计划成本及计划成本账务处理ppt课件

计划成本及计划成本下账务处理,1,一、计划成本法定义及优缺点,定义：通俗的讲，计划成本是指存货的日常收入、发出、结转均按照预先制定的计划成本计价，并记录计划成本与实际成本之间的差额，月末，再通过对存货成本差异的分摊，将计划成本调整为实际成本。优缺点：优点：存货品种繁多，收发频繁的企业，主要为内部管理使用，适用于购货很多关且很杂乱的大型企业。尤其是机械制造企业。缺点：不能直接反应实际数值，不适合小型企业。,2,发出,计划成本,计划成本,入库,3,二、计划成本的基本程序,1）制定存货的计划成本目录,4,二、计划成本的基本程序,（2）设置“材料成本差异”科目记录计划成本和实际成本之间的差异（3）设置“材料采购”科目对购入存货的实际成本与计划成本进行计价对比借方：购入存货的实际成本贷方：入库存货的计划成本差额转入“材料成本差异”后余额为零,5,科目使用举例,案例：四川省冶金机械厂对钢材采用计划成本核算。2013年2月21日该厂从宁波某建材公司购进钢材一批，实际买价为50000元，增值税进项税额8500元，对方代垫运杂费500元（本例暂不考虑运费的增值税）。四川省冶金机械厂已经开出转帐支票予以支付，而钢材尚未验收入库。这种钢材的计划成本为50000元。,6,借原材料（资产）贷,发出材料的计划成本,期末结存材料的计划成本,借物资采购（资产）贷,购买材料支付的买价和运杂费（实际成本）,尚未运抵企业或尚未验收入库的在途材料成本,借材料成本差异（资产）贷,收料时超支差异(实际计划),收料时的节约差异（实际计划）发出材料结转的差异额（超支用蓝字，节约用红字）,反应库存材料应承担的超支差异,反应库存材料应承担的节约差异,取得原材料的计划成本,已验收入库材料的实际成本,（一）、账户的设置,7,实际成本与计划成本两种计价方式下，外购材料应设置的账户，其联系与区别。,8,借：物资采购钢材50500,应交税金应交增值税8500,（进项税）,贷：银行存款59000,（二）、账务处理,9,案例2：接上题，2月28日，钢材运抵企业并已验收入库,借：原材料钢材50000,材料成本差异500,贷：物资采购50500,思考：案例1的材料运抵企业，同时验收入库。怎么进行帐务处理？,（二）、账务处理,10,借：物资采购钢材50500,应交税金应交增值税8500,（进项税）,贷：应付帐款宁波建材公司59000,借：原材料钢材50000,贷：物资采购钢材50500,材料成本差异500,（二）、账务处理,11,总结：计划成本方式下外购材料的核算,1、料、单同到,借：物资采购,应交税金应交增值税,（进项税）,贷：银行存款,（或）应付帐款,（或）应付票据,借：原材料,材料成本差异（节约差异）,材料成本差异（超支差异）,贷：物资采购,2、料到、单未到,暂不入帐,（到了月末，单仍未到达，按暂估价格入账。等帐单到了，再按料单同到情况处理。）,3、料未到、单先到,借：物资采购,应交税金,贷：银行存款,（或）应付帐款,（或）应付票据,12,三、存货发出,月末，根据领料单结转发出材料的计划成本1、根据发出材料的用途，按计划成本记入到：生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等相关成本费用科目2、同时结转材料成本差异,13,3.存货取得及成本差异形成,外购存货的会计处理模式：按实际成本购入材料借：材料采购应交税费应交增值税（进）贷：银行存款按计划成本验收入库借：原材料贷：材料采购,14,差额的处理若节约：借：材料采购贷：材料成本差异若超支：借：材料成本差异贷：材料采购,贷:材料采购,借:材料采购,15,10日，购入B材料一批，增值税专业发票上注明的价款为160000元，增值税27200元。款已付，材料尚在运输途中。16日，购入C材料一批，已运达并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。不作会计处理,借：材料采购160000应交税费应交增值税（进）27200贷：银行存款187200,会计实务,16,20日，收到B材料并验收入库，该批材料的计划成本为150000元。验收入库借：原材料B材料150000贷：材料采购150000差额的处理实际成本计划成本10000借：材料成本差异B材料10000贷：材料采购10000,超支,会计实务,17,30日，已入库D材料的结算凭证仍未到达，该批材料的计划成本为80000元。