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11生产与费用循环审计,11-1生产与费用循环概述11-2生产与费用循环的内部控制及其测试11-3存货成本审计11-4存货监盘11-5存货计价审计和截止测试11-6应付工资审计11-7其他相关账户审计,11-1生产与费用循环概述,主要凭证和会计记录生产指令领发料凭证产量和工时记录工资汇总表及人工费用分配表材料费用分配表制造费用分配汇总表成本计算单存货明细账,11-1生产与费用循环概述,生产与费用循环中的主要业务活动计划和安排生产发出原材料生产产品费用归集和成本核算产成品入库发出产成品,11-2生产与费用循环的内部控制及其测试,生产循环的内部控制生产过程中的实物流转程序控制实物流转程序控制对产品成本进行记录与控制的成本费用管理控制和成本费用会计控制成本费用管理控制成本费用会计控制,11-2生产与费用循环的内部控制及其测试,费用循环的内部控制有明确的费用开支范围和开支标准；有健全有效的费用预算的控制制度；有健全的费用核准制度，严格费用开支的审批，特别是预算外开支批准手续；对费用进行合理的分类，并分别开设明细账，及时进行核算；定期检查费用预算的执行情况。,11-2生产与费用循环的内部控制及其测试,生产与费用循环的符合性测试,11-3存货成本审计,存货成本的审计目标确定存货成本是否真实发生；确定存货成本的归集和计算是否制度规定：确定存货成本的计算对象、计算方法的正确性；确定存货在会计报表上的披露是否恰当。,11-3存货成本审计,存货成本的实质性测试直接材料成本的审计直接人工成本的审计制造费用的审计主营业务成本的审计,11-3存货成本审计,对存货实施分析性复核简单比较法比率比较法,11-4存货监盘,制定计划前应考虑的问题进行盘点准备工作实施盘点进行抽点总结盘点结果其他注意事项,11-5存货计价审计和截止测试,存货计价审计样本的选择计价方法的确认计价审计,11-5存货计价审计和截止测试,存货截止测试抽查存货盘点日期前后的购货发票与验收报告(或入库单)，档案中的每张发票均附有验收报告(或入库单)。,11-6应付工资审计,应付工资的审计目标确定应付工资计提和支出的记录是否完整，计提依据是否合理；确定应付工资期末余额是否正确；确定应付工资的披露是否恰当。,11-6应付工资审计,应付工资的实质性测试获取或编制应付工资明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。对本期工资费用的发生情况进行分析性复核检查工资的计提是否正确，分配方法是否与上期一致，并将应付工资计提数与相关成本、费用项目核对一致如果被审计单位实行工作工效挂抅的，应取得有关主管部门确认的效益工效发放额的认定证明，并符合有关合同文件和实际完成的指标，检查其计提额是否正确验明应付工资的披露是否恰当,11-7其他相关账户审计,存货相关账户审计物资采购的审计原材料的审计包装物的审计低值易耗品的审
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