中专审计基础知识学习指导及综合练习.doc

中专审计基础知识学习指导及综合练习本课程选用王亚斌主编的中国财政经济出版社2008年12月月出版的会计查账基础知识。一、教学目的要求审计基础知识课程选用的会计查账基础知识是介绍会计查账基本理论、基本知识和基本技能，指导会计查账工作实践的专业应用性教材，教学总体目标是：通过学习会计查账基础知识，使学生较全面地了解和掌握会计查账的基本理论、基本知识和基本技能，初步掌握中小企业会计账目检查的主要内容、常见的错弊形式及查账的基本方法与技巧，具备初步分析问题、解决问题和参与实施查账的能力。1、掌握会计查账基本理论知识，深刻理解会计查账的内涵，了解和掌握会计查账的程序与方法、会计错误与舞弊的成因、特点及区别，提高查账的理论水平。2、了解和掌握中小企业会计账目检查的基本思路和切入点，把握方法论，学会正确应用会计查账方法和技巧，提高会计查账的专业技术水平。 3、通过案例分析与研究，培养和提高在会计查帐活动中分析、判断并进行有效处理的能力。 二、关于考试的三个问题1、考试目的：审计基础知识课程的考试目的主要是为了考核学生对会计查账基本理论、基本知识的掌握程度，以及运用所学知识分析问题和解决问题的能力。2、命题原则：试题覆盖面广，涵盖本教材各章内容（教材中带“*”的选修内容不纳入考试范围），题型多样，难易适中。试题采用百分制，60分为及格线。3、考试题型及比分：（1）名词解释12%；（2）单选题10%；（3）多选题20%；（4）判断题15%；（5）简答题18%；（7）业务题分析题25%。三、教学重点难点与练习第一章 会计查账概论【教学重点】会计查账的概念、特点、作用及原则；会计查账依据的概念及特征；会计查账证据的概念及种类【教学难点】对会计查账对象、会计查账形式的理解【课后练习】一、名词解释1会计查账2会计查账证据3会计查账依据二、单项选择题1狭义的会计查账是指( )A审查业务核算资料 B审查统计资料C检查会计资料 D审查其他经济信息资料2会计查账应由核算之外的人员和机构进行，这体现了查账的( )原则。A公正性 B合法性C客观性 D独立性3以下会计查账依据中，属于外部依据的是( )A经费预算 B会计法C经济合同 D单位规章4查账证据中( )的证明力量强。A实物证据 B书面证据C口头证据 D环境证据三、多项选择题1会计查账的特点有( )A查账方法的专业性 B查账人员的复杂性 C查账活动的事后性 D查账活动的独立性 E查账经济关系的复杂性2会计查账应遵循的原则有( )A独立性 B合法性 C客观性 D公正性 E群众性3查账依据的特征包括( )A相关性 B完整性 C可靠性 D业务规范 E技术标准4查账证据包括( )A实物证据 B书面证据 C口头证据 D环境证据 E会计证据四、判断题1会计查账仅仅就是检查会计资料。 ( )2查账人员只需要具备会计方面的知识就能胜任查账工作。 ( )3书面证据是查账证据的基本形态。 ( )4查账依据层次越高其原则性越强，适用范围越广。 ( ) 5口头证据一律不能作为查账证据。 ( )第二章 会计查账的程序与方法【教学重点】会计查账的程序及各阶段的主要工作内容、会计查账的技术方法、统计抽样【教学难点】会计查账方法的应用【课后练习】一、名词解释1查账程序2查询法3统计抽样二、单项选择题1以下工作内容中，属于查账准备阶段的是( )A组织座谈 B审阅账簿记录C整理资料 D拟订查账计划2由查账人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料同有关的财产物资是否相符的方法是( )A监督盘点法 B观察法C调节法 D直接盘点法3一般来说，查账开始，宜先运用( )，发现问题后，再用顺查法详细审查其会计记录。A审阅法 B分析法C抽查法 D逆查法4下列方法中，属于证实客观事物查账技术方法的是( )A抽查法 B核对法C审阅法 D盘点法三、多项选择题1审查书面资料的方法按审查书面资料的技术可分为( )A审阅法 B核对法 C查询法 D比较法 E分析法2证实客观事物的方法主要包括( )A核对法 B盘点法 C调节法 D观察法 E鉴定法3在查账历史上，抽样查账先后出现过( )A任意抽样 B判断抽样 C统计抽样 D概率抽样 E随机抽样四、判断题1审阅账簿记录的范围不必面面俱到，可以根据采用的会计核算形式不同而有所侧重。