会计核算中心论文关于行政事业单位会计核算中心内部制约制度论文范文参考资料

会计核算中心论文关于行政事业单位会计核算中心内部制约制度论文范文参考资料 摘要：随着会计体制的改革，会计管理的方式由单位自行管理转向核算中心集中管理，它有利于规范会计部门的工作，使财务制约能力大大增强，最大化发挥财务资金的效率，如果想实施好这些内容就必须建立和完善内部制约制度，保证各部门和资金可以有条不紊的运转。管理制度的实施也是在制约和监督的条件下进行的，但目前在会计核算中心的内制约度的目前状况存在一些理由，本文主要分析这些理由并提出相关的完善措施。 关键词：会计核算中心；内制约度；目前状况；完善措施 1001-828X（xx）09-0-01 会计核算中心是在会计管理体制改革中出现的新生事物，如何才能提高会计信息质量，保证资产安全完整，保证会计核算的真实性、合法性和规范性，这是核算中心必须解决的理由。如果核算中心管理不善，可能造成国有资产流失或贪污舞弊行为的发生，所以建立和完善内部制约制度十分重要。 会计核算中心是将会计服务和管理监督结合在一起的新型管理模式。建立健全内部约束机制，对会计核算中心的内部制约也会增强，使 _作用发挥出来。内部和外部的监督将内部工作人员滥用职权、失职、贪污受贿等违法行为有效性的制止。但也由于这项工作的特殊性，理由也随着不完善和不健全的会计核算中心的运转逐渐暴露。其主要有以下几点： 1.1各项工作缺乏优化 首先在岗位设置方面：如果核算中心的岗位设置不合理，那么统一监督和集中核算的先进性就会受都影响。目前由于单位人员少，工作量大，经常出现一个工作人员身兼好几份工作的情况，没有将分离与制约等工作做到位，存在很大的风险性。 再次，内控的建设容易受到核算方式的影响。现在核算中心的监督管理转变了以往传统内制约度的会计系统，一方面有效增强了会计人员的独立性，降低了单位负责人对会计人员的约束，使会计核算人员独立于核算单位，有效保证了会计人员的监督性质，使其依法履行职责。另一方面还使核算单位内控管理和核算中心产生了脱节情况，如会计核算与实物管理相互脱节，就导致核算单位财产物资管理薄弱理由的出现。 最后，内部制约还受核算手段和会计档案集中管理影响。现在核算中心均实现了会计电算化，这种工作方式的转变，对内部制约的影响主要包括以下两方面：其一，内部制约的中心出现了一定的转移，从手工记账内部制约侧重对“人”的制约转移为会计电算化人工制约和程序化制约相结合；其二，扩大了内部制约范围，内部制约不仅要管理原来手工记账的内容，现在还涉及到了安全维护会计电算化程序、权限授权和会计磁质档案备份和保存工作等。其次在会计档案管理方面。在会计集中核算模式之下，其会计档案内部管理主要包括两方面，一是会计档案的查阅管理，二是对会计纸质档案和磁质档案的管理，因为管理对象牵扯到的人员过度，不仅有核算中心的人员，还有被核算单位的人员，所以应该急需要加强和改善会计档案的内制约管理。 1.2工作人员业务水平与思想认识度不够 对于会计核算中心工作人员来说，需要具有非常强的专业素质和思想道德素质，但是就目前来说，还有一部分工作人员工作积极性不高，工作态度也不够端正，一旦发现理由，也仅仅是从表面寻找理由，很少对其理由根本进行探究。甚至有一些工作人员还会为了一己私利，在处理会计事项时弄虚作假，甚至为违反规定的行为出谋划策，从而造成会计信息出现严重失真理由，导致单位内部制约无法有效进行。另外在思想方面，一些领导对单位内部制约重要性认识不够，只重视制度建设，不重视实施环节的监督，使得制度形同虚设。 2.1在内控管理制度的建设方面；首先要将内制约度建立健全，会计核算中心每日收支的资金金额较大而且进出频繁，确保资金安全是首要理由。