商业企业会计分录及工作中遇到的问题

商业企业会计分录一、流动类1. 收到股东投入的股款借：银行存款贷：实收资本2. 收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）3、收到应收款项（非现金结算）借：银行存款贷：应收账款（企业辅助）应收票据（企业辅助）4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款（人员辅助）贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款应收现金短缺款（个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款应付现金溢余（个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款-备用金贷：其他应收款-其它8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入-9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金银行汇票银行本票信用卡贷：银行存款11、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款银行汇票银行本票12、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金信用证保证金贷：银行存款13、交纳税费借：应交税费贷：银行存款14、支付购入材料的价款和运杂费采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：库存商品（可分类）销售费用应交税费应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金（外地采购）支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金15、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据贷：银行存款16、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款等17、支付外购动力费外（购动力费包括外购电力费、蒸汽费等）借：应付账款贷：银行存款18、支付职工工资（社保）A不计提借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款其他应付款-社保费（个人负担部分）B 计提时借：管理费用 贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：其他应付款-社保费（个人负担部分）上交社保时借：管理费用-社保费（公司负担部分）其他应付款-社保费（个人负担部分） 贷：银行存款发放工资时借：应付职工薪酬贷：库存现金贷：银行存款19、购入需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产贷：在建工程20、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）21、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：管理费用销售费用财务费用营业外支出贷：库存现金银行存款27 商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款28、 商品流通企业采用进价核算收到的商品借：库存商品贷：材料采购月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按付给供应单位的价款暂估入账（下月初用红字冲回）借：库存商品贷：应付账款暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证借：材料采购（进价）应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款采用进价核算的商品应同时按进价借：库存商品贷：材料采购29、 小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资借：材料采购贷：银行存款应付账款应付票据30、投资者投入的原材料 借：原材料（计划成本）应交税费应交增值税（进项税额）材料成本差异（计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额） 贷：实收资本（投资各方确认的价值）材料成本差异（计划成本大于投资各方确认的价值的差额）31、 随同商品出售但不单独计价的包装物借：销售费用贷：包装物32、 随同商品出售并单独计价的包装物借：其他业务成本贷：包装物33、 分次摊销的低值易耗品，领用时借：低值易耗品在用贷：低值易耗品在库摊销时借：有关科目贷：低值易耗品摊销报废时，残料价值冲减有关的成本费用借：原材料贷：管理费用转销全部已提摊销额借：低值易耗品摊销贷：低值易耗品在用34、商品流通企业库存商品的核算采用进价核算的企业，购入的商品到达验收入库后借：库存商品贷：材料采购委托外单位加工收回的商品借：库存商品贷：委托加工物资结转销售商品的成本借：主营业务成本贷：库存商品期末，应按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额借：主营业务成本贷：待摊进货费用35、 商品流通企业商品发生溢余借：库存商品贷：待处理财产损溢库存商品发生损失借：待处理财产损溢贷：库存商品应交税费应交增值税（进项税额转出）36、 发给外单位加工的物资借：委托加工物资贷：原材料库存商品支付加工费用、应负担的运杂费等借：委托加工物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款等需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本。