步步高财务会计制度

精选文库一、公司简介步步高从1995年开始创业，2003年12月正式成立步步高商业连锁股份有限公司，总部位于毛主席故乡湖南湘潭市。步步高公司及控股子公司立足于中小城市，以密集式开店、双 步步高商业连锁股份有限公司业态、跨区域的发展模式，以统一的品牌向客户提供商品零售服务，奠定了湖南省连锁零售龙头企业的地位。现公司连锁门店已遍及湖南省各地市、并战略性进入江西省部分地市，以超市、百货两大零售业态为广大消费者提供商品零售服务。截止2007年12月31日，公司拥有门店87家，员工11000多人，营业面积60余万平方米，2007年实现销售41.84亿元。历史沿革步步高人1995年开始创业，2003年12月正式成立步步高商业连锁股份有限公司，总部位于毛主席故乡湖南湘潭市。 步步高公司及控股子公司立足于中小城市，以密集式开店、双业态、跨区域的发展模式，以统一的品牌向客户提供商品零售服务，奠定了湖南省连锁零售龙头企业的地位。现公司连锁门店已遍及湖南省各地市、并战略性进入江西省部分地市，以超市、百货两大零售业态为广大消费者提供商品零售服务。超市1995年底，步步高商业连锁股份有限公司 步步高商业连锁股份有限公司步步高公司第一家量贩店在湘潭市解放路正式营业，公司的超市事业正式起航。经过十一年的发展，从不足百平米的小店发展到中国超市30强。步步高超市连锁门店已遍及江西、湖南长沙等省，以低价形象和“一站式服务”满足广大消费者的需求。2005年，董事长王填在美国与IGA国际自愿连锁组织成功签约，迈出了国际资源共享的第一步。百货2001年9月23日，步步高商业连锁股份有限公司步步高湘潭购物广场诞生。 步步高商业连锁股份有限公司时尚前线、品牌先锋。迄今为止，步步高百货已拥有湘潭购物广场、株洲国安购物广场、邵阳购物广场、娄底银海店、耒阳金山店、常德金泰利店、益阳朝阳店、怀化店、郴州步步高罗家井店（百货）等主力门店。共同成长、共享成功。步步高百货正以坚实的脚步，凭借着雄厚的网点、管理、技术、品牌、人才等资源，向中国百货业领先企业的目标不断奋进。主要领导简介王 填 步步高商业连锁股份有限公司董事长，武警步步高部队第一队长、党委第一书记张海霞 步步高投资集团股份有限公司董事长。二、企业财务会计制度第一章 总则1.1 为规范步步高商业连锁股份有限公司的会计核算，加对强财务及步步高电子工业有限公司分，子公司的管理，维护公司总体形象以及投资者利益，根据中华人民共和国司法， 中华人民共和国会计法，深圳股票交易所股票上市规则，步步高商业连锁股份有限公司章程等国家有关法律，法规和规章，结合公司及下属分，子公司的具体情况，特制定本制度。1.2 本制度使用于公司各职能部门，以及公司下属各分，子公司。包括： 1.2.1全资子公司； 1.2.2公司控股50%以上或派公司出懂事占其董事会绝大多数席位的公司；1.3 在本制度及相关法律，法规及相关规定的框架内，公司及公司下属分，子公司可结合自身生产经营特点和管理要求，制定本企业具体的财务管理制度，并上报总公司备案；1.4 公司依据对分，子公司资产控制和公司规范运作要求，行驶对分，子公司重大事项管理。第二章 财务管理制度 2.1 财务管理的基本任务：（一）筹集资金和有效使用资金，监督公司资金的正常运转，维护公司资产的安全，提高本公司资金的运用效率；（二）建立健全公司财务管理制度，公司及下属分，子公司应按照相关法律，法规及制度，设置账簿，认真做好财务收支的计划，控制，核算，分析和考核工作，保证会计信息的真实和完整；（三）加强财务核算的管理，应以公司发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动，以提高会计资讯的及时性和准确性；(四) 财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务管理部门对财务管理工作具有组织，实施，检查的责任，财务人员应认真执行中华人民共和国会计法，坚决按照公司相关章程办事，严守公司秘密；（五）公司的财务结算以人民币为记账本位币。2.2 财务管理的基础工作： 2.2.1 加强原始凭证管理，应做到制度化和规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动必不可少的书面证明，它不仅可以记录公司没想经营活动的发生和完成情况，还可以明确经济责任，是进行会计核算工作的原始资料和重要依据。