其次，要把内部制约制度加强到核算单位；核算单位要自己管理并自行监督单位的经济往来核算，实施这些的前提则是单位的预算管理体制、理财机制和会计主体的法律责任没有发生变化。核算单位还要配合和支持核算中心的监督管理机制。再次，建立会计电算化内部制约制度；明确的岗位和职责分工，给予各岗位严格的授权，防止非法操作和越权操作，严格处理会计业务的流程，各个环节的工作人员相互分离。尤其是完善会计电算化核算软件的“反审核”、“反记账”、“反记账”功能的制约。在会计电算化操作过程中，出现记账错误和记账凭证填制错误的情况，难以避开。但对出错的电子数据应保留记录，另外做更正的记账凭证，严禁使用反结账功能进行修改，否则会打乱原先的核算内容，使记账规则的严肃性大大弱化，提供舞弊的机会，所以要严格制约和限制会计核算软件的“反审核、反记账、反结账”功能，尽量避开使用这项功能，有此权限的工作人员也尽量少用这项功能。 2.2建立岗位分离制度和轮岗制度；对于会计核算中心的工作，可以采用前台和后台工作的方式。两个组织都有明确的分工和规范化的操作流程，分工不同可以有效的提高工作效率，如将核算单位的原始凭证送到下一道程序，下一阶段负责的工作人员可以对上一阶段传来的凭证进行复核，这样可以有效减少错误的发生，同时也增强了制约的功能。如果按以往那种操作方式，一个工作人员长期局限于某一业务，这对每个工作人员的业务水平的提高和综合发展都不利。应该进行定期或不定期的岗位轮换，这样既可以提高工作人员的业务水平，还可有效防止徇私舞弊的情况发生。 2.3加大对原始凭证的审核。对于原始凭证的审核，可以采用以下两种策略：其一对收入类凭证进行审核授权制约。根据财政部门所制定的预算指标，对各部门的资金拨入情况进行记录，实行专人专录，以免出现管理上的漏洞；其二对支出凭证进行审核制约。单位相关支付款项，均需要严格依照收入口径以及限额进行支付，超出部分均给予拒绝。同时为了提高原始凭证审核的有效性，有必要在核算中心的各级人员中适当地划分审核权限，有目的的分别行使审核权限，这样即可以及时发现理由，提高工作效率，还可以使各级人员都能承担相应的责任，强化对重要事项的监督。 2.4规范对账程序。核算中心要每天及时对账，一旦发现理由，要立即进行处理，对单位各部门的原始凭证与记账凭证、账簿、报表等进行核对，减少理由的出现。核算中心应定期与统管单位进行资产与账薄的核对，确保账实相符。最后核算中心还需要和开户银行进行对账，并编制银行存款余额调节表，以便及时发现理由。 2.5完善其内部稽核制约。不管会计人员在工作中多么认真，但是由于核算中心工作量比较大，难免会出现一些错误，所以必须要对其内部稽核制度进行完善。可以采用分工负责或者是互相交换的方式，相互之间进行审核，但稽核人员最好由业务精通的专业技术人员担任，这样可以对会计核算中心操作进行整体把握，减少不该出现的误差，及时发现理由，纠正错误，提高核算中心的整体业务水平。 2.6建立内部审计制度。内部审计是内部制约的重要组成部分，内部审计可以提高会计信息质量，对会计核算的正确性和完整性有所推动，内部审计可以监督核算中心的内部制约是否被执行，并及时反馈有关执行结果的信息，为改善制约制度提供建设性倡议。 所以，会计核算中心完善内部制约制度可转变现存的一些理由，为确保会计核算的合法合规、核算单位各项资产安全完整提供了保障，使会计核算中心的工作实现透明化、严谨化和规范化。所以建立健全和完善内部制约制度对会计核算中心的工作十分重要。 _： 1何艳.浅谈会计核算中心内部制约制度的建立J.财经界，xx（22）：147-148. 2刘兴祥.强化会计核算中心内制