稽查人员试题(案例分析题)

精选文库稽查人员试题（案例分析题）1、某工业企业系增值税一般纳税人，2005年8月有关业务资料如下：（1）购进生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为300000元，增值税税额为51000元；材料已验收入库，货款尚未支付。（2）接受某单位投资转入生产用材料一批并取得增值税专用发票，价款为100000元，增值税税额为17000元；材料已验收入库。（3）收回在上月委托加工的包装物一批，并部分投入使用。但月末尚未支付加工费，未取得增值税专用发票。根据委托加工协议规定，该批包装物的加工费（不含税）为10000元。（4）将上月购进的生产用材料无偿赠送给某单位，帐面实际成本为20000元。该批材料已在上月申请抵扣进项税额。（5）向某公司销售自制产品1000件，每件不含税售价为500元，共获销售额500000元。（6）本月销售货物发生运输费用3200元，其中运费2900元，建设基金100元，装卸费和保险费200元，已取得运输部门开具的运输发票。（7）经营设备修理、修配业务，取得修理、修配收入（含税）5850元。（8）该厂本月计算申报增值税情况如下： 当期销项税额=50000017%=85000（元） 当期进项税额=51000+17000+10000017%-2000017%+320017%=66524（元） 当期应纳增值税税额=85000-66524=18674（元）已知该企业各类货物适用的增值税税率均为17%。请根据税法规定，分析该企业本期应纳增值税的计算是否正确。若有错误，请指出错误之处，并正确计算该企业本期应纳增值税税额。【第1题参考答案】（1）该企业本期应纳增值税税额的计算不正确。 委托某单位加工包装物，该企业没有取得增值税专用发票，故不得计算抵扣进项税额。 将购进货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算销项税额。而本例误将其作扣减当期进项税额处理，少纳增值税。 销售货物发生的运输费用，只准予按运输和建设基金两项合计数依照7%的扣除率计算抵扣进项税额，随同运费一同支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算抵扣。 对外提供修理、修配劳务，应按规定计算缴纳增值税。（2）计算该企业本期应纳增值税税额： 销项税额=50000017%+5850/（1+17%）+20000（1+10%）17%=85000+850+3740=89590（元） 进项税额=51000+17000+（2900+100）7%=68210（元） 应纳增值税税额=89590-68210=21380（元）2、某生产电视机企业1995年成立，2005年已交增值税200万元。经该市国税稽查局2006年进场检查，发现该企业存在下列问题：（1）2月生产电视机50台用于奖励职工（不含税单价2000元），未作税务调整；（2）4月由于管理不善，有价值200万元的原材料被盗，未作税务调整；（3）5月收到10份增值税专用发票，价款合计600万元，税款102万元已申报抵扣，上述发票由开票方税务机关证实是假的增值税专用发票。（4）有含税收入936万元未在帐上反映。请计算该企业应在国税部门补交的税款。 【第2题参考答案】 该企业的所得税由地方税务机关征收管理,故国税机关只对其增值税进行补税处理。（1）自产产品奖励职工应视同销售收入征税，应交税500.217%=1.7万元; （2）非正常损失不得从销项税额中抵扣,应补税20017%=34万元; （3）收到不符合规定的增值税专用发票不能抵扣,应补税102万元; （4）帐外收入应补税936/1.1717%=136万元. 应补增值税合计1.7+34+102+136=273.7万元 2005年应补的交增值税税款：273.7+200=473.7万元 3、2004年12月对A公司进行增值税纳税检查。A公司于同年1月与B公司签定合同1份，合同规定A公司采取分期收款销售方式向B公司供应工程材料300件，每件200元，货款在合同签定之日起至11月底分三期支付货款的95%，余下的货款（即5%）待工程完工验收合格后支付。由于12月工程尚未完工，余下货款未收讫。A公司收到B公司已支付的货款时作如下会计分录：借：银行存款 57000 贷：应收帐款 57000 请问：A公司的做法是否正确？应如何纠正？ 【第3题参考答案】 不正确。根据增值税暂行条例第33条规定：采取分期收款方式销售货物，销售收入实现的时间为合同约定的收款日。A公司已收到货款57000元，则应作如下会计分录：借：银行存款 57000 贷：商品销售收入 48717.95 应交税金-应交增值税（销项税额）8282.05 A公司应补交增值税8282.05元 4、税务稽查部门经对某公司2004年纳税情况进行检查，发现该公司在6月份清理出闲置的应税固定资产一批，其中应征消费税的小汽车一辆，原值30万元，售出价值25万元；电脑、办公设备等共计原值1万元，售出价值2万元，该公司未计缴增值税。