工作令号，购销合同，购料申请单等不能证明公司经营活动进行或完成情况的各种单证不能作为原始凭证进行记账； 2.2.3 财务管理部门应根据经审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。 2.2.4 健全会计核算，按照中华人民共和国会计法及相关规章制度和会计业务的需要设置会计账簿。会计核算应以公司实际进行的各项经营活动为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前后相一致； 2.2.5 会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职。2.3 财务管理组织结构 2.3.1 股东大会是公司的最高权利机关，它由全体股东组成，对公司重大事项进行决策，有权选任和解除董事，并对公司的经营管理有广泛的决定权。股东大会是股东作为企业财产的所有者，对企业行使财产管理权的组织。企业一切重大的人事任免和重大的经营决策一般都得股东大会认可和批准方才有效。 2.3.1.1 自公司股票上市之日起36 个月内，不转让或者委托他人管理其持有的公司股份，也不由公司回购其持有的股 2.3.2 公司下属的分，子公司应按照其章程的相关规定依法设立股东大会、董事会及监事会（或监事），股东会和董事会应当有记录，会议记录和会议决议须由到会股东或董事签字。公司主要通过参与子公司股东大会、董事会及监事会对其行使管理、协调、监督、考核等职能。子公司根据自身情况，可不设监事会，只设一至二名监事。2.4 财务管理各相关岗位职责： 2.4.1 财务总监（财务管理部门经理）：（一）主要负责本公司的财务管理工作，参与组织，制定本公司各项财务管理制度，财务成本计划，利润策划等，并监督执行；（二）负责本公司各项资金的调度事项；（三）会同有关部门制定，下达本公司各项资金定额管理标准；（四）组织财务人员的理论与业务学习，负责财务人员的业绩考核，参与研究财务人员的任用和调整。2.4.2 财务会计 （一）根据职工人数，工资等级和工资标准，编辑审核工资计算汇总表； （二）审核奖金计算表； （三）负责员工薪酬的明细核算； （四）负责销售和利润的明细核算； （五）具体管理各项税费的明细计算，申报，缴纳及扣税，退税的有关事项。2.4.3 进货及付款会计 （一）负责物资采购，库存商品和材料成本差异的明细核算； （二）参与库存商品的盘点，分析库存商品的储备情况； （三）编制账款的明细账。2.4.4 存货及成本会计 （一）负责存活的清点工作，拟定产品成本核算方法，根据原始凭证贬值记账凭证； （二）正确归集，分配生产费用，计算产品成本，编制产品成本计算单； （三）编制有关产品成本，费用的会计报表，进行成本，费用的分析与考核。2.4.5 总出纳 （一）登记现金日记账，银行存款日记账，负责保管现金和各种有价证券； （二）负责保管有关印章，空白收据和空头支票； （三）和下设的各个收银员负责现金收付，银行结算业务。2.4.6 收银员：负责商场顾客现金，银行存款的收取，并把当天的现金收据送交出纳处，由出纳点钞，并于收款机存根数进行核对。2.5 会计核算程序：会计核算组织程序：采用记账凭证汇总表核算程序，记账凭证汇总表核算组织程序如下： (一)根据审核后的原始凭证填制记账凭证； (二)根据原始凭证汇总表编制记账凭证汇总表； (三)根据记账凭证汇总登记总分类账； (四)根据原始凭证登记现金日记账和银行日记账； (五)根据记账凭证及所附的原始凭证登记各明细分类账； (六)月终，根据总分类账和各明细分类账编制会计报表。2.6 记账规则：(一)记账须根据审核过的会计凭证。 除按照会计核算要求进行转账时，用记账员写的转账说明作记账依据外，其它记账凭证都必须以合法的原始凭证为依据。没有合法的凭证，不能登记账簿，且每张记账凭证必须由制单、复核、记账，会计主管分别签名，不得省略。 (二)登记账簿时用钢笔或碳素笔写(除了复写的以外，不得使用铅笔和圆珠笔)。 (三)记账凭证和账簿上的会计科目以及子、细目用全称，不得随意简化或使用代号。 (四)会计分录的科目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录。 (五)明细账应随时登记，总账定期登记，一般不超过10天。 (六)每一笔帐须记明日期、凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过分简略，以保证第三者能看清楚。每笔账记完后，在记账凭证上划“”号。 (七)记账的文字和数字应端正、清楚、严禁刮擦、挖补或涂改，不得跳行隔页。应将空行或空页划斜红线注销。2.7 结账：（一）在结账时，首先应将本期内所发生的经济业务记入有关账簿。 （二）本期内所有的转账业务，应编成记账凭证记入有关账簿，以调整账簿记录。如待摊、预提费用应按规定标准予以摊销提取。 （三）在全部业务登记入账的基础上，应结算所有的账簿。第三章 资金管理资金管理是对企业资金来源和资金使用进行计划、控制、监督、考核等项工作的总称。财务管理的重要组成部分。资金管理包括固定资金管理、流动资金管理和专项资金管理3.1 资金管理的主要内容：投资决策与计划，建立资金使用和分管的责任制，检查和监督资金的使用情况，考核资金的利用效果。3.2管理的主要目的：组织资金供应，保证生产经营活动不间断地进行；不断提高资金利用效率，节约资金；提出合理使用资金的建议和措施，促进生产、技术、经营管理水平的提高。3.3资金管理的原则：（一） 划清固定资金、流动资金、专项资金的使用界限，一般不能相互流用；（二）实行计划管理，对各项资金的使用，既要适应国家相关法令法规的要求，又要按照本公司的经营决策有效地利用资金；（三）统一集中与分口、分级管理相结合，建立使用资金的责任制，促使企业内部各单位合理、节约地使用资金；（四）专业管理与群众管理相结合，财务会计部门与使用资金的有关部门分工协作，共同管好用好资金。3.4提高资金管理的措施： （一）增强资金管理的意识：3.4.1.1企业应树立资金进行统一管理的观念，要对资金进行统一管理，规划使用。3.4.1.2树立现金流量的观念，在财务管理的具体工作中，为管理人员提供现金流量的信息，除年终提供的现金流量表之外，在日常工作中可根据不同情况，编制现金流且计划，以及短期现金流量预测报告和长期现金流量报告。3.4.1.3要加强现金流量的控制和分析，严格控制现金流入和流出，保证企业始终具备支付能力和偿债能力。3.4.1.4 提高企业资金管理的风险意识，要充分估计各个项目风险，谨慎投入资金。 （二）全面提升企业资金管理水平：实施公司资金集中管理有助于公司完善整体资金链，实现整体利益的最大化，有利于集中进行战略方向的调整，有效地降低公司控制成本，提高公司整体信用等级，降低财务成本，优化资金管理体系，提高资金的使用效率。公司进行资金集中管理就可以按照自身需求对各个子账户的资金进行相应地归集，加强内部资金的整合和统筹管理，实现内部资金的相互平衡，提高资金的使用效益。 （三）积极利用计算机技术，保证资金管理：公司在实施资金的集中管理和监控中应大力应用计算机技术。在公司中大力利用新的资金管理手段和模式，而计算机网络技术和统一的财务管理软件是先进的管理思想、管理模式和管理方法的有效载体，也是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择。加算计简化了采购、销售与财务之间的流程过程，充分利用财务与其他业务之间数据信息的互通，提高管理效率，使资金管理贯穿于整个企业业务流程的每个环节，对企业各个环节进行实时监控，有效发挥财务监管机制。 （四）加强财务监督：3.4.4.1加强内部管理，对合同事前审批、事中执行、事后评价，进行严格地监控与分析。3.4.4.2增强风险防范意识，建立风险预警机制。3.4.4.3对经营业务的采购、销售、库存等各风险节点资金使用情况进行认真梳理，实时监控可能发生的风险，有效应对，将风险控制在最低。3.4.4.4积极开展内部审计，前移监督关口。3.4.4.5企业的内部审计是严格监督、考核企业财务资金管理的重要环节，是强化监督约束机制、使预算取得实效的保障。3.4.4.6健全内部审计监督考核制度，保证企业财务信息的真实可靠。3.4.4.7围绕企业的发展目标和年度预算，对公司资金流向、财务状况变动等情况实施全过程的跟踪和监控，定期检查，及时反馈，防微杜渐，确保预算的严肃性和企业发展目标的如期实现。