借：委托加工物资贷：应付账款银行存款收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费税借：应交税费应交消费税贷：应付账款银行存款采用实际成本核算的企业，收到加工完成验收入库的物资和剩余物资37、采用分期收款销售方式发出商品借：发出商品分期收款发出商品贷：库存商品每期销售实现时借：应收账款银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）同时，结转成本借：主营业务成本贷：发出商品分期收款发出商品二、非流动资产（一）固定资产增减变化1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）借：固定资产贷：银行存款2、购入需要安装的固定资产（1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）借：在建工程贷：银行存款（2）发生的安装等费用借：在建工程贷：银行存款预付账款（3）安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本借：固定资产贷：在建工程3、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值借：固定资产贷：股本（或实收资本）资本公积资本（或股本）溢价4、以非货币性交易换入的固定资产，:)具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的（1）以产成品、库存商品换入固定资产借：固定资产（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）贷：主营业务收入（公允价值）其他业务收入（公允价值）应交税费应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的其他相关税金）同时，结转成本借：主营业务成本其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品（2）以固定资产换入固定资产借：固定资产清理（固定资产账面净值）累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）银行存款等（应交的相关税费）贷：固定资产（账面原价）借：固定资产（换出固定资产的公允价值加相关税费） 贷：固定资产清理（换出固定资产的公允价值加相关税费）按转出固定资产的公允价值大于账面价值的差额借：固定资产清理贷：营业外收入非货币性资产利得按转出固定资产的公允价值小于账面价值的差额借：营业外支出非货币性资产损失贷：固定资产清理5、盘亏的固定资产借：待处理财产损溢（账面价值）累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（账面原价）固定资产折旧6、按月计提固定资产折旧借：营业费用管理费用其他业务成本贷：累计折旧（二）固定资产清理1、出售、报废和毁损的固定资产转入清理借：固定资产清理（固定资产、油气资产账面价值）累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（账面原价）2、清理过程中发生的费用以及应交的税金借：固定资产清理贷：银行存款应交税费应交营业税3、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款原材料贷：固定资产清理4、应由保险公司或过失赔偿的损失借：其他应收款贷：固定资产清理5、固定资产清理后的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入处置非流动资产利得6、固定资产清理后的净损失属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失借：营业外支出非常损失贷：固定资产清理属于生产经营期间正常的处理损失借：营业外支出处理非流动资产损失贷：固定资产清理固定资产盘盈、盘亏1、盘盈的固定资产借：固定资产（同类或类似固定资产的市场价格减去该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额）贷：待处理财产损溢2、盘亏的固定资产借：待处理财产损溢（净值）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原价）3、转销固定资产盘盈借：待处理财产损溢贷：营业外收入资产盘盈利得4、转销固定资产盘亏借：营业外支出资产盘亏损失贷：待处理财产损溢（四）长期待摊费用1、企业发生的长期待摊费用借：长期待摊费用贷：有关科目2、摊销长期待摊费用借：制造费用销售费用管理费用贷：长期待摊费用（五）、待处理财产损溢待处理财产收益1、盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等借：原材料库存商品固定资产贷：待处理财产损溢2、管理原因造成的资产盘盈借：待处理财产损溢贷：管理费用3、非正常原因造成的资产盘盈借：待处理财产损溢贷：营业外收入资产盘盈利得（二）待处理财产损失1、盘亏、毁损的各种材料、库存商品等借：待处理财产损溢累计折旧贷：库存商品固定资产应交税费应交增值税（进项税额转出）2、资产盘亏、毁损的，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿借：原材料其他应收款贷：待处理财产损溢剩余净损失，属于非正常损失部分借：营业外支出盘亏损失、报废毁损损失贷：待处理财产损溢属于一般经营损失部分借：管理费用贷：待处理财产损溢三、结算资金（一）应收、应付账款1、企业经营收入发生应收款项借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）其他业务收入等2、代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收账款贷：银行存款等3、企业收回应收账款时借：银行存款财务费用（发生的现金折扣）贷：应收账款4、企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务借：银行存款（实际收到的金额） 