稽查部门提出该公司应按出售固定资产的价值，按4%的征收率减半计算补缴增值税的处理意见。审理部门对稽查部门的意见改为：该公司电脑、办公设备等售出价格2万元，按4%的征收率减半计算补缴增值税，应征消费税小汽车的售出价值未超出原值，可免征增值税，试分析审理部门的处理是否恰当？为什么？ 【第4题参考答案】 审理部门的处理是恰当的。根据财政部国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知（财税200229号）的规定，该公司出售应征消费税小汽车的售出价值未超出原值，可免征增值税。而电脑、办公设备等售出价值超出了原值，应按规定补缴增值税。 5、某机械厂主要生产销售、出租各种施工机械，是增值税一般纳税人，其流转税以一个月为纳税期限，增值税税率17%。要求：请根据该企业2004年1月的以下资料，扼要指出其纳税方面存在的问题，计算当月应补交的增值税（列出计算过程），并作出帐务调整分录。（1）自制施工机械用于本企业的在建工程，帐务处理为: 借：在建工程 10,000 贷：库存商品 10,000 经查实，该产成品成本为10,000元，市场无同类型的产品售价。（2）外购原材料支付运费，帐务处理为：借：管理费用 1200 贷：银行存款 1200 后附原始凭证：运输部门开具的运输业发票，运费1000元，装卸费100元，保险费100元。（3）企业是按账面处理的情况来进行纳税申报的。企业月末没有增值税留抵税额。 【第5题参考答案】 （1）存在问题：将自制产品用于在建工程应视同销售处理，计算缴纳增值税；外购原材料支付运费允许抵扣进项税额，企业漏计进项税额。（2）当月应补交的增值税：10,000（1+10%）17%1,0007%=1,87070=1,800（元）（3）调帐分录：借：在建工程 1,870 贷：应交税金-应交增值税（销项税额） 1,870 借：应交税金-应交增值税（进项税额） 70 贷：管理费用 70 6、某运输公司2002年1月取得营业收入56000元，其他业务收入21200元（对外修理汽车收入）。其帐务处理为：借：银行存款 77200 贷：运输收入 56000 其他业务收入 21200 借：营运税金及附加 2316 贷：应交税金-应交营业税 2316 分析：核实该运输公司1月份申报税款情况，并指出错误； 计算该企业1月份应补（退）税款；写出调帐分录或正确的分录。 【第6题参考答案】 该运输公司从事运输业务兼营汽车修理，能够分别核算各自收入额，应当分别缴纳营业税、增值税。企业将修理收入申报缴纳营业税是错误的，应当缴纳增值税。该企业未经国税部门认定为增值税一般纳税人，因而，按小规模纳税人计算缴纳增值税：应补缴增值税（212001.06）61200（元）应退多交的营业税212003636（元）调帐分录：借：其他业务收入 1200贷：应交税金-增值税检查调整 1200借：营运税金及附加 -636贷：应交税金-应交营业税 6367、9月13日，76号凭证，服装厂与本市某酒店达成受托加工协议一份，服装厂按酒店要求购买相应布料，为酒店加工工作服一批，企业相关会计处理为： (1)外购布料，取得增值税专用发票后借：原材料布料 13 500 应交税金应交增值税(进项税额) 2 295 贷：银行存款 15 795 (2)收取加工费及料费时借：银行存款 20 475 贷：生产成本辅助生产成本加工费 6 975 原材料布料 13 500 后附原始凭证：开具工业企业普通发票一张，注明加工费6 975元，材料费13 500元，合计20 475元(经核实，加工过程中发生的人工费支出为1 000元已含在6 975元中。) 10月17日，102号凭证，销售服装一批，取得承运部门开具的运费发票上注明运费10 000元、装卸费200元、保险费100元，合计10 300元，会计分录为：借：经营费用 10 300 贷：银行存款 10 300 要求： 1.扼要指出存在的纳税问题； 2.计算应补增值税额，并作相应的账务调整。 【第7题参考答案】 9月13日，76号凭证，存在问题：根据税法规定，由受托方提供原材料生产的货物、不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工业务，而应按销售自制货物处理，企业名义受托加工，实为自销货物，漏计入收和销项税额。调账分录：借：生产成本辅助生产成本6 975原材料布料13 500贷：以前年度损益调整17 500应交税金应交增值税(销项税额)2 975借：以前年度损益调整14 500贷：生产成本辅助生产成本1 000原材料13 500 10月17日，102号凭证，存在问题：运费少计进项税额。