会计业务从入门到精通会计基础16讲

会计业务从入门到精通会计基础16讲 当家主母财务总监财务总监负责企业财务制度建设，融资管理，财务工作管理，财务部的管理等工作。 财务经理负责制订规章制度与财务计划，财务预算与成本控制，会计核算管理，财务稽核与审计等工作。 投资主管负责组织市场调查，制订投资方案，进行投资管理等工作。 成本主管负责成本控制制度建设，成本账务处理，成本分析与控制等工作。 审计主管负责编制审计管理制度与规划，组织内部审计工作，配合外部审计工作，提供审计报告等工作。 会计负责会计核算工作，编制财务报表，纳税申报等工作。 出纳负责现金收付，现金提存与保管，会计凭证汇总与管理等工作。 ?会计概述 一、会计的概念会计是以货币为主要计量单位，运用特定的方法核算和监督公司、企业、国家机关和非营利组织等单位经济活动的一种经济管理工作。 同时，它又是一个以提供财务信息为主的经济信息系统。 二、会计的特征1.以货币为主要计量单位2.拥有一系列专门的方法会计核算方法、会计分析方法、会计检查方法3.具有核算和监督的基本职能4.本质就是管理活动会计核算方法会计核算方法是对经济业务进行全面、连续、系统的记录和计算，为经营管理提供必要的信息所应用的方法。 它是整个会计方法体系的基础。 设置账户复式记账登记账簿填制和审核凭证编制财务会计报告核对成本计算财产清查经济业务发生 三、会计对象和会计核算的具体内容1.通常，凡是特定对象中能够以货币表现的经济活动，都是会计对象。 2.经济活动的表现资金的投入资金的运用资金的退出投资者投入资金向债权人借入资金供应生产销售缴纳税费偿还债务向投资者分配利润 四、会计基本假设会计基本假设是以企业会计确认、计量和报告为前提的，是对会计核算所处的时间、空间环境等所做的合理设定。 1.会计主体企业会计确认、计量、记录和报告的空间范围。 2.持续经营3.会计分期年度、中期（月度、季度、半年度）4.货币计量我国的会计核算应以人民币为记账本位币 五、会计基础企业会计准则基本准则第九条规定，“企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告”。 1.权责发生制?权责发生制主要是从时间上规定会计确认的基础，其核心是根据权、责关系实际发生的期间来确认收入和费用。 ?凡是当期已经实现的收入、已经发生和应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入、费用；?凡是不属于当期的收入、费用，即使已经在当期收付了，也不应该作为当期的收入和费用。 2.收付实现制以收到或支付的现金作为确认收入和费用的依据。 六、会计信息质量要求1.可靠性:企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息。 2.相关性:企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关。 3.可理解性:企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。 4.可比性:企业提供的会计信息应当相互可比。 同一企业不同时期可比，不同企业相同会计期间可比。 5.实质重于形式:企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。 6.重要性:企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。 7.谨慎性:企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。 8.及时性:企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。 ?会计要素与复式记账 一、会计要素会计要素是会计对象按经济特征所做的最基本的分类，也是会计核算对象的具体化。 资产负债所有者权益收入费用利润财务状况经营成果六大会计要素（一）反映财务状况的会计要素 1、资产资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 ?流动资产是指可以在1年（含1年）或者一个正常营业周期内变现或被耗用的资产。 银行存款、库存现金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、存货等。 ?非流动资产固定资产、长期股权投资、在建工程、无形资产等。 2、负债负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 ?流动负债是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个正常营业周期内偿还的债务。 短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等；?费流动负债长期借款、应付债券等。 3、所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额。 注意?除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益?企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者?所有者凭借所有者权益能够参与企业的利润分配?所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益?构成实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。 资本公积是指投资者投入到企业的超过其在企业法定资本所占份额的资本或资产。 盈余公积是指企业按规定从净利润中提取的各种公积金。 未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。 资产、负债、所有者权益之间的关系负债资产所有者权益创业开公司需50万资金向银行借（贷款）10万自己投资20万父母投资20万需要偿还不需要偿还参与利润分配资产负债现金50万短期借款10万所有者权益初始投资40万合计50万合计50万用现金购买10万元存货、10万元固定资产资产负债现金30万短期借款10万存货10万所有者权益固定资产10万初始投资40万合计50万合计50万资产内部的一增一减，不会导致左右两边金额不等 1、收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入无关的经济利益的总流入。 ?主营业务收入指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动实现的收入?其他业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的与经常性活动相关的活动实现的收入?营业外收入指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项得利（二）反映经营成果的会计要素 2、费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 ?营业成本主营业务成本、其他业务成本?生产费用直接材料、直接人工、制造费用?期间费用销售费用、管理费用、财务费用 3、利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。 ?营业利润指企业从事生产经营活动中取得的利润,是企业利润的主要。 ?利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出?净利润=利润总额-所得税费用 4、利得、损失?利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。 （营业外收入）?损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。 （营业外支出）项项目金金额 一、营业收入减营业成本销售及管理费用财务费用资产减值损失加公允价值变动收益 二、营业利润加营业外收入减营业外支出 三、利润总额减所得税费用 四、净利润六大会计要素之间的关系负债资产所有者权益创业开公司需50万资金自己投资20万父母投资20万销售收入5万销售成本3万利润2万现金收入（资产）+5万存货（资产）-3万利润（所有者权益）+2万用现金购买10万元存货、10万元固定资产向银行借（贷款）10万资产负债现金30万短期借款10万存货10万所有者权益固定资产10万初始投资40万合计50万合计50万资产负债现金35万短期借款10万存货77万所有者权益固定资产10万初始投资40万经营利润22万合计52万合计52万六大会计要素之间的关系负债资产所有者权益初始投资利润收入费用 二、会计等式资产负债所有者权益收入费用利润静态等式动态等式资产负债所有者权益收入费用资产费用负债所有者权益收入经济业务对会计等式的影响经济业务的发生不会破坏资产、负债及所有者权益的平衡关系。 这一平衡关系是复式记账、账户试算平衡和编制资产负债表的理论依据，也是会计核算方法体系的理论基础。 ?资产与权益同时增加?资产与权益同时减少?资产之间有增有减?权益之间有增有减。 注意这里所说的权益，包括债权人权益和所有者权益 三、会计科目1.定义会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。 2.作用?会计科目是复式记账的基础?会计科目是编制记账凭证的基础?会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件?会计科目为编制财务报表提供了方便3.分类按归属的会计要素分类资产会计要素分类负债所有者权益收入费用利润会计科目分类资产类负债类所有者权益类损益类成本类费用要素中的生产要素组成内容按提供信息的详细程度及统驭关系分类?总分类科目又称一级科目或总账科目?明细分类科目又称明细科目，二级科目、三级科目.注意会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定，在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外统一的财务会计报表的前提下，企业可以自行增设、减少或合并某些会计科目，但国家统一的科目一般不得随便修改。 货币资金类?库存现金?银行存款?其他货币资金债权类?应收票据?应收账款?预付账款?应收利息?其他应付款存货类?原材料?库存商品长期资产类?固定资产?累计折旧?无形资产?累计摊销?长期股权投资资产借款?短期借款?长期借款往来款?应付账款?应付票据?其他应付款其他?应交税费?应付职工薪酬?应付利息负债实收资本/股本资本公积盈余公积本年利润利润分配所有者权益损溢?主营业务收入、其他业务收入、营业外收入?主营业务成本、其他业务成本、营业外支出?销售费用、管理费用、财务费用成本?生产成本?制造费用 三、账户1.定义账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及结果的载体。 2.账户的分类资产类账户负债类账户所有者权益账户共同类账户成本类账户损益类账户月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额库存商品明细账2019年号凭证号摘要借方贷方余额库存商品借方贷方会计科目与账户的关系?都是会计对象具体内容的分类，两者核算内容一致，性质相同?会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据?账户是会计科目的具体运用，具有一定的结构和格式，并通过其结构反映某项经济内容的增减变动及其余额提示在实际工作中，会计科目和会计账户不加严格区分，而是相互通用的。 ?复式记账与账务处理程序 一、复式记账复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化及其结果的一种记账方法。 借贷记账法收付记账法增减记账法在我国明确规定中国境内的所有企业都采用借贷记账法钱从哪来？钱花哪去？钱剩多少？单式记账法（家庭流水账）复式记账法有多少钱？花多少钱？钱从哪来？钱花哪去？复式记账法的特点在两个或两个以上账户登记借贷方向左借右贷金额相等规则有借必有贷借贷必相等 二、借贷记账法借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号在账务记录上表明经济业务增减变动的一种复试记账方法。 账户名称（会计科目）借方贷方账户的基本结构是左方为借方、右方为贷方。 