坏账准备营业外支出债务重组损失贷：应收账款（账面余额）5、购入材料、商品等验收入库，货款尚未支付，应根据有关凭证（发票账单、随货物同行发票上记载的实际价款或暂估价值） 借：材料采购库存商品等应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款5、偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款等6、企业与债权人进行债务重组，以低于应付债务账面价值的现金清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）贷：银行存款营业外收入债务重组利得（二）预付、预收账款1、因购货而预付的款项借：预付账款贷：银行存款2、收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额借：材料采购原材料库存商品等应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款3、补付款项借：预付账款贷：银行存款4、退回多付的款项借：银行存款贷：预付账款5、将预计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款借：其他应收款贷：预付账款6、按照合同规定向购货方预收货款借：银行存款贷：预收账款7、销售实现借：预收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）8、购货单位补付货款借：银行存款贷：预收账款9、退回多付货款借：预收账款贷：银行存款（三）坏账准备1、提取坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备应提数小于坏账准备账面余额的差额借：坏账准备贷：资产减值损失对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备借：坏账准备贷：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息2、已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额借：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息贷：坏账准备同时借：银行存款等贷：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息四、负债 （一）短期借款1、借入短期借款借：银行存款贷：短期借款2、资产负债表日，计算确认短期借款利息费用借：财务费用贷：应付利息银行存款3、归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）应付职工薪酬1、向职工支付工资、奖金、津贴等借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金2、从应付职工薪酬中扣还各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）借：应付职工薪酬贷：其他应收款 其他应付款应交税费个人所得税3、职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门借：库存现金贷：其他应付款按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时借: 应付职工薪酬贷:银行存款等4、向职工支付职工福利费借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训借：应付职工薪酬贷：银行存款6、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金借：应付职工薪酬其他应付款贷：银行存款7、月份终了，将本月应付职工薪酬进行分配：借： 管理费用销售费用应付职工薪酬（职工福利）等贷：应付职工薪酬8、以其自产产品发放给职工作为职工薪酬借：管理费用制造费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：库存商品9、无偿向职工提供住房等资产使用借：管理费用制造费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧10、租赁住房等资产供职工无偿使用的， 借：管理费用制造费用等贷：应付职工薪酬（每期计提应支付的租金）借：应付职工薪酬贷：其他应付款11、因解除与职工的劳动关系向职工给予补偿计提时借：管理费用贷：应付职工薪酬支付时：借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金（四）应交税费1、应交增值税（1）国内采购物资借：材料采购原材料库存商品管理费用等应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款银行存款等（2）接受投资转入的物资借：原材料等应交税费应交增值税（进项税额）贷：股本（或实收资本）资本公积（3）接受应税劳务借： 