（五）拓宽融资渠道：3.4.5.1积极取得政府和金融机构的支持，获得资金支持。3.4.5.2根据自身的实际情况，积极拓展融资渠道：在内源融资方面可以实施员工持股计划、预收账款融资、质押应收账款融资、专利权质押融资以及产权交易等内源性融资方式。在外源融资方面，除了依赖传统外部资金支持，如银行存款、风险基金、发行债券或企业上市等，努力寻求企业间金融互助合作，有条件的企业可以考虑风险投资、融资租赁和股权融资等创新型的融资方式。第四章 负债管理4.1 流动负债：将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。各项流动负债，应按实际发生额入账。短期借款、带息应付票据、短期应付债券应当按照借款本金或债券面值，按照确定的利率按期计提利息，计入损益。4.2 长期负债：长期负债，是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。各项长期负债应当分别进行核算，并在资产负债表中分列项目反映。将于1年内到期偿还的长期负债，在资产负债表中应当作为一项流动负债，单独反映。长期负债应当以实际发生额入账。长期负债应当按照负债本金或债券面值，按照规定的利率按期计提利息，并按本制度的规定，分别计入工程成本或当期财务费用。4.3 公司以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本，同时应按月计提利息支出，并计入成本。4.4 加强应付账款和其他应付款的管理，及时核对余额，保证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未付的款项应查找原因，对确实无法付出的应付款项报公司总经理批准后处理。4.5 公司股东之间可相互转让其全部或部分出资，股东应按公司章程规定，向股东以外的人转让出资和购买其他股东转让的出资。财务部门应据实调整。4.6 公司对外担保业务，按公司规定的审批程式报批后，由财务管理中心登记后才能正式对外签发，财务管理中心据此纳入公司或有负债管理，在担保期满后及时督促有关业务部门撤销担保。第五章 流动资产管理5.1 各部门之间，各分，子公司之间的流动资产要严格实施计划管理，做到收支有计划，结果有分析，责任有考核，以促进本公司流动资产的使用效率不断提高。5.2 为加强流动资产的管理，加大产品的销售力度，严格物资采购，防止物资超储积压，控制生产成本，实现收支平衡，公司对流动资产实行综合计划管理。5.3 计划的编制，各部门及各分，子公司在公司财务管理部门综合计划确定后，根据公司编制年度流动资产建议计划，报公司财务部，财务部根据各部门及分，子公司上报的流动资产建议计划，在综合平衡的基础上，编制公司年度流动资产计划。5.4 严格执行人民银行颁布的现金管理暂行条例，根据本公司实际需要，合理核实现金的库存限额，超出限额部分要及时送存银行5.5 严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每日结出现金日记帐的帐面余额，并与库存现金相核对，发现不符要及时查明原因。财务管理中心经理对库存现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整。公司的一切现金收付都必须有合法的原始凭证。5.6 银行存款的管理：加强对银行账户及其他账户的保密工作，非因业务需要不准外泄，银行账户印签实行分管并用制，不得一人统一保管使用。严禁在任何空白合同上加盖银行账户印签。第六章 长期资产管理长期资产是企业拥有的变现周期在一年以上或者一个营业周期以上的资产叫长期资产（非流动资产）。长期资产包括长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他长期资产。6.1 出纳人员要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准将银行账户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。在每月末要做好与银行的对账工作，并编制银行存款余额调节表，对未达账项进行分析，查找原因，并报财务部门负责人。