调账分录：借：应交税金应交增值税(进项税额)700 贷：以前年度损益调整700 综上所述应补增值税2 9757002275(元)1、某啤酒厂2004年全年销售收入额为3200万元，销售收入净额为3000万元，兑付国库券取得利息收入20万元，发生销售成本2000万元，财务费用50万元，管理费用280万元（其中含业务招待费17万元），营业费用100万元（其中广告费80万元），缴纳的增值税82万元，消费税128万元，城建税和教育费附加21万元，“营业外支出”中列支有违法经营的罚款支出5万元、非广告性的赞助支出20万元、通过民政部门向灾区捐赠10万元（规定可以全额在税前列支）。企业全年平均职工人数100人，全年计提并实际发放的工资薪金支出总额110万元，并按工资薪金支出总额分别计算提取了职工工会经费2.2万元、职工福利费15.4万元和职工教育经费1.65万元，其中工会经费已拨付工会部门并取得工会经费专用拨缴款收据，当地政府规定人均计税工资标准为每月800元。该企业尚有1998年的亏损30万元、1999年的亏损40万元至2003年底未得到弥补。该厂计算当年应纳所得税为：应纳税所得额=3000+20-2000-50-280-100-128-21-5-20-10-30-40=336(万元) 应纳所得税336x33110.88(万元) 请按税法规定分析上述计税有无错误，如有错误应如何纠正，并正确计算应纳税所得额。 【第1题参考答案】 （1）业务招待费应按规定的扣除标准扣除。允许税前扣除的业务招待费1500x5+1500x3=12(万元) （2）广告费应按规定标准扣除。允许税前扣除的广告费3000x2%=60(万元) （3）工资应按计税工资扣除。允许列支的计税工资800x100x12=960000(元)，即96万元（4）三项经费应按规定标准扣除。允许列支的三项经费96x1.5%+96x14%+96x2% =1.44+13.44+1.92=16.8(万元) （5）罚款支出5万和非广告性赞助支出20万不得在税前扣除，国库券取得的利息收入20万元免税，应予以扣除。（6）以前年度亏损应按规定弥补，超过5年的亏损不得税前弥补，即1998年的亏损30万元不得弥补。（7）应纳税所得额336+（17-12）+（80-60）+（110-96）+（1.651.44）+（15.4-13.44）+（2.2-1.92）+5+20-20+30412.45万元应纳所得税412.45x33136.11（万元） 2、2006年初，税务机关对市区某国有电子仪器企业2005年度所得税缴纳情况进行检查，会计资料反映该企业2005年度生产经营情况如下：（1）产品销售收入700万元（已扣除支付给采购人员的回扣10万元）；（2）本年销售成本500万元，产品销售税金及附加25万元；（3）管理费用70万元；财务费用65万元（其中：生产经营借款利息45万元，借款本金500万元，银行利率8%；未完工程借款利息20万元）。（4）投资收益30万元（其中：国库券利息收入10万元，企业债券利息收入20万元）。国有电子仪器企业申报2005年度企业所得税：应纳所得税额=1033%=3.3(万元) 请依据企业所得税暂行条例及有关规定，分析企业计算所得税有无错误，如有错误请予指出，并正确计算该企业当年应纳所得税额，税务机关应当如何处理? 【第2题参考答案】 （1）支付给采购人员的回扣10万元，不得在所得税前扣除。 (2)借款利息应按金融机构同类同期贷款利率计算，超支部分不得列支；未完工程借款利息20万元不得在所得税前扣除。税前不可扣除的生产经营借款利息为：45-500 8%=5（万元） (3)国库券利息收入10万元免税。该企业当年应纳税所得税税额：应纳税所得额=（700+10）-500-25-70-（65-5-20）+（30-10）=95（万元）应纳所得税额=9533%=31.35（万元）对企业的上述违法行为，税务机关应当根据税收征管法的有关规定追缴其所偷税款、依法加收滞纳金和并处所偷税款百分之五十以上五倍以下罚款。 3、某县国税稽查局的检查人员于2004年8月24日对某厂2003年度企业所得税进行检查，获得如下资料： 该企业系增值税一般纳税人。2003年全年税前会计利润150000元，企业已按33%的所得税率计算应纳所得税49500元，未作任何项目调整。经查阅账册资料发现，10月份生产成本异常，经进一步查阅落实，原来是企业扩建厂部医务室领用库存钢材一批，价款30000元，企业作分录： 借：生产成本 30000 贷：原材料 30000 经进一步查证，钢材已结转进项税额。年末在产品成本20000元，库存产品成本30000元，10月12月已销产品成本150000元。 除上述问题外，其他视为全部正确。 