( )2不同的查账方式，所需查账证据不同，可以取证的途径不同，就要采取不同的查账方法。 ( )3顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。 ( )4对容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采用监督盘点。 ( )5函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。 ( )6核对法是将两种或两种以上的资料相互对照或交叉对照，以检验其内容是否一致，计算是否正确的方法。 ( )五、简答题会计查账的查前准备阶段应做好哪几项工作？第三章 内部控制与会计错弊【教学重点】内部控制的概念、要素和方式，不相容职务、内容控制审查的目的与步骤；会计错误与舞弊的含义、特点、种类、产生原因及区别；会计错误与舞弊的审查方法【教学难点】内部控制要素、错误的查找、舞弊的审查【课后练习】一、名词解释1内部控制2不相容职务3会计错误4会计舞弊二、单项选择题1在内部控制要素中， ( )是基础，是其余要素发挥控制的前提条件。A控制环境 B风险评估C控制活动 D监督2控制测试的目的是( )A双重目的 B发现认定层次的重大错报C发现财务报表层次的重大错报 D评价控制是否有效运行3下列( )行为属于过失错误。A虚报支出 B伪造单证C虚增合计数 D现金日记账合计不准4混淆费用支出界限属于( )A记账技术性错误 B会计原理运用错误C计算技术性错误 D 管理性错误三、多项选择题1与财务报表审查相关的控制活动有( )A授权 B业绩评价 C信息处理 D实物控制 E职责分离2错误的主要情形包括( )A为编制财务报表而收集和处理数据时发生失误B对财务信息作出虚假报告C由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计D侵占资产E在运用与确认、计量、分类或列报 (包括披露) 相关的会计政策时发生失误3与财务报表审查相关的舞弊有( )A为编制财务报表而收集和处理数据时发生失误B对财务信息作出虚假报告C由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计D侵占资产E在运用与确认、计量、分类或列报 (包括披露) 相关的会计政策时发生失误4错误和舞弊的主要区别表现在( )A动机不同 B手段不同 C形式不同 D危害不同 E结果不同5在舞弊的审计中，查账人员应关注的异常现象主要有( )A 奇异数字 B 奇异时间 C 奇异地点 D 异常往来单位 E 奇异的业务或账户对应关系四、判断题1为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳员应由一人承担。 ( )2当内部控制健全时，即使执行无效，会计信息的可靠程度仍然很高。 ( )3错误是由于会计人员及有关当事人的故意行为而造成的。 ( )4舞弊在形式上具有隐蔽性，发生后一般不易察觉，必须通过专门技术和方法才有可能查明。 ( )5夸大业绩、窃取荣誉、骗取信赖、粉饰财务状况和提供虚假财务成果等属于对财务信息作出虚假报告舞弊。 ( )6错误是由于会计人员及有关当事人的非故意行为而造成的，由于不具有主观的不良动机，通常可以采用相应措施加以预防。 ( )7无论是何种舞弊，都有可能涉及被审查单位内部或与外部第三方的串谋，而舞弊行为的目的则是为特定个人或利益集团获取不当或非法利益。 ( )五、简答题1查账人员对企业内部控制所做的研究与评价分为哪几个步骤?2侵占资产的常用手段有哪些?六、计算与分析题【资料】某工业企业试算平衡表中借方、贷方发生额合计数相差36元。【要求】试列举可能出现的记账方面的错误第四章 查账工作底稿与查账报告【教学重点】查账工作底稿的概念、作用及其审核；查账报告的概念、基本格式和内容【教学难点】查账工作底稿的格式与形成、查账报告的编制【课后练习】一、名词解释1查账工作底稿2查账报告二、单项选择题1 ( )是编写查账报告的基础。