暂估入库借：原材料D材料80000贷：应付账款暂估应付账款80000下月初，红字冲销：借：原材料D材料80000贷：应付账款暂估应付账款80000,会计实务,18,会计实务,在会计实务中，平时不记录存货的增加，也不结转存货的成本差异，即验收入库和差额的处理两个步骤放在月末统一进行。,借：原材料498000材料成本差异12000贷：材料采购510000,19,4、存货发出及成本差异的分摊,步骤：（1）发出时，按“计划成本”计价（2）月末，分摊材料成本差异，将计划成本调为实际成本,20,（1）发出时，按“计划成本”计价,2月份发出材料的计划成本共504000元：基本生产领用350000元，辅助生产领用110000元，车间一般耗用16000元，管理部门领用8000元，出售20000元。借：生产成本基本生产成本350000辅助生产成本110000制造费用16000管理费用8000其他业务成本20000贷：原材料504000,21,（2）月末，分摊材料成本差异,本月材料成本差异率=5/100月末结存存货负担超支=70*5%=3.5万本月发出存货负担超支=30*5%=1.5万,甲材料总额计划成本100万元,发出甲材料30万元,结存甲材料70万元,超支5万元,发出,22,（2）月末，材料成本差异的分摊,发出存货应负担的差异504000210080元结存存货应负担的差异460002920元本月发出存货实际成本50400010080514080元月末结存存货实际成本4600092046920元,10080,920,514080,46920,23,（2）月末，材料成本差异的分摊,2,材料成本差异率的计算,每100元计划成本负担2元超支的成本,24,成本差异分摊原则,谁使用材料谁负担超支（节约）差异,超支2000元,管理部门,+1000,+1000,25,详细分摊材料成本差异,生产成本（基本车间）35000027000生产成本（辅助车间）11000022200制造费用160002320管理费用80002160其他业务成本200002400,已知，发出原材料计划成本504000元，应负担的超支差异10080元，本月材料成本差异率为2%,26,材料成本差异分摊的会计分录,借：生产成本基本生产成本7000辅助生产成本2200制造费用320管理费用160其他业务成本400贷：材料成本差异原材料10080,必须按“月”分摊，超支用蓝字，节约用红字,27,综合举例：,星海公司4月初，结存原材料的计划成本为50000元，材料成本差异为节约的3000元。4.15，购入甲材料一批，增值税专用发票上注明的价款为150000元。款已付，材料验收入库。计划成本为153000元。4.23，收到乙材料发票等结算凭证，增值税专用发票上注明价款为97000元元。开出商用汇票支付。该批材料的计划成本为77000元。本月领用原材料计划成本为250000元，其中生产领用235000元，车间一般消耗12000元，管理部门耗用3000元,28,综合要求：作出星海公司发出原材料的有关会计处理。（1）按计划成本法对取得材料进行处理购进材料月末汇总入库，计算成本差异（2）按计划成本领用原材料（3）计算本月材料成本差异率，分摊材料成本差异（4）计算月末结存原材料的实际成本,29,（1）4.15，购入材料借：材料采购甲150000应交税费应交增值税（进）25500贷：银行存款1755004.23，购入材料借：材料采购乙97000应交税费应交增值税（进）16490贷：应付票据113490月末，汇总入库，计算差异实际成本=150000+97000=247000计划成本=153000+77000=230000材料成本差异=17000（超支）借：原材料甲153000乙77000材料成本差异17000贷：材料采购247000,解析,30,（2）按计划成本领用原材料借：生产成本235000制造费用12000管理费用3000贷：原材料250000（3）计算本月材料成本差异率,5,31,（3）分摊材料成本差异发出材料负担的总超支额2500005=12500生产成本235000511750制造费用120005600管理费用30005150借：生产成本11750制造费用600管理费用150贷：材料成本差异12500,12500,1500,32,（4）计算月末结存原材料的实际成本,月末结存存货50000+230000-25000030000结存存货应负担的差异3000051500月末结存存货实际成本3000015003150