要求：1、扼要指出存在的问题 2、计算企业应补缴所得税； 【第3题参考答案】 1、存在的问题： 企业在建工程领用原材料计入生产成本，扩大了成本，应予剔除，转入在建工程。计算应调整数额： 分配率30000/20000300001500000.15； 在产品成本应剔除额200000.153000元； 库存产品成本应剔除额300000.154500元； 已销产品成本应剔除额1500000.1522500元； 应转出进项税额3000017%5100元； 应调增应纳税所得额22500元。 2、2003年度应纳企业所得税150000 2250033%56925元； 应补缴所得税额56925495007425元。 4、甲公司为某国有独资公司，主营纺织机构配件制造销售，审查甲公司年企业所得税纳税情况。该企业核算生产费用在完工产品和期末在产品成本间分配采用“定额比例法”。在审查过程中发现，年末库存产成品单位成本比以前月份高出许多，于是，对甲产品年末生产费用在完工产品与在产品之间的分配进行重点抽查。年月末甲产品在产品数量为件，完工产品件，上月结转材料费用元，本月材料费用元，共元，原材料每月一次投料，产品单耗定额为元件，企业保留的月末在产品材料成本为元。通过审查年末企业“库存商品盘点表”和“库存商品”明细账，得知年年末“库存商品甲产品”借方余额为元，“库存商品甲产品”账户贷方结转销售成本元。该公司年账面盈利，企业已按账面利润提取并缴纳企业所得税，除所给资料外，再无其他纳税调整项目。要求：（）请根据上述资料，指出存在的问题，并作调账处理；（）计算甲公司应补缴的所得税。 【第4题参考答案】 定额比例（费用分配率）（）（）（）；完工产品实际费用（元）；月末在产品实际费用（元）。经过计算得知，公司甲产品年末在产品材料成本应为元，而企业账面实际材料成本为元，在产品成本少计元（），即为企业多结转的完工产品的成本，影响账面利润和所得税的数额按比例分配法计算。库存产成品多计的成本（）（元）；已销产品多计的成本（）（元）；应补缴企业所得税（元）。调账分录如下： 借：生产成本 贷：库存商品 以前年度损益调整 借：所得税 贷：应交税金应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：本年利润 借：本年利润 贷：所得税 5、某国有工业企业，系增值税一般纳税人，增值税税率为。2005年月，审查2004年度的企业所得税。通过审查会计报表及有关账证，取得如下资料：企业当年取得销售收入万元，其中折扣销售额万元（销售额和折扣额在同一张销售发票上注明）。产品销售成本为万元。企业期间费用净支出总额万元，其中研究新技术的开发费万元比上年增长；资助与其关联的高等学校研究开发新产品费用万元；对已经出售给职工的住房继续提折旧万元；收回上年度已冲销的坏账万元。企业当年提取存货跌价准备万元。企业取得国家各种补贴收入万元，其中，对指定专项用途的补贴万元，按有关文件可免征所得税。接受实物捐赠价值万元。逾期未返还的押金.万元。该企业是这样计算企业所得税的：应纳税所得额万元；应纳所得税额.万元；请根据上述资料，对照企业所得税法规，分析企业计算的所得税是否正确。如不正确，请逐项分析并计算该企业2004年度应纳的企业所得税 【第5题参考答案】 该企业缴纳的企业所得税是错误的。理由如下：企业有折扣销售时，只要销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，按折扣后的余额计算销售收入。在计算企业应纳税所得额时，销售成本可以直接扣除。企业研究新技术的开发费比上年增长，不到，这部分开发费不能再享受的优惠政策抵扣当年应纳税所得额，企业多抵扣了万元，应调增企业应纳税所得额。另外，企业资助与其有关联关系的高等学校的研究开发新产品费用万元，以及出售给职工个人的住房提取的折旧不得税前扣除。本期收回前期已冲销的坏账，应并入当期应纳税所得额。企业提取的存货跌价准备不得税前扣除。万元补贴收入中有万元专项补贴免税，应从收入总额中扣除。 6企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认收入，依法计征企业所得税。应调增应纳税所得额.（）万元；根据以上分析，该企业全年应纳税所得额+21840万元；应纳企业所得税840277.2万元。 6、某股份有限公司4年度企业账面反映月月会计利润总额万元。本年度已预缴企业所得税万元。 通过审查该公司全年的有关账证资料，发现如下问题：营业费用中列支广告费万元，宣传费万元。管理费用中列支业务招待费57万元。公司按账龄分析法提取坏账准备。应收账款、坏账准备科目年初数分别为万元、万元；经查上年度坏账准备余额已作纳税调整，年末数分别为万元、万元。其中，年末应收账款余额万元中包含本年度发生的关联方应收账款万元。月日，给本公司生产一线职工发放工作服、手套等劳保用品，在“应付福利费”科目列支，金额万元。