6.2 应收帐款的管理：对应收账款，每季末做一次账龄和清收情况的分析，并报有关领导和分管业务部门，督促业务部门积极催收，避免形成坏账。6.3 其他应收款的管理：应按户分页记账，要严格个人借款审批程式，借款的审批程式是：借款人部门负责人财务负责人总经理。借用现金，必须用于现金结算范围内的各种费用专案的支付。6.4 短期投资的管理：短期投资是指一年内能够并准备变现的投资，短期投资必须在公司授权范围内进行，按现行财务制度规定记账、核算收入成本和损益。6.5 长期投资的管理，长期投资是指不准备在一年内变现的投资，分为股权投资和债权投资。公司进行长期投资应认真做好可行性分析和认证，按公司审批许可权的规定批准后，由财务管理中心办理入账手续。公司对被投资单位元没有实际控制权的长期投资采用成本法核算；拥有实际控制权的，长期投资采用权益法核算。6.6 固定资产的管理：有下列情况之一的资产应纳入固定资产进行核算：使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备器具、工具等；不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的。6.7 固定资产要做到有账、有卡，账实相符。财务部负责固定资产的价值核算与管理，综合管理部负责实物的记录、保管和卡片登记工作，财务部应建立固定资产明细账。6.8 对固定资产和其他资产要进行定期盘点，每年末由综合管理部负责盘点一次，盘点中发现短缺或盈余，应及时查明原因，并编制盘盈盘亏表，报财务部审核后，经总经理批准后进行账务处理。6.9 无形资产指被公司长期使用而没有实物形态的资产，包括：专利权、土地使用权、商誉等。无形资产按实际成本入账，在受益期内或有效期内按不短于10年的期限摊销。6.10 递延资产是不能全部计入当期损益，需要在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费，租入固定资产的改良支出和摊销期限超过一年，金额较大的修理费支出。开办费自营业之日起，分期摊入成本。分摊期不短于5年，以经营租入的固定资产改良支出，在有效租赁期内分期摊销。第七章 收入管理7.1 公司的营业收入包括手续费收入、其他营业收入等。营业收入要严格按照权责发生制原则确认，并认真核实、正确反映，以保证公司损益的真实性。7.2 营业收入要按照规定列入相关的收入专案，不得截留到账外或作其他处理。7.3 各项收入的取得，必须符合国家规定，并及时入账，如实填报。第八章 存货的管理8.1 做到职责分离，物资的清领，审批，发放，保管与记账应有不同人员负责。8.2 仓库要有物资存放示意图，描述物品摆放位置，每一类存货要有标签，注明存活的规格，名称等。8.3 物资的报废，报损要经有关部门或领导的审批。8.4 采用永续盘存制，对实物材料进行不定期清查盘点，年终进行一次全面清查盘点8.5 提高公司存货管理水平的途径： （一）严格执行财务制度规定，使账、物、卡三相符。 存货管理要严格执行财务制度规定，对货到发票未到的存货，月末应及时办理暂估入库手续，使账、物、卡三相符。（二）.采用ABC控制法，降低存货库存量，加速资金周转。 对存货的日常管理，根据存货的重要程度，将其分为ABC三种类型。A类存货品种占全部存货的10%15%，资金占存货总额的80%左右，实行重点管理，如大型备品备件等。B类存货为一般存货，品种占全部存货的20%30%，资金占全部存货总额的15%左右，适当控制，实行日常管理，如日常生产消耗用材料等。C类存货品种占全部存货的60%65%，资金占存货总额的5%左右，进行一般管理，如办公用品、劳保用品等随时都可以采购。通过ABC分类后，抓住重点存货，控制一般存货，制定出较为合理的存货采购计划，从而有效地控制存货库存，减少储备资金占用，加速资金周转（三）加强存货采购管理，合理运作采购资金，控制采购成本。 首先，计划员要有较高的业务素质，对生产工艺流程及设备运行情况要有充分的了解，掌握设备维修、备件消耗情况及生产耗用材料情况，进而做出科学合理的存货采购计划。其次，要规范采购行为，增加采购的透明度。本着节约的原则，采购员要对供货单位的品质、价格、财务信誉动态监控；收集各种信息，同类产品货比多家，以求价格最低、质量最优；同时对大宗原燃材料、大型备品备件实行招标采购，杜绝暗箱操作，杜绝采购黑洞。