他们需要穿鞋；第二，因为他们的脚有毛病，不穿鞋子，他们的脚比较宽，所以公司现有的产品不适合他们用，需要给他们量身定做；第三，这个市场要进入，预测一年可以进入这个市场，能卖3万双鞋子左右，利润率会达到50万，投资回报率会在30；第四，这个市场是一个原始部落，进入市场有一个游戏规则，是什么呢？酋长负责制，所以要进入市场需要公关，把酋长搞定，公关费要5万块，并且这个公关还有个捷径，这个酋长有一个美丽的千金，所以最好派一个帅哥过来。结果，公司按照第三个业务员的报告进行了营销推广，市场迅速打开，企业取得了意想不到的利润。,15,.,怎样编制全面预算,销售预算,执行销售预算,预算需要不断滚动进行,企业建立信息系统,谁来做销售预算,销售预算和销售任务分开,16,.,怎样编制全面预算,成本预算,从严从紧、精打细算,先进合理的成本定额,根据企业情况选择预算方法,降低成本费用,17,.,怎样编制全面预算,人力资源预算,搜集关于下一期工作量信息,使用数据模型,计算出基础成本,18,.,全面预算的执行和监控,预算的执行过程中，一定要严格履行审批权限。预算的程序，在实际执行时，可以适当简化，甚至可以适当合并，但是对某些费用一定要严格加以控制。,预算执行监控时，应该考虑预算的刚性和柔性，预算不能朝令夕改，要保证一定的刚性，否则，预算制定出来形同虚设，但是预算也要有一定的灵活性，要设立一些范围，包括什么情况下可以例外等。,如果出现了预算差异，就要做差异分析，找出其中一些原因，判断哪些属于重要的差异。差异出现在什么情况