其他资料：该公司月月主营业务收入万元，其他业务收入万元，营业外收入万元。要求：根据上述资料，分析计算该公司年度应补缴的企业所得税。 【第6题参考答案】 允许税前扣除的宣传费限额（）万元，企业实际列支万元，允许据实扣除。允许税前扣除的广告费限额（）万元；应调增应纳税所得额万元。 允许税前扣除的业务招待费限额（10000）.25.533万元；应调增应纳税所得额5733万元。税法规定的坏账准备扣除限额（）4.5万元；应调增应纳税所得额4.515.5万元。应调减应纳税所得额万元。该公司4年应纳税所得额15.5671.5万元应纳所得税额671.5221.6万元；应补缴所得税221.623.6万元。 7、资料：某股份有限公司被税务机关认定为增值税一般纳税人，执行企业会计制度和现行企业所得税政策，企业所得税税率，增值税税率，年税前会计利润总额万元，企业已按会计利润总额提取并预缴所得税万元。经过审查企业的有关账证资料，发现下列问题：月份购入一条新的生产线，在试运行阶段共生产产品吨，发生成本万元，销售后共得款项万元，账务处理为：借：在建工程贷：银行存款借：银行存款贷：在建工程 应交税金应交增值税（销项税额） 月日，因开发新产品，购入一台价值万元的测试仪器，已获得税务机关批准允许在计算本年度所得税时一次性扣除。由于是月份购入，企业尚未提取折旧。购入时，会计处理如下：借：固定资产贷：银行存款 该公司与另一家公司发生经济纠纷被起诉，并要求赔偿万元，月日，根据法律诉讼的进展情况和律师的意见，认为对原告予以赔偿的可能性在以上，最有可能发生的赔偿是万元。公司作分录如下：借：营业外支出诉讼赔偿 贷：预计负债二、要求：扼要提出存在的影响纳税的问题。针对企业错误的会计分录，做出跨年度的账务调整分录。 【第7题参考答案】 （一）存在问题及调账。应调增应纳税所得额万元。调账分录为：借：以前年度损益调整贷：累计折旧“或有损失”不得税前扣除，应调增应纳税所得额万元。（二）计算应补缴所得税额。利润总额（万元）；纳税调增项目金额（万元）；应纳税所得额（万元）；应纳所得税额（万元）；应补所得税额（万元）。 1、某生产性三资企业2003年2月开业，经营期15年，各年的应纳税所得额分别为2003年-35万元，2004年10万元，2005年15万元， 2006年6月，市稽查局对其进行纳税检查，发现该公司2005年申报情况如下：2005年取得产品销售收入5500万元，租金收入480万元，劳务收入60万元，新建厂房于2005年2月完工投入使用，厂房造价160万元，按剩余的经营期13年计算折旧，该厂员工120人，全年列支工资总额150万元（列支标准已向税务机关备案），交际应酬费28万元。稽查局如何作出调整处理？ 【第1题参考答案】 稽查局应对其2005年的应纳税所得额作如下调整：（1）根据中华人民共和国外商投资企业及外国企业所得税法实施细则第三十五条，建筑物计算折旧的最短年限为20年，该公司按13年计算折旧有误，2005年应计提折旧：160/（2012）10=6.67万元，多计提折旧160/（1312）10-6.67=3.59万元。（2）根据中华人民共和国外商投资企业及外国企业所得税法实施细则第二十四条及国税发2003127号文，三资企业支付的工资，报税务机关备案，准予列支；（3）根据中华人民共和国外商投资企业及外国企业所得税法实施细则第二十二条，该公司税前可列支交际应酬费：15005+（5500-1500）3+50010+（480+60-500）5=24.7万元，多列交际应酬费：28-24.7=3.3万元；（4）2005年应纳税所得额应调整为:15+3.59+3.3=21.89万元经调整，该公司2005年应纳税所得额为21.89万元，弥补2003年亏损后仍未达获利年度，故没有应补征所得税，但应根据中华人民共和国税收征收管理法第六十四条的规定，对其编造虚假计税依据的行为，由税务机关责令限期改正，并对其处5万元以下的罚款。 2、某中外合资广告公司，2001年1月1日开业经营。2002年56月，税务机关多次通知该公司尽快办理年度所得税申报，该公司均以无利润为由，拒不申报。当税务机关派员进行稽查时，该公司才提供如下纳税资料：2001年业务收入1000万元；缴纳营业税50万元；业务支出400万元；管理费用400万元，其中包括一次列支开办费200万元，向关联企业支付管理费30万元，交际应酬费50万元；财务费用150万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息80万元，向其他企业借款100万元用于资金周转而支付的年利息10万元(商业银行贷款年利率8%)。该公司计算的应纳税所得额为：应纳税所得额=1000-50-400-400-150=0(元) 请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，分析该公司计算的应纳税所得额是否正确。