这样，既确保了生产的正常进行，又有效地控制了采购成本，加速了资金周转、提高了资金的使用效率。 存货管理（四）充分利用ERP等先进的管理模式，实现存货资金信息化管理。利用ERP使人、财、物、产、供、销全方位科学高效集中管理，最大限度地堵塞漏洞，降低库存，使存货管理更上一个新台阶。8.6 存货管理的意义：存货作为一项重要的流动资产，它的存在势必占用大量的流动资金。一般情况下，存货占工业企业总资产的30%左右，商业流通企业的则更高，其管理利用情况如何，直接关系到企业的资金占用水平以及资产运作效率。因此，一个企业若要保持较高的盈利能力，应当十分重视存货的管理。在不同的存货管理水平下，企业的平均资金占用水平差别是很大的。通过实施正确的存货管理方法，来降低企业的平均资金占用水平，提高存货的流转速度和总资产周转率，才能最终提高企业的经济效益（一）可以帮助企业仓库管理人员对库存商品进行详尽、全面的控制和管理；（二）帮助库存会计进行库存商品的核算；（三）提供的各种库存报表和库存分析可以为企业的决策提供依据；（四）实现降低库存、减少资金占用，避免物品积压或短缺，保证企业经营活动顺利进行。第九章 销售管理9.1 销售业务的内部控制要求（一）保证营业收入的真实性、完整性、合理性（二）保证商业折扣和现金折扣的真实性与适度性（三）保证销售折让与销售退回的合理处理与揭示（四）保证应收账款记录的真实性和可收回性（五）杜绝销售与收款业务中可能出现的一切违法乱纪和侵吞企业利益的行为9.2销售业务的内部控制内容9.2.1职务分离制度 接受客户订单的人不能同时负责核准付款条件和客户信用调查工作（一）填制销货通知的人不能同时负责发出商品工作（二）开具发票的人不能同时负责发票的审核工作（三）办理各项业务的人员不能同时负责该项业务的审核批准工作（四）记录应收账款的人员不能同时负责货款的收取和退款工作（五）会计人员不能同时负责销售业务各环节的工作9.2.2订单控制制度 （一）根据不同的客户和销售形式设计多种订单格式，以满足企业内部各个部门协调工作、相互制约的经营管理需要（二）规定订单在企业内部各环节的流转程序，并规定相应的授权批准程序（三）实行订单顺序编号法，对已执行的订单和尚未执行的订单分别进行管理和控制，以便随时检查订单的执行情况和每一订单的处理过程9.2.3销售价格政策控制制度 （一）制定统一的产品销售价格目录（二）规定灵活的商业折扣、现金折扣标准，并建立相应的授权批准权限。9.2.4销售发票控制制度 （一）指定专人负责发票的保管和使用，明确发票管理制度（二）发票使用人领用发票时应签字注明所领用发票的起讫号（三）发票使用人所开具的发票必须以发货通知单等有关凭证上载明的客户名称、日期、数量、单价、金额等为依据如实填列各项内容（四）财会部门必须指定独立于发票使用人的专人，定期或不定期地对所有使用过的发票与会计记录和有关手续凭证进行核对检查9.2.5收款业务控制制度 对客户信用审查，现金折扣政策，应收账款记录，对账制度， 账龄分析。9.2.6退货业务控制制度 （一）建立退货损失惩罚制度 （二）设立独立于销售部门的销货争议处理机构 （三）建立销售折让优先制度 （四）理顺销售折让和销售退回的凭证流转程序 （五）建立退货、索赔、销售折让审批制度 （六）建立退货验收制度和退款审查制度 9.2.7售后服务控制制度 （一）在规定的质量担保范围内为客户提供良好服务，又必须将保修费用降到最低标准 （二）企业必须根据自身商品的特点，对服务对象、服务的时间范围、服务标准、服务单位、服务业务的手续等建立相应的内部控制制度 第十章 会计电算化管理及会计档案管理10.1 会计电算化内部管理控制是指企业建立起一整套内部控制制度，以加强和完善对计算机会计系统涉及的各个部门和人员的管理和控制，是会计电算化内部控制制度的重要组成部分。10.2不相容的职务分离系统开发、发展职务与系统操作职务；数据维护管理职务与电算审核职务；数据录入职务与审核记账职务；系统操作职务与系统档案管理职务等职务相分离。10.3通过建立会计电算化岗位责任制，明确每个工作岗位的职责范围，定人员、定岗位，明确分工，各司其职，有利于会计工作程序化、规范化，各岗位都要得到一定的授权，并用密码控制，防止非法操作、越权操作，这样各岗位人员之间可形成互相制约和内部牵制，从而降低出现错误和舞弊的风险。