管理费用委托加工物资销售费用等应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款银行存款（4）进口物资借：材料采购原材料库存商品等应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款银行存款（5）本月上缴本月的应交增值税借：应交税费应交增值税（已交税金）贷：银行存款2、未交增值税（1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自“应交税费应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税（2）将本月多交的增值税自“应交税费应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目借：应交税费未交增值税贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）（3）本月上缴上期应交未交的增值税借：应交税费未交增值税贷：银行存款3、应交消费税（1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税（2）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交消费税借：长期股权投资固定资产在建工程应付职工薪酬（职工福利）营业外支出等贷：应交税费应交消费税（3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税（4） 同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税借：应收账款贷：应交税费应交增值税（销项税额）出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税借：其他应付款贷：应交税费应交增值税（销项税额）（5）购进的物资、在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额转入有关科目借：待处理财产损溢在建工程应付福利费等贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）（6）本月上缴本月的应交增值税借：应交税费应交增值税（已交税金）贷：银行存款4、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等（1）月份终了，企业计算出应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等借：营业税金及附加贷：应交税费（应交营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加）（2）销售不动产应交纳的营业税借：固定资产清理营业税金及附加（房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税）贷：应交税费应交营业税（3）销售物资应交纳的资源税借：营业税金及附加贷：应交税费应交资源税（4）交纳营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等借：应交税费（营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加）贷：银行存款5、应交所得税（1）计算当期应交所得税借：所得税费用贷：应交税费应交所得税（按税法规定计算当期应交所得税）（2）根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额借：递延所得税资产贷：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）根据所得税准则应予确认的小于“递延所得税资产”科目余额借：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）贷：递延所得税资产（3）根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于“递延所得税负债”科目余额借：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）贷：递延所得税负债根据所得税准则应予确认的递延所得税负债小于“递延所得税负债”科目余额借：递延所得税负债贷：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）（4）交纳所得税借：应交税费应交所得税贷：银行存款6、应交房产税、车船使用税、土地使用税（1）按规定计算应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税借：管理费用销售费用贷：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税）（2）交纳房产税、车船使用税、土地使用税借：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税）贷：银行存款7、应交个人所得税（1）按规定计算应代扣代交的个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费应交个人所得税（2）交纳个人所得税借：应交税费应交个人所得税贷：银行存款9、教育费附加等其他应交税费（1）按规定计算应交纳的教育费附加等各种其他应交税费款项借：营业税金及附加管理费用贷：应交税费教育费附加等（2）交纳时借：应交税费教育费附加等贷：银行存款（五）长期借款1、借入长期借款借：银行存款长期借款（利息调整）贷：长期借款（本金）2、长期借款发生的利息支出、汇兑损益等借款费用借：在建工程管理费用（开办费）财务费用等贷：长期借款（应计利息）应付利息长期借款（利息调整）3、归还长期借款借：长期借款（本金）贷：银行存款存在利息调整余额的借：长期借款（利息调整）贷：在建工程制造费用财务费用等（六）预计负债1、根据或有事项准则确认的由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债借：营业外支出贷：预计负债（预计担保损失、预计未决诉讼损失、预计重组损失）2、根据或有事项准则确认的由产品质量保证产生的预计负债借：销售费用贷：预计负债（预计产品质量保证损失）3、建造承包商未开工建造的合同，根据建造合同准则确定合同预计总成本超过合同总收入的借：主营业务成本贷：预计负债（预计亏损合同损失）4、对已确认的预计负债进行调整调整增加：借：有关科目贷：预计负债调整减少：借：预计负债贷：有关科目（七）得税负债1、资产负债表日，企业根据所得税准则确认递延所得税负债大于其账面余额的借：所得税费用递延所得税费用资本公积其他资本公积贷：递延所得税负债资产负债表日，企业根据所得税准则确认递延所得税负债小于其账面余额的借：递延所得税负债贷：所得税费用递延所得税费用 