A会计准则 B查账程序C查账证据 D查账工作底稿2 由专职审核人员进行查账工作底稿的审核称为( )A全面审核 B二级审核C重点审核 D一般审核三、多项选择题1查账工作底稿的审核一般由( )进行。A查账小组成员 B查账小组组长 C查账项目负责人 D专职审核人员 E被审查单位负责人2查账报告正文部分一般由( )组成。A查账报告的对象 B查账工作概况 C被审查单位的情况 D查账过程 E评价、处理意见和建议四、判断题1查账工作底稿必须由查账人员、制表人签名盖章，并由查账项目负责人审批核实，以明确各自的责任。 ( )2查账工作底稿对于查账人员顺利完成查账任务、明确责任、保证查账报告质量都有着重要意义。 ( )3查账工作底稿的一般审核是在查账项目负责人完成全面审核之后进行的审核。 ( )五、简答题1简述查账工作底稿的作用 第五章 会计报表的审查【教学重点】会计报表审查的目标、内容和方法；资产负债表和利润表的审查要点、方法和技巧【教学难点】资产负债表项目内容的审查【课后练习】一、单项选择题1利润表属于动态报表，反映某一时期的( )，其资料来源于收入、成本、费用等账户。A经营成果 B财务状况C现金流量 D经营效果2审查企业会计处理方法是否前后一致，会计处理方法变更是否必要、合理，是否在会计报表附注中进行说明是审查会计报表的( )。A公允性 B合法性C一贯性 D谨慎性二、多项选择题1会计报表检查的常用方法有( )。A审阅法 B复算法 C复核法D分析性复核法 E观察法2资产负债表报表项目内容真实性审查，主要是通过( )等方法进行。A审阅 B核对 C查询 D函证 E盘点三、判断题1对会计报表实施审查，一般应采用抽样审查的方法必要时，也可以采用详细审查的方法。 ( )2资产负债表各项目年初数与上年该表各项目年末数有勾稽关系，数额应一致。( )3会计报表的公允性是指报表是否真实完整地反映了企业的财务状况和经营成果，有无夸大利润、资产，隐瞒亏损、负债等情况。 ( )四、计算与分析题1【资料】天华公司2006年6月30日资产负债表期末数部分项目数额如下：“应收账款”50 000元；“存货”280 000元；“长期借款”200 000元经审查，该公司2006年6月末有关账户余额如下表:【要求】核实并纠正该公司资产负债表项目的错误金额，并说明理由账户借方(总账)贷方(总账)借方(明细账)贷方(明细账)应收账款50 000坏账准备4 500材料采购90 000原材料60 000材料成本差异2 0002 000(原材料)生产成本40 000库存商品90 000长期借款200 00080 000(一年内到期)第六章 资产的审查【教学重点】资产业务常见的错弊；货币资金、应收账款、存货、固定资产的查账方法和技巧【教学难点】应收账款函证结果的分析与处理、存货内部控制制度的审查【课后练习】一、单项选择题1盘点库存现金通常采用( )方式进行，以防止出纳员在审查之前采取措施掩盖贪污或挪用的事实或转移账外资金。A事前通知 B突击C随意 D以上方式都可以2固定资产审查的出发点是( )A评审固定资产内部控制制度 B固定资产的实物盘点C固定资产的账卡核对 D固定资产的账实核对3转移工程借款利息是指将应计入在建工程的利息费用，在固定资产达到预定可使用状态前计入当年( )，调节当年损益。A管理费用 B制造费用C营业费用 D财务费用二、多项选择题1在实际工作中，对现金收支业务内部控制制度的审查，主要采用( )以确定现金业务审查的重点和范围。A询问法 B审阅法 C实地观察法 D复核法 E分析法2函证应收账款数，查账人员应选择以下( )项目作为函证对象。A大额或账龄较长的项目 B与债务人发生纠纷的项目 C非正常的项目 D主要客户（包括关系密切的客户） E余额为零的项目3存货流转记录程序的内部控制制度主要涉及以下( )方面，审查时应围绕这几个方面进行。A会计记录 B成本会计控制化 C定期盘点 D经常核对账簿记录 E保管制度三、判断题1挪用现金比贪污现金在性质上轻微些，因为挪用现金后，当事人涂改、伪造会计凭证，但未进行虚假的账务处理。 ( )2审查分析银行存款余款的真实性，仅需核对调节后银行存款对账单余额与银行存款日记账余额是否相等，不需要将银行存款对账单与银行存款日记账按日期顺序逐笔核对。 ( )3对于函证量的确定，如果企业内部控制制度较健全，则可以相应减少函证量；反之，则应相应扩大函证范围。 ( )4发函的最佳时间应是与资产负债表日接近的时间，并同时考虑对方复函的时间，尽可能做到在查账人员的查证工作结束前取得函证的全部资料。 ( )5企业固定资产增减业务一般不会太多，应采用审阅法和抽查法审查固定资产登记簿及其增减业务凭证。 ( )6审查无形资产价值摊销时，要注意无形资产是否自取得当月起按直线法分期摊销，记入“管理费用”账户。 ( )四、简答题1 简述银行存款日记账审查的要点五、计算与分析题1【资料】某机械厂材料按计划成本核算，并按当月差异计算调整出库材料的计划成本，有关材料类账户记录如下： 原材料主要材料 材料成本差异主要材料 期初 120,000 期初 5,700 购入 780,000 发出600,000 购入 39,300 结转33,000结存300,000 余额 12,000 【要求】根据上述资料，试分析存在的问题并进行纠正。2、【资料】为了查实ABC公司应收账款账户余额的真实性、正确性、可靠性，查账人对ABC公司截至2008年11月30日的应收账款进行了函证。复函中有5户顾客提出了如下意见：（1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。 （2）购买ABC公司8万元货物属实，但款项已于2008年11月25日用支票支付。 （3）经查贵公司11月30日的第25050号发票(金额为72，500元)系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此，询证函所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符 。 （4）本公司曾于10月份预付货款200，000元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额185，000元。 （5）所购货物从未收到 。 【要求】针对顾客复函中提出的意见，你认为查账人员应当如何进行处理？第七章 负债的审查【教学重点】负债业务常见的错弊；短期借款、应付账款、应付工资、应交税金的查账方法和技巧【教学难点】未入账应付账款的查找、应交税金的审查【课后练习】一、单项选择题1企业经营中，有时会以( )票据方式从其他单位借款来掩盖其流动资金不足的情况。A签发并承兑商业汇票 B故意拖欠款项使用无息借款C抵押 D购买货物暂时不付款2企业往往为了( )而故意漏记应付账款来低估其负债。A私吞余款 B美化其财务状况C隐匿销售收入 D贪污进货退回3审查长期借款业务，一般应采用( )方法。A查询法 B盘存法C抽查 D详查法二、多项选择题1企业常用的利用应付账款账户来掩盖其错弊的行为有( )A隐匿销售收入 B贪污进货退回 C贪污现金折扣 D长期挂账 D虚增销售收入2应交税金的常见错弊有( )A计税依据确定的错弊 B选用税率的错弊 C应纳税额计算 D减免税的错弊 E纳税环节的错弊3查账人员应着重审查其他应付款的( )明细账户。A金额较大的 B金额异常的 C长期挂账的 D摘要含义不清的 D期末余额为零三、判断题1短期借款一般借款期限短，借款数额不大，因此没必要进行函证。 ( )2一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出记录的应付账款，且查账人员能取得外部购货发票等凭证来证实应付账款的余额。 ( )3审查工资列支范围，主要是区分列入当期生产成本的工资费用与列入当期其他成本费用的资本费用界限。 ( )四、简答题1简要回答查账人员应如何查找未入账的应付账款?2请简要回答应交税金的查账方法与技巧。第八章 所有者权益的审查【教学重点】所有者权益业务常见的错弊；实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的查账方法和技巧【教学难点】资本公积明细账的审查【课后练习】一、单项选择题1实收资本审查通常都是采用( )方式进行。