但是哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容的性质决定。 费用资产负债所有者权益收入借贷借贷资产类借贷期初余额xxx本期发生额xxx期末余额xxx负债类借贷期初余额xxx本期发生额xxx期末余额xxx本期发生额xxx本期发生额xxx 三、会计分录和对应关系会计分录简称分录，是按照复试记账法的要求，对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。 ?格式借上贷下借左贷右借银行存款100000贷短期借款100000借银行存款400000贷实收资本400000借库存商品100000贷银行存款100000借固定资产100000贷银行存款100000判断方法1.要看经济业务涉及哪些账户，即账户名称；2.要看经济业务涉及的账户是增还是减，即看增减方向；3.要看经济业务涉及账户的增减金额是多少，即看金额。 四、试算平衡?试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系，以及借贷记账法的记账规则，检查账户记录是否正确的过程。 ?方法有发生额试算平衡和余额试算平衡基本公式 （1）全部账户的借方期初余额合计数等于全部账户的贷方期初余额合计数； （2）全部账户的借方发生额合计数等于全部账户的贷方发生额合计数； （3）全部账户的借方期末余额合计数等于全部账户的贷方期末余额合计数。 年月单位元会计科目期初借方余额期初贷方余额本期借方发生额本期贷方发生额期末借方余额期末贷方余额库存现金10999.303843041881.867547.440银行存款372268.520475322.93316619.36530972.090应收账款1103000001103000预付账款00150005000100000其他应收款446006505.556505.5544600原材料3116016966476020967600库存商品1167840112127.85154967.85739440周转材料008500085000固定资产1528000210001549000累计折旧026441.6601322.09027763.75应付账款023000844806148000应付职工薪酬0053109.0940927.212181.890应交税费06588.8872234.48105812.71040167.11其他应付款046000004600实收资本0500000000500000本年利润0190825.08182742.724096800417762.36利润分配019272.200019272.2生产成本00108527.85108527.8500制造费用009594.659594.6500主营业务收入0040736040736000营业外收入002320232000主营业务成本00154967.85154967.8500营业税金及附加004275.114275.1100管理费用0023943.2923943.2900财务费用00-443.53-443.5300合计770727.82770727.821930761.841930761.841009565.421009565.42试算平衡表借银行存款600000贷实收资本600000借原材料100000贷银行存款100000借固定资产10000贷应付账款10000借实收资本100000贷银行存款100000例3-14.试算平衡表编制借库存现金2000贷银行存款2000借应付账款10000贷银行存款10000借银行存款20000贷短期借款工行20000借应收账款200000贷主营业务收入200000借主营业务成本120000贷原材料120000年月单位元会计科目本期借方发生额本期贷方发生额期末借方余额期末贷方余额库存现金20002000银行存款620000212000408000应收账款200000200000原材料10000012000020000固定资产1000010000应付账款1000010000短期借款2000020000实收资本100000600000500000主营业务收入200000200000主营业务成本120000120000合计11620001162000740000740000试算平衡表本期借方发生额=本期贷方发生额本期借方余额=本期贷方余额库存现金通常指存放于财会部门、由出纳人员保管的货币。 属于资产类，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额。 提现的账务处理企业从银行提取现金2000元。 编制会计分录借库存现金2000贷银行存款2000银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 属于资产类，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。 存现的账务处理企业将库存现金送存银行5400元。 编制会计分录借银行存款5400贷库存现金5400 一、现金和银行存款甲公司在财产清查过程中盘盈库存现金20000元，其中12000元属于应支付给其他公司的违约金，剩余盘盈金额无法查明原因。 应作如下会计处理借库存现金20000贷待处理财产损溢20000借待处理财产损溢20000贷其他应付款12000营业外收入8000某企业在财产清查中发现库存现金盘亏8000元，其中出纳人员应赔偿4000元，剩余部分无法查明原因。 应作如下会计处理借待处理财产损溢8000贷库存现金8000借其他应收款4000管理费用4000贷待处理财产损溢8000待处理财产损溢用于核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 属于资产类，借方登记已发生但尚未处理的财产物资的盘亏或毁损数额，以及经批准转销的盘盈数额；贷方登记已发生但尚未处理的财产物资的盘盈数额，以及经批准转销的盘亏或毁损数额。 二、存货存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，包括原材料、在产品、半成品、产成品、库存商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。 外购存货成本存货在订货、购入、储存过程中所发生的各种费用以及存货短缺造成的经济损失。 (1)购置成本。 