本公积八、所有者权益（一）实收资本（股本）1、 投资者以现金投入的资本借：银行存款贷：实收资本（二）资本公积1、企业接受投资者投入的资本超出实收资本（股本）部分，形成的资本公积借：银行存款等贷：实收资本（股本） 资本公积（资本溢价或股本溢价）（三）盈余公积1、 提取盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积2、 用盈余公积补亏损借：盈余公积贷：利润分配其他转入3、 用盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本（股本）九、成本费用核算业务（一）劳务成本1、发生劳务成本借：劳务成本贷：银行存款原材料应付职工薪酬等2、结转劳务的成本借：主营业务成本其他业务成本贷：劳务成本（二）主营业务成本1、 月份终了，计算结转本月销售商品、提供劳务的成本借：主营业务成本贷：库存商品 劳务成本施工企业确认工程施工合同收入、合同费用借：主营业务成本2、 本月销售退回的商品借：库存商品贷：主营业务成本3、 期末将“主营业务成本”科目的余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：主营业务成本（三）其他业务成本1、 发生除主营业务以外的其他销售或其他业务支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等借：其他业务成本存货跌价准备贷：原材料包装物累计折旧累计摊销应付职工薪酬银行存款2、期末，将“其他业务成本”科目余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：其他业务成本（四）营业税金及附加1、 计算出应由主营业务负担的营业税及附加如营业税、消费税、城市建设维护税、资源税、土地增值税及教育费附加等借：营业税金及附加贷：应交税费2、 计算出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品等取得其他业务收入应缴纳的税金借：营业税金及附加贷：应交税费3、 期末，将“营业税金及附加”科目的余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：营业税金及附加（五）销售费用1、 在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、广告费、展览费，以及为销售本公司的商品专设销售机构的职工工资、福利费、业务费等借：销售费用贷：库存现金银行存款应付职工薪酬原材料材料成本差异累计折旧2、期末，将“销售费用”科目余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：销售费用（六）管理费用1、 企业在筹建期间内发生开办费借：管理费用（开办费）贷：银行存款等2、 发生的各项管理费用借：管理费用贷：库存现金银行存款应付职工薪酬累计折旧3、 企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生固定资产修理费用等后续支出借：管理费用贷：银行存款原材料应付职工薪酬等4、 按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税借：管理费用贷：应交税费5、 期末，将“管理费用”科目余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：管理费用（七）财务费用1、 发生的利息支出、汇兑损益等借：财务费用贷：应付利息银行存款长期借款预计负债2、 发生的利息收入、汇兑损益、现金折扣借：银行存款长期借款等应付账款贷：财务费用3、期末，将“财务费用”科目余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：财务费用（八）资产减值损失1、计提减值准备借：资产减值损失贷：坏账准备 存货跌价准备长期股权投资减值准备持有至到期投资减值准备固定资产减值准备2、计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得恢复借：坏账准备存货跌价准备持有至到期投资减值准备等贷：资产减值损失3、期末，将“资产减值损失”科目余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：资产减值损失（九）营业外支出1、 固定资产清理发生的损失借：营业外支出处置非流动资产损失贷：固定资产清理2、 固定资产盘亏借：营业外支出盘亏损失贷：待处理财产损溢3、 以债务重组方式收回的债权借：银行存款（实际收到的金额）坏账准备（已计提的坏账准备）营业外支出债务重组损失贷：应收账款（账面余额）4、 出售无形资产借：银行存款（实际取得的转让收入）无形资产减值准备（已计提的减值准备）累计摊销（已摊销的无形资产）营业外支出出售无形资产损失贷：无形资产（账面余额）应交税费（应支付的相关税金）营业外收入出售非流动资产利得5、 发生的罚款支出、捐赠支出借：营业外支出罚款支出、捐赠支出贷：银行存款等6、 物资在运输途中发生的非常损失借：营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢7、 期末，将“营业外支出”科目余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：营业外支出（十）所得税费用1、 资产负债表日，企业按照税法规定计算确定当期应交所得税借：所得税费用当期所得税费用贷：应交税费应交所得税2、 资产负债表日，确认相关递延所得税资产借：递延所得税资产（递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额）贷：所得税费用递延所得税费用资本公积其他资本公积借：所得税费用递延所得税费用资本公积其他资本公积贷：递延所得税资产（递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额）3、 