如不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳税所得额；同时请根据税收征收管理法和刑法的有关规定，分析指出该公司的行为属于什么行为，应如何处理? 【第2题参考答案】 (1)该公司应纳所得额的计算有如下错误：开办费应5年摊销，超标准列支额160万元(200-2001/5)，应相应调增应纳税所得额。向关联企业支付的管理费30万元不得列支，应相应调整应纳税所得额。交际应酬费只允许列支7.5万元(50010+5005)，超标准列支额42.5万元(50-7.5)，应相应调增应纳税所得额。外方作为投入资本的境外借款利息80万元不得列支，应相应调增应纳税所得额。借款利息只允许列支8万元(1008%)，超过商业银行贷款利率计算的部分2万元(10-8)不得列支，应相应调增应纳税所得额。调整后的应纳税所得额为：应纳税所得额=160+30+42.5+80+2=314.5(万元) 或：应纳税所得额=1000-50-400-(400-160-30-42.5)-(150-80-2)=314.5(万元) (2)该公司的行为属于偷税犯罪行为。(3)应按税收征管法及刑法的有关规定予以处理偷税数额=314.533%103.79(万元) 应纳税额=50+103.75=153.79(万元) 偷税数额占应纳税额的比例为：103.79153.7967% 处理：偷税数额占应纳税额30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金。 3、某旅游渡假村由中方单位出具土地使用权、外方出资500万美 元作为注册资本合资兴办。2004年该渡假村取得业务收入4000万 元，有关业务支出1800万元，缴纳营业税200万元，当年支付150 名员工工资总额540万元，按规定提存职工福利基金108万元，其 中支付外方5名管理人员境外社会保险费80万元;交际应酬费支出 40万元，对渡假村附近一森林公园的修建捐赠120万元，因餐厅意外失火，获得保险公司赔偿150万元，翻修餐厅支付费用270万 元，另上交与其有关联关系的旅游总公司管理费100万元。该渡假村计算缴纳当年企业所得税和地方所得税为：应纳税所得额=4000- 1 80020054010840一120-150-2 70-100=972（万元）应纳企业所得税和地方所得税税额=972(30%+3%) =320.76(万元)请根据外商投资企业和外国企业所得税法及其有关规定 分析该渡假村计算缴纳的所得税税额是否正确，如不正确，请指 出错误之处并列出步骤计算应纳企业所得税和地方所得税税额 。 【第3题参考答案】 应纳企业所得税和地方所得税税额 =4000-1800-200-540-(108-80)-22.533% =465.14万元 1、某市国税局城区国税分局稽查人员2001年6月在对甲企业经过检查后作出了追缴增值税、加收滞纳金、并处所偷税款一倍计26 000罚款的决定。并已履行了告知手续，甲企业逾期未提出听证要求，城区分局于6月20日向甲企业送达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，限甲企业于7月4日前将应缴的增值税款、滞纳金、罚款缴纳入库。7月10日，城区分局工作人员刘某和张某发现甲企业仍末缴纳税款、滞纳金和罚款，随即经执行科长批准面通知甲企业开户银行直接扣缴了应交的税款、滞纳金。请问：城区国税分局采取的税收强制执行措施是否正确并加以分析。 【第1题参考答案】 城区国税分局采取的税收强制执行措施程序违法。因为根据征管法规定，采取税收强制执行措施的前提一是经县以上税务局(分局)局长批准。二是由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的。本案中，城区分局采取强制执行措施未经责令限期缴纳和未经过分局局长批准。2、某从事生产的个体工商户杨某，2005年3月1日领取营业执照并办理了税务登记。但杨某一直未向税务机关申报纳税。同年6月1日，主管税务所对杨某的生产经营情况进行调查核实，认定杨某取得应税收入未申报纳税，共计应缴纳税款6000元。该所当即下达税务处理决定书和税务行政处罚决定书：追缴税款6000元，并按规定加收了滞纳金，按税收征管法第64条第2款规定对未申报纳税行为处以未缴税款50%即3000元的罚款。请问：该税务所在执法中存在什么问题，并请说明原因。 【第2题参考答案】 （1）程序违法。该所在作出3000元处罚决定前未送达税务行政处罚事项告知书，未告知纳税人的违法事实及享有的陈述、申辩权和听证权利。（2）该税务所对杨某作出罚款3000元的行政处罚决定属越权行为。