10.4 不同岗位设置要求(一)基本会计岗位10.4.1.会计主管制定会计电算化发展规划，为总会计师提供重大硬件、软件使用的决策依据，根据企业特点合理地设置电算化管理岗位及配备岗位人员，检查岗位人员的工作情况。严格执行责任制对各岗位人员经济现任的约束条款。10.4.2.会计核算各岗位主管各岗位主管应合理进行分工和授权，岗位设置应做到：（一）记账凭证的制单和审核不能是同一人。（二）出纳不应兼任记账凭证的输入。（三）凭证的输入和记账、结账等工作应分离。（四）支票管理功能由专人负责。10.4.3.稽核岗（一）审核原始凭证的合法性及是否有经办人、验收人、主管领导签字。（二）审核凭证制作底稿是否规范，运用会计科目是否合理，借贷是否平衡。（三）发现不合理的原始凭证及传票制作底稿，及时退回业务发生岗位进行处理。（四）鉴于业务处理时间问题，至少一周内对所有原始凭证及凭证制作底稿全面审核一次，确保凭证制作质量。（五）稽核后的凭证要加盖岗位人员的名章，并对所有因人为因素造成又未及时稽核发现的凭证制作质量问题负责。10.4.4.复核岗（一）对计算机记账前凭证制作质量起到把关的作用。（二）复核计算机凭证与制作底稿的一致性，配合稽核人员及时发现原始凭证、凭证底稿的质量问题。（三）按日整理当日所有原始凭证、凭证底稿及计算机凭证，完整地交付装订人员进行装订。（四）按日进行每笔经济业务凭证的复核，发现问题后，属于操作问题通知操作人员进行处理，属于系统维护问题通知系统管理进行处理。（5）负责审核计算机操作人员的操作结果并对审核结果负责，复核后的凭证要加盖岗位人员印章。10.5电算化会计岗位电算化会计岗位和工作职责一般可划分如下。10.5.1.电算主管负责协调计算机及会计软件系统的运行工作，要求具备会计和计算机知识以及相关的会计电算化组织管理的经验。10.5.2.电算维护负责保证计算机硬件、软件的正常运行，管理机内会计数据。此岗要求具备计算机和会计知识，经过会计电算化中级知识培训。维护员一般不对实际会计数据进行操作。10.5.3.电算审核负责监督计算机及会计软件系统的运行，防止利用计算机进行舞弊。审查人员要求具备会计和计算机知识，达到会计电算化中级知识培训的水平。在具体实施会计电算化过程中，可根据内部牵制制度的要求对上述电算化会计岗位进行必要地调整，基本会计岗位和电算化会计岗位，可在保证会计数据安全的前提下交叉设置，各岗位人员要保持相对稳定。10.6会计电算化系统数据安全控制制度和档案管理制度设计10.6.1.对重要资料进行备份为了维护会计数据的安全，必须对重要资料进行备份。防止因各种软硬件故障、病毒入侵和黑客破坏等原因导致系统崩溃，造成重大损失。因此，当天的资料分两处备份，一份备份到服务器上，一份备份在自己机器上的逻辑硬盘上。10.6.2.防病毒安全计算机病毒对计算机网络的影响是灾难性的，计算机网络病毒的主要来源有两种：一种来自文件的下载，这些被浏览的或是通过Internet下载的文件中可能存在病毒，而这些病毒就会感染共享文件和各种可执行文件；另一种主要来自电子邮件，大多数的Internet邮件系统提供在网络间传送附带格式化文档邮件的功能，受病毒感染的文档或文件就可能通过网关和邮件传入局域网内进行传播。有效地防止病毒入侵，必须安装防病毒软、硬件。10.6.3.设置防火墙对于内部局域网，可以通过在路由器上进行相关的设置或购买更为强大的防火墙产品来进行。对于路由器产品而言，可通过内置的IOS防火墙的设置，防范部分的攻击，而购买的硬件防火墙，可以进一步保证局域网的安全性。10.6.4.信息保密防范为了保障网络安全，可以利用网络操作系统所提供的保密措施，进行用户名登录注册，设置登录密码。由网络管理员增加用户时，设置原始密码，并在用户登录时自己修改原始密码。对文件目录设置访问权限和密码，以控制什么用户访问什么样的目录和文件。10.7电算化会计档案管理制度电算化会计档案具有磁性化、不可见及易修改的特点，因此，电算化会计档案管理是非常重要的会计基础工作，企业必须加强对会计档案管理工作的管理。计算机会计系统有关的资料应及时存档，建立和健全会计档案的立卷、归档、保管、调阅和销毁等管理制度，并由专人负责管理。一个合理完善的档案管理制度一般包括合格