资产负债表日，确认相关递延所得税负债借：所得税费用递延所得税费用资本公积其他资本公积贷：递延所得税负债（递延所得税负债的应有余额大于“递延所得税负债”科目余额的差额）借：递延所得税负债（递延所得税负债的应有余额小于“递延所得税负债”科目余额的差额）贷：所得税费用递延所得税费用资本公积其他资本公积4、 期末，将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：所得税费用十、营业收入（一）主营业务收入1、 经营主营业务实现的营业收入，按实际收到或应收的价款记账借：银行存款应收账款应收票据应收内部单位款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）施工企业确认工程施工合同收入、合同费用2、 本期发生的销售退回或销售折让借：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）贷：银行存款应收账款应收内部单位款同时借：库存商品贷：主营业务成本3、 满足收入确认条件的采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务借：长期应收款（应收合同或协议价款）贷：主营业务收入（应收合同或协议价款的公允价值即折现值）未实现融资收益（差额）4、 采取买断方式代销商品，委托方发出商品，按应收的款项借：应收账款应收票据应收内部单位款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）采取手续费方式代销商品，收到代销清单，按应收的款项借：应收账款应收票据应收内部单位款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）按应支付的代销手续费借：销售费用贷：应收账款5、 不符合收入确认条件的已发出商品借：发出商品贷：库存商品实现营业收入时借：应收账款银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）结转销售成本借：主营业务成本贷：发出商品6、期末，将“主营业务收入”科目余额转入“本年利润”科目借：主营业务收入贷：本年利润（二）其他业务收入1、 确认出租固定资产、无形资产、投资性房地产收入借：应收账款银行存款贷：其他业务收入2、 销售原材料，按售价和应收的增值税借：银行存款应收账款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）3、 收到出租包装物的租金借：银行存款等贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）4、 没收逾期未退包装物的押金借：其他应付款贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）5、 采取手续费方式代销商品，取得的手续费收入借：应付账款*委托代销单位贷：其他业务收入6、期末，将“其他业务收入”科目余额转入“本年利润”科目借：其他业务收入贷：本年利润（三）营业外收入1、 处置固定资产、油气资产取得的收益借：固定资产清理贷：营业外收入处置非流动资产利得2、 处置无形资产借：银行存款等（按实际收到的金额等）累计摊销（已计提的累计摊销）无形资产减值准备营业外支出处置非流动资产损失贷：应交税费（应支付的相关税费）银行存款（支付的其他交易费用）无形资产（账面余额）营业外收入处置非流动资产利得3、 逾期未退包装物加收的押金借：其他应付款贷：应交税费营业外收入4、 取得的罚款净收入借：银行存款贷：营业外收入5、 核销无法支付的应付款项借：应付账款贷：营业外收入6、期末，将“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目借：营业外收入贷：本年利润十一、利润和利润分配（一）营业利润（或亏损）的结转1、 期末将所有的收入科目转入“本年利润”科目的贷方借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润2、 期末将所有的支出科目转入“本年利润”科目的借方借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本管理费用财务费用销售费用资产减值损失营业外支出所得税费用3、 期末将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目借：投资收益公允价值变动损益贷：本年利润4、 期末将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目借：本年利润贷：投资收益（二）利润分配1、企业用盈余公积弥补亏损借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏2、提取盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积任意盈余公积3、按规定留给企业的单项留利借：利润分配单项留用的利润贷：盈余公积任意盈余公积 （三）结转全年利润（或亏损）1、年度终了，企业将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配”科目借：本年利润贷：利润分配未分配利润如为净亏损，作相反的会计分录。