房地产企业所得税征收管理存在的主要问题

房地产企业所得税征收管理中存在的主要问题近年来，我区房地产市场势头强劲。 房地产业税收收入已成为国家地税组织收入的重要来源。 特别是自2016年“事业改革”以来，营业税这一大税源不是地税征收后，加强房地产企业税收管理已经成为地税系统的重要工作之一。 从日常征管情况来看，目前房地产企业所得税管理还存在很多问题，高层需要探讨解决这些问题。(一)相关政策尚未具体明确。 如果：的相关规定模糊解释了完成的概念，则定义完成是部分完成、整体完成还是基础税务机关以哪个标准完成。 根据企业能够确认的销售和成本，能否用实际的发生数计算未完成工程的本期课税收入等，没有明确的具体规定。一是房地产企业的开发项目分批开发，企业长期处于亏损或微利润状态。 由于企业后期项目的成本费用加入前期，导致企业申报数据总是赤字或微利。 企业开发项目普遍分阶段进行，第一期项目(成本对象)尚未结束，第二期项目紧随其后，第三期、第四期紧随其后。 除非工程项目结算，否则不能收集成本项目的收入和费用。二是项目实际完成，甚至已经完成，但长期未进行项目清算。 企业所得税征收管理方法的鲜明特点是“项目征税”。 相当部分的企业开发项目已经达到31日文规定的完成条件，但项目清算不及时进行，不向税务机关公开实际利润和预期利润的差额，不及时补充税金。 根据多方面的调查，很多开发企业将“办理竣工结算的报告手续”作为结转收入的时点。 延迟竣工结算手续可以延长收入结转时间。 开发企业中也有金额齐全或正式发行收据的时候。 以上手段使企业能够人为控制收入确认时间。(二)本期课税所得申报不足的情况很普遍。 从房地产业所得税的实际征收情况来看，纳税人不排队、收入少、成本多、压迫本期税收的情况相当多，其形式主要在以下几个方面不排队。 有些企业不知道相关规定，因此没有将取得的预售收入申报到本期应纳税收入，其二是收入较少。 部分企业销售样品房、经营资产房、补偿材料费、工程费等收入相同，未纳入本期应税收入的申报纳税。 第三，多列支出。一次性全额支付列支敦士登的借款费用，事先提供修理基金，随意扩大广告费和业务宣传费的计入范围等第四个，是混淆预售和销售的概念。(三)潜在着巨大的税收风险和执法风险。 房地产行业本身具有的经营特点是所得税征收风险大。 其：经营项目目标较大，项目资金多达千万元以上。 应纳税收入往往在百万元以上。 其：投资主体的多样性和非现场投资开发项目的增加以及开发项目的短周期通常达到数十万元以上，增加了开发人员转移资金、逃避纳税义务的机会，增加了税收的危险性和执法风险。 税收管理放慢的话，就不能追缴税金，给国家带来很大损失的三分之三：多被隐瞒了过少申报应税收入的手段。个样本房、经营房、还债房等与销售额相同，如果纳税人不自愿申报，税务机关往往难以监督管理。(四)纳税申报表填写不普遍规范； 第二，企业所得税弥补亏损明细表年度结转亏损额与上一年度不一致，人为通过期间费用、资产损失等途径补偿损失额，使企业所得税申报表中的利润总额小于财务报表中的利润总额，将申报表中的利润总额控制在零或微利的状态，以达到超额缴纳或不缴纳的目的。 作为今后发生的收入年度减免的基数，税务机关如果不进行验证，严重侵蚀税基的第三个阶段是预售阶段，不能在“营业收入”栏中填写数据，但是由于很多企业将预售收入填写在该栏中，统计口径和控制指标发生了歪曲。 系统扫描数据时，该企业可能会出现某项目本年度完成、收入、成本结转的情况。第四，企业在项目实际完成后，进一步成为客户后，应该结转到“营业收入”、“营业成本”栏的收入、成本五、一些企业根据预售收入和预期利润率逆算营业成本，至今没有进行项目清算。(五)一线征管力度不能满足对房地产业进行精细化管理的业务需要。 具体表现在以下几个方面，一是基础税收管理者不了解房地产业的经营方式、开发程序和经营规则二是对所得税和房地产业税收政策的理解和把握相对不足三是由于专业理由， 企业财务核算尤其缺乏成本核算知识四是基层第一线能力不足，与繁重的工作任务和不断提高的要求不符的矛盾进一步加剧。另一方面，增事不增人的矛盾很明显。 近年来，随着我国经济的迅速发展，国税机关管辖的管辖人员和税收收入迅速增加，新增管辖人员的关税事项处理和日常征收管理应由基层分局承担，但一线力量的装备没有得到根本改善。 另一方面，工作任务日益繁重。 一线征管人员除完成认定、核对、举报、举办、赞助、巡查、纳税指导、纳税评估、日常违法处罚和各种登记、认定和审查项目实地调查等日常征管任务外，还要完成各种调查