A详查 B抽查 C局部清查 D以上方式均可2查账人员一般应采用( )，审查资本公积明细账的相关记录，了解当期资本公积增减变动的情况，查明业务的真实性、合法性、准确性。A比较法 B审阅法C抽查法 D核对法二、多项选择题1投资者出资方式不合规的主要形式包括( )A投资者以抵押物作为投入资本B无形资产所占比重过高C逾期未缴甚至故意拖欠所认缴的资本D货币资金的出资额低于法律规定E货币资金的出资额高于法律规定2利润分配业务常见错弊的形式有( )A利润分配顺序不正确B净利润的计算不正确C对以前年度亏损弥补不正确D利润分配的标准不合规、比例不正确、计算不准确E年终利润分配的账务结转业务不正确三、判断题1企业经营活动中的一般往来款业务中的汇兑损益，应作为资本公积入账。 ( )2法定盈余公积和任意盈余公积只能用于弥补亏损和转增资本。 ( )3查账人员审查未分配利润时，应注意企业有无为逃避所得税，将本应该计入当期损益的其他业务收入、营业外收入、汇兑损益等直接计入未分配利润的情况。 ( )第九章 成本的审查【教学重点】生产成本业务常见的错弊；生产成本和制造费用的查账方法和技巧【教学难点】基本生产成本项目的审查【课后练习】一、单项选择题1对加工完毕需退库的剩余材料未办理(假)退料手续，会导致( )的错弊。A生产成本列支期间 B生产成本列支范围C虚减生产成本 D生产成本期末分配2查账人员要获取完工产品单位成本和总成本的数据进行成本计算，就离不开( )的审查。A在产品结存量 B在产品计价C完工产品产量 D完工产品期末结转3企业常用的分配完工产品和在产品成本的方法中，多种方法都涉及到( )的确定。A生产成本 B制造费用C在产品成本 D完工产品成本二、多项选择题1下列事项中，属于虚增、虚减生产成本错弊的有( )A将自营建造工程领用的材料列入生产成本账户的直接材料项目B将采购发生的非定额损失计入采购成本， 提高材料、燃料的单价C多计生产工人人数或工时， 提高工资支出数额D将应由生产成本负担的燃料、动力列入期间费用E任意改变在产品与产成品的期末分配方法2查账人员应结合( )凭证来审查直接材料项目的归集和分配。A领料单 B退料单 C材料耗用汇总表 D材料分配表 E产品成本计算单3对生产成本应加强审查，因为它( )A影响在产品成本的正确性B影响库存商品成本的计算结转C影响主营业务成本的计算结转D影响企业利润及所得税的正确性E影响企业利润分配的正确性三、判断题1了解被查单位生产成本内部控制制度的基本情况后，查账人员就可通过生产成本总账与明细账的核对， 来明确下一步的审查方向。 ( )2查账人员在审查生产成本账户时，对不同的成本对象，应侧重审查其选用的成本计算方法是否正确。 ( )3缩短固定资产使用年限，扩大折旧范围，提高折旧率等办法，使计入制造费用的折旧虚增，属于虚增虚减制造费用的错弊。 ( )4变更制造费用的分配方法，改变费用的分配期间，属于制造费用列支期间的错弊。 ( )第十章 损益的审查【教学重点】收入、费用业务常见的错弊；主营业务收入、主营业务成本、期间费用、所得税的查账方法和技巧【教学难点】特殊销售方式的审查、应纳税所得额的审查【课后练习】一、单项选择题1为及时收回货款，企业应建立( )A 销售管理责任制 B职责分工制度C货款催收制度 D合同订货制度2企业实现销售时，若只记收入、不记或少记成本，就可能到下期( )，从而达到调节某期成本和利润的目的A作库存商品盘盈处理 B作库存商品盘亏处理C实现销售时多转成本 D不作处理3查账人员应采用( )方法，分析其他业务支出各自的波动情况并抽查大额的其他业务支出，以查明出现的异常现象和重大波动的原因A审阅法 B复核法C分析性复核法 D因素分析法二、多项选择题1下列错弊中，属于销售发票不实的有( )A以收据代替发票 B为他人代开发票 C开具阴阳发票D开虚假发票再下年冲回 E涂改销售发票2管理费用业务审查的主要内容有( )A审查各费用开支是否符合开支标准和报销手续B审查有无伪造虚假凭证虚列管理费用的情况C审查管理费用明细项目是否符合规定的核算内容与范围， 有无异常业务D审查坏账准备、累计折旧摊销额等是否正确E审查有无多计或少计汇兑损益3审查财务费用明细账时，应注意审查