2、年末，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积提取储备基金 提取企业发展基金 提取职工奖励及福利基金 利润归还投资单项留用的利润借：利润分配其他转入贷：利润分配未分配利润（四）以前年度损益调整1、 调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损借：有关科目贷：以前年度损益调整2、 调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损借：以前年度损益调整贷：有关科目3、 由于调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损而相应增加的所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费应交所得税4、 由于调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损而相应减少的所得税借：应交税费应交所得税贷：以前年度损益调整5、 结转余额如为贷方余额：借：以前年度损益调整贷：利润分配未分配利润如为借方余额：借：利润分配未分配利润贷：以前年度损益调整批发零售业成本核算的方法有：售价金额核算法、毛利率法、进价金额核算法等，成本核算方法并不是硬性规定的，由企业自行选择，但是，成本核算的方法一经确定，不得随意改变。一、毛利率法：毛利率法是根据本期销售净额乘以前期实际（或本月计划）毛利率匡算本期销售毛利，据此计算发出存货和期末存货的一种方法。计算公式如下：销售净额=商品销售收入-销售退回与折让毛利率=销售毛利/销售净额*100%销售毛利=销售净额*毛利率销售成本=销售净额-销售毛利=销售净额*（1-毛利率）期末结存存货成本=期初结存存货成本+本期购货成本-本期销售成本二、售价金额核算法这是在实物负责基础上，以售价记账，控制库存商品进、销、存情况的一种核算方法，其主要内容包括：1建立实物负责制。根据岗位责任制的要求，按商品经营的品种和地点，划分为若干柜组，确定实物负责人，对其经营的商品承担全部责任。2售价记账，金额控制。库存商品的进、销、存一律按销售价格入账，只记金额，不记数量，库存商品总分类账反映售价总金额，明细分类账按实物负责人分设，反映各实物负责人所经营的商品的售价金额，在总账控制下，随时反映各实物负责人的经济责任。3设置“商品进销差价”账户。由于“库存商品”账户按售价反映，而商品购进支付的货款是按进价计算的；因此，设置“商品进销差价”账户，以反映商品进价与售价之间的差价，正确计算销售商品的进价成本。4加强物价管理。商品按售价核算后，如遇售价变动，就会直接影响库存商品总额，因此，必须加强物价管理，明码标价。5健全商品盘点制度。“库存商品”明细分类账按售价记账，没有数量控制，只有通过盘点才能确定实际数量，因此，必须加强商品盘点，才能检查库存商品账实是否相等及其实物负责人的工作质量和经济责任。采用售价金额核算方法，可以简化核算手续，减少工作量，是零售企业商品核算的主要方法。其不足之处是由于只记金额，不记数量，库存商品账不能提供数量指标以控制商品进、销、存情况，一旦发生差错，难以查明原因。三、进价金额核算法这是以进价金额控制库存商品进、销、存的一种核算方法。其主要内容包括：1库存商品总分类账和明细分类账一律以进价入账，只记金额，不记数量。2库存商品明细账按商品大类或柜组设置，对需要掌握数量的商品，可设置备查簿。3平时销货账务处理，只核算销售收入，不核算销售成本。月末采取“以存计销”的方法，通过实地盘点库存商品，倒挤商品销售成本。其计算公式为：本期商品销售成本=期初库存商品+本期进货总额-期末库存商品进价金额采用进价金额核算方法，可以简化核算手续，节约人力、物力，但手续不够严密，平时不能掌握库存情况，且对商品损耗或差错事故不能控制，一般适用于鲜活商品的核算。企业所得税汇算清缴补缴税额要通过“以前年度损益调整”科目核算。通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：借：以前年度损益调整贷：应交税费应交所得税缴纳此汇算清缴税款时，分录如下：借：应交税费应交所得税贷：银行存款调整未分配利润，分录如下：借：利润分配未分配利润贷：以前年度损益调整如果是负数，代表企业多缴税额，分录如下：借：应交税费应交所得税贷：以前年度损益调整调整未分配利润，分录如下：借：以前年度损益调整贷：利润分配未分配利润 追问分录是这样做的，但资产负债表与利润表中的利润就有了差额，财务软件自动取数。回答有差额是正确的。调整项目不用调账。涉及到应交所得税，会影响上期的所得税费用，调整以前年度损益，不涉及本年利润表。追问就是所得税的问题，那新设的以前年度损益调整和利润分配未分配利润这两个科目体现在哪里呢？回答不在利润表里体现。在资产负债表里体现。以前年度损益是过渡性科目，是替代损益类科目的，余额结转到未分配利润。追问那就是说那金额直接在资产负债表里未分配利润显示，那样的话资产负债表里的未分配利润就不等于年初数+利润表里的本年累计数了？回答等于调整后的资产负债表。企业所得税会计分录、企业所得税汇算清缴会计分录、年终汇算清缴所得税的会计处理根据企业所得税暂行条例的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴（一般是分季度预缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下：1按月或按季计算应预缴所得税额：借：所得税贷：应交税金-应交企业所得税2. 缴纳季度所得税时：借：应交税金-应交企业所得税贷：银行存款3跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整贷：应交税金-应交企业所得税4缴纳年度汇算清应缴税款：借：应交税金-应交企业所得税贷：银行存款 5.重新分配利润借： 利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整6年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款-应收多缴所得税款）贷：以前年度损益调整7.重新分配利润借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润8.经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款 贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款-应收多缴所得税款）9.对多缴所得税额不