税收征管法第74条规定：本法规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可由税务所决定。超过2000元的，税务所不能作出决定。（3）该案已达立案标准，必须按一般程序处理。3、何某是一家私营企业的业主。2005年7月，税务人员在检查该私营企业帐务时，经县税务局局长批准，同时检查该企业在中国银行的存款帐户及何某私人和其妻王某在储蓄所的存款。查实何某自2005年1月份以来帐外经营收入70万元，于是依法作出了补税罚款的处理决定。何某不服，认为银行泄露了其个人隐私，将其厂存款帐户和私人储蓄存款帐户提供给税务机关检查，银行人员称税务机关提供了检查存款帐户的许可证明，有权进行检查。请问：税务机关是否有权检查该企业的银行存款帐户和何某本人及其妻子的个人储蓄存款情况？为什么？ 【第3题参考答案】 税务机关有权检查该企业的银行存款帐户，但对何某妻子王某的储蓄存款进行检查就不符合法律规定。根据税收征管法第54条第6项规定：“经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款户许可证明，查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户；税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。”因此，税务机关有权依法检查该单位的银行存款帐户，但对何某及其妻子王某的储蓄存款帐户的检查必须经过设区的市、自治州税务局局长批准才能实施。4、某市国税稽查局接群众反映，某羊绒衫厂利用收入不入帐的方法偷逃税款。5年10月日，稽查局派王某和李某两名税务干部依法按程序对其实施检查，经检查，查出该经营部利用收入不入帐方法，2004年偷税款2元的事实（该企业2004年应纳税款合计为10万元）。随后，稽查局先后按程序依法送达了税务行政处罚事项告知书、税务处理决定书、税务行政处罚决定书，追缴税款20000元，加收滞纳金1000元（假设计算正确），处以罚款15000元。该羊绒衫厂按期缴纳了税款、滞纳金及罚款。 问题：1、指出该稽查局在检查环节中的违法行为，并说明理由。 2、该案件是否应移送司法机关？并说明理由。 【第4题参考答案】 1、检查环节存在的问题。王某未进行回避。（1）根据税收征收管理法的规定，税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。（2）根据税收征收管理法实施细则的规定，税务人员在进行税务检查时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有夫妻关系；直系血亲关系；三代以内旁系血亲关系；可能影响公正执法的其他利害关系之一的应当回避。王某和该羊绒衫厂的法定代表人是三代以内旁系血亲关系，应当回避。 2、应该移送司法机关追究刑事责任。羊绒衫厂偷税数额为20000元，且占应纳数额的16.6%，刑法规定“偷税数额占应纳税额的10以上不满30，并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。”本案中该羊绒衫厂已达到移送标准。 5、5年11月日，某厂张会计在翻阅月份帐簿时，发现多缴税款元，于是该厂向税务机关提出给予退还税款并加算银行同期存款利息的请求。2005年12月税务机关对该厂10份的纳税情况依法检查时发现该厂又多缴税款10000元，准备退还。问题：1、税务机关对纳税人自己发现的多缴税款是否应当给予退还？如何退还？ 2、税务机关对在检查中发现的多缴税款是否应当给予退还？如何退还？ 【第5题参考答案】 1.税务机关应当在查实后退还。根据税收征收管理法及税收征收管理法实施细则规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。退还的利息按照税务机关办理退税手续当天，中国人民银行规定的活期存款利率计算。 2、税务机关应当退还。根据税收征收管理法及税收征收管理法实施细则规定，税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续。 6、某商贸企业财务人员1999年月采取虚假的纳税申报手段少缴增值税万元。2005年11月，税务人员在履行了法定的程序后，在检查中发现了这一问题，要求追缴这笔税款。该企业财务人员认为时间已过3年，超过了税务机关的追征期，不应再缴纳这笔税款。税务机关经过审理认定该企业的违法事实清楚，应对该企业追缴所偷税款，加收滞纳金，并处以罚款。但到税务人员依法送达相应的税务文书时，该企业因各种原因处于停产状态，只留一看管人员，看管人员以不敢做主为由，拒绝在税务文书上签字。采取留置送达方式税务机关一时又找不到见证人，就准备采取其他送达方式送达。 