指购买货物、取得货物所有权所花费的费用，通常包括货物的买价、运杂费、装卸费等。 它主要取决于购货数量和单位购置成本两个因素。 (2)订货成本。 指订购货物所发生的有关费用，包括采购部门费用、订货过程中的文件处理费、邮电费等。 (3)储存成本。 指在储存过程中所发生的费用，包括仓库房屋的折旧费、修理费、保险费和占用资金的利息等。 ?原材料?核算方法实际成本法计划成本法1.实际成本法?外购原材料的采购成本一般包括采购价格、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用的全部支出。 原材料在途物资借贷借贷本期入库本期出库期末库存款已付，未入库验收入库尚未入库登记“实际成本”金额货款已经支付或已开出商业承兑汇票，同时材料已验收入库借原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷银行存款/其他货币资金等货款已经支付或已开出商业承兑汇票，材料尚未到达或尚未验收入库的采购业务发生材料入库前借在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷银行存款/其他货币资金等材料入库借原材料贷在途物资货款尚未支付，材料已经验收入库?发票账单已到知道采购价格借原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷应付账款?发票账单未到不知道采购价格借原材料贷应付账款暂估应付账款下月初（红字冲销）等收到发票账单借原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷应付账款货款已经预付，材料验收入库借预付账款贷银行存款借原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷预付账款2.计划成本法原材料借贷本期入库本期出库期末库存借贷材料采购采购实际成本入库计划成本超支差异登记“计划成本”金额节约差异材料成本差异借贷取得材料的超支差异取得材料的节约差异借材料采购（实际成本）应交税费应交增值税（进项）贷银行存款借原材料（计划成本）贷材料采购（计划成本）借材料采购（计划-实际=节约差异）贷材料成本差异（计划-实际=节约差异)或借材料成本差异（实际-计划=超支差异）贷材料采购（实际-计划=超支差异） 二、固定资产?特征为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用期限超过一个会计年度?分类1.生产经营用固定资产2.非生产经营用固定资产3.经营租出固定资产4.融资租入固定资产5.未使用固定资产6.不需用固定资产7.过去已经单独估价入账的土地（一）购入固定资产的账务处理一般纳税人1.购入不需要安装的固定资产（购买后可直接使用）借固定资产（入账价值）应交税费应交增值税（进项税额）贷银行存款购买价款+相关税费+运输费、装卸费、专业人员服务费等2.购入需要安装的固定资产（购买后可直接使用）借在建工程应交税费应交增值税（进项税额）贷银行存款借在建工程贷原材料/应付职工薪酬/银行存款为安装固定资产所发生的必要支出安装完工，达到预定可使用状态借固定资产贷在建工程（二）固定资产折旧的账务处理10年原价20万预计净残值1万应提折旧额19万减值2万应提折旧额17万?固定资产折旧是固定资产由于磨损和损耗而逐渐转移的价值。 ?影响固定资产折旧的因素原价固定资产的成本预计净残值处置中获得的扣除预计处置费用后的金额减值准备已计提的固定资产减值准备使用寿命使用固定资产的预计期间固定资产的折旧方法年限平均法工作量法双倍余额递减法年数总和法折旧方法一经选定不得随意变更1.年限平均法年折旧率1预计净残值率预计使用年限年折旧额原价预计净残值预计使用年限原价年折旧率2.工作量法单位工作量折旧额原价-预计净残值预计总工作量月折旧额该项固定资产当月工作量单位工作量折旧额借在建工程（自行建造固定资产过程中使用）制造费用（基本生产车间使用）管理费用（管理部门使用）销售费用（销售部门使用）其他业务成本（经营租出）贷累计折旧固定资产的备抵科目，即用来准备抵消的科目，是所对应科目的减项 三、生产业务的账务处理?企业在生产过程中发生的各项生产费用，最终都要归集、分配给特定的产品，形成产品的成本。 ?产品成本的核算是指把一定时期内企业生产过程中所发生的费用，按其经济性质和发生地点，分类归集、汇总、核算，计算出该时期内生产费用发生总额，并按适当方法分别计算出各种产品的实际成本和单位成本。 生产成本制造费用库存商品直接材料直接人工其他直接费用间接费用生产成本原材料料应付职工薪酬工制造费用费库存商品完工入库 四、销售业务的账务处理主营业务收入其他业务收入用以核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入用以核算企业确认的除主营业务收入以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等主营业务成本其他业务成本用以核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本用以核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料的成本或摊销额等确认收入借银行存款/应收账款/预收账款贷主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）结转成本借主营业务成本贷库存商品确认收入借银行存款/应收账款/预收账款贷其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）结转成本借其他业务成本贷原材料/应付职工薪酬等发生主营业务发生其他业务总结生产商品，成本、费用的归集借生产成本贷原材料（直接材料）应付职工薪酬（直接人工）制造费用（间接费用）产品完工入库借库存商品贷生产成本销售商品借银行存款贷主营业务收入结转销售商品成本借主营业务成本贷库存商品其他相关会计科目应收账款核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项应收票据核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动而收到的商业汇票预收账款核算企业按照合同规定预收的款项税金及附加核算企业因经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、房产税、车船税、土地使用税和教育费附加等相关税费。 