问题：1、税务机关是否可以追缴这笔税款？为什么？ 2.税务机关是否可采取其他送达方式送达税务文书？并说明理由。 【第6题参考答案】 1、税务机关可以追征这笔税款。根据税收征收管理法规定，对偷税、抗税、骗税追征期，不受三年追征期规定期限的限制。本案，该企业采取虚假纳税申报，其行为在性质上已构成偷税。因此，税务机关可以无限期追征。 2、税务机关可以采取其他送达方式送达文书。根据税收征收管理法实施细则的规定，直接送达税务文书有困难的，可以委托其他有关机关或者其他单位代为送达，或者邮寄送达。如果同一送达事项的受送达人众多或者采取其他送达方式无法送达的，税务机关可以公告送达税务文书，自公告之日起满30日，即视为送达。 7、某市国税局稽查局对本市的某商贸有限公司开展税务检查，在送达检查通知书和出示税务检查证后进行检查，发现该公司有可能将产品运往外地销售而不记账，不做销售处理，经查该公司的其他应收款帐，有一外地客户的应收款内容不明，怀疑是货款，为查明事实，稽查局按照法定程序到该市码头查询该公司的货运情况，码头以难以查找为理由，拒绝了税务机关的检查。问题： 1、税务机关可否到码头查询商贸有限公司的有关情况？并说明理由。 2 、码头拒绝税务机关的检查，是否正确？如果不正确，对该码头应该如何处理？ 【第7题参考答案】 1、税务机关可以到该市的码头查询有关的情况。依据税收征收管理法的规定，税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。 2、不正确; 税务机关对码头拒绝检查的行为，可以处以1万元以下的罚款。依据税收征收管理法实施细则的规定：“税务机关依照税收征收管理法的规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款。” 8、税务稽查部门在向某纳税人送达税务处理决定书时，由于受送达人拒绝签收，稽查人员采用了留置送达的方式。他们在送达回证上只记录了受送达人拒绝签收的理由和日期，并共同签名后将该决定书和送达回证（受送达人留存联）留置在受送达人处。审理部门在检查该案资料后，要求稽查部门找相关的见证人在送达回证上签名或盖章，才能确认送达完成。试分析审理部门的做法是否恰当，为什么？ 【第8题参考答案】 审理部门的做法是恰当的。依据中华人民共和国税收征收管理法第一百零三条的规定，发生受送达人拒绝签收的情况，送达人应当在税务文书送达回证明拒绝签收的理由和日期，并由送达人和见证人签名或盖章，将税务文书留在受送达人处，即视为送达。9、2004年3月5日，某市国税稽查局接到群众举报，反映某公司（小规模商业企业）销售商品采取收取现金不开发票的手段大肆偷逃国家税款。3月15日，稽查局选案科向稽查科下达了稽查任务通知书，三名稽查人员根据领导安排到该公司进行检查。稽查人员在向该公司法定代表人和财务负责人说明来意和送达了税务检查通知书后，开具收据调取了该公司2003年1月至12月的会计账簿、凭证和有关纳税资料回税务机关进行检查。经过账内检查、账外调查，最后查实该公司2003年度隐瞒销售收入合计10.4万元（含税收入）。经审理，于4月2日向该公司送达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，追缴该公司所偷税款并处所偷税款1倍的罚款。（1）请计算该公司应补缴的税款以及罚款；（2）请简述该稽查局在案件查处过程中存在的问题或错误。 【第9题参考答案】 （1）应追缴的税款=10.4（14）40.4万 罚款=0.4万10.4万（2）该稽查局在案件查处过程中违反了中华人民共和国税收征收管理法和中华人民共和国税收征收管理法实施细则的有关规定。表现在： A、检查人员在检查前未出示税务检查证； B、检查人员实施调账检查未经县以上税务局（分局）局长批准，调取账簿资料时未向纳税人发出调取账簿资料通知书，并开具调取账簿资料清单； C、对该公司作出罚款处理时，未履行告知程序，未向纳税人送达税务行政处罚事项告知书。 10、某县稽查局2006年7月收到举报，经初步分析，认为被举报企业2005年度具有重大偷税嫌疑，决定对企业实施调帐检查。调帐前，依法办理了检查及调取以前年度帐册的手续。调帐检查当天，稽查股股长带着5名稽查人员到企业经营场所，由稽查股股长向企业负责人出示了本人的检查证，送达了税务检查通知书及调取帐簿资料通知书，并实施调帐工作。在调帐的过程中，稽查人员发现企业2006年同样存在重大偷税嫌疑，有必要将企业2006年度的生产经营资料调取检查。因此，检查股股长一边用电话向稽查局局长汇报情况，一边部署稽查人员扩大调帐范围，最终成功将2005年及2006年1-6月份的资料调回稽查局。请问稽查人员的执法行为是否存在不当，应如何纠正？ 【第10题参考答案】 稽查人员的执法行为存在以下两方面不当：（1）部分稽查人员没有出示