四、期间费用的账务处理管理费用销售费用财务费用企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用开办费、职工工资、办公费、差旅费等包装费、保险费、业务宣传费、运输费、装卸费等利息费用、手续费、汇兑损益 五、债权、债务的发生和结算?应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 ?预付账款企业按照合同规定预付的款项。 预付账款是采购业务产生的债权，属于资产类账户。 注意预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。 【例题】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款300000元，增值税额51000元，以银行存款代垫运杂费6000元，已办理托收手续。 甲公司应编制如下会计分录借应收账款357000贷主营业务收入300000应交税费应交增值税（销项税额）51000银行存款6000借银行存款357000贷应收账款357000【例题】A公司向B公司采购一批材料，并向B公司预付了一笔款项。 A公司处理如下借预付账款贷银行存款收到所购物资。 A公司收到了所购B公司材料并取得了增值税专用发票，A公司处理如下借原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷预付账款补付预付账款借预付账款贷银行存款退回多付款项借银行存款贷预付账款托收承付结算，是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款，购货单位根据合同核对单证或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。 例如，中国的甲公司向美国乙公司销售货物，应收账款200万，甲委托中国当地银行A收款，乙公司向美国当地银行B承诺付款，然后通过AB银行进行款项收付的情况。 ?应付账款企业购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项。 【例题】甲企业为增值税一般纳税人。 xx年3月1日，从A公司购入一批材料，增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税17000元；同时，对方代垫运杂费1000元。 材料已验收入库（该企业材料按实际成本计价核算），款项尚未支付。 3月31日，甲企业用银行存款支付前述应付账款。 该企业应编制会计分录如下 （1）确认应付账款借原材料101000应交税费应交增值税（进项税额）17000贷应付账款A公司118000 （2）支付材料款借应付账款A公司118000贷银行存款118000?预收账款企业按照合同规定向购货单位预收的款项预收账款所形成的负债是以货物清偿的。 注意不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的货款可以通过“应收账款”科目的贷方核算。 预收账款预收的款项发货后冲销的预收账款金额借贷退回多收的款项补收的款项1.A公司收到B公司预付款项时的账务处理借银行存款贷预收账款B公司2.A公司发出商品时的账务处理借预收账款B公司贷主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）3.A公司收到B公司补付的款项时的账务处理借银行存款贷预收账款B公司4.A公司退回B公司多支付的款项时的账务处理借预收账款B公司贷银行存款?应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。 包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务。 借生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程/研发支出贷应付职工薪酬生产部门生产工人的职工薪酬车间管理人员的职工薪酬管理部门人员的职工薪酬销售人员的职工薪酬应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬【例题】1.乙企业本月应付工资总额462000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320000元，车间管理人员工资为70000元，企业行政管理人员工资为60400元，销售人员工资为11600元。 乙企业应编制有关会计分录如下借生产成本基本生产成本320000制造费用职工工资70000管理费用职工工资60400销售费用职工工资11600贷应付职工薪酬工资462000【例题】2.乙企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额462000元，代扣职工房租40000元，企业代垫职工家属医药费2000元，实发工资420000元。 乙企业应编制会计分录如下向银行提取现金备发工资借银行存款420000贷库存现金420000发放工资，递减代扣款项借应付职工薪酬工资462000贷库存现金420000其他应收款职工房租40000代垫医药费2000?短期借款企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。 借银行存款贷短期借款借财务费用贷银行存款借短期借款贷银行存款1.分期付息，到期还款2.到期一次还本付息借银行存款贷短期借款借财务费用贷应付利息借短期借款应付利息贷银行存款?实收资本属于所有者权益类，用来核算企业接受投资者投入资本的增减变动情况。 实收资本实际收到的投资额按照法定程序减少的资本额投入资本的实有数借贷?资本公积属于所有者权益类，用来核算企业收到投资者出资额超出其注册资本（或股本）所占份额的部分的增减变动情况。 资本公积资本公积增加数额按照规定转增注册资本的数额资本公积结余数借贷 六、利润的账务处理期末结转各项损益类科目科目名称结账前余额（元）借方贷方主营业务收入6000000其他业务收入700000公允价值变动