会计电算化PPT课件

第一章会计电算化概论 第一章概论 本章主要内容会计电算化的概念会计数据及其处理会计信息系统会计电算化的演变与发展 会计电算化的概念 1954年美国通用电器公司的工资核算系统应用开创了会计数据处理的新纪元 引起了会计数据处理的革命性变革1981年8月 在财政部 第一机械工业部 中国会计学会的支持下 由中国人民大学和长春第一汽车制造厂联合召开了 财务 会计 成本应用计算机问题讨论会 在会上首次提出了 会计电算化 的概念 狭义会计电算化 用计算机代替人工进行记帐 算帐和报账 部分代替人脑完成对会计信息的分析 预测 决策的过程 工作程序 内容不变 只是工具的变化 由操作员输入凭证 输出账簿 确定报表方案 中间过程由计算机完成 会计电算化的概念 广义的会计电算化 则是与会计工作电算化有关的所有工作 主要包括会计电算化理论研究 会计软件的开发和应用 会计电算化人才的培训 会计电算化的宏观规划 会计电算化制度建设等等 会计电算化是一个人机相结合的系统 主要包括会计人员 计算机硬件软件资源以及会计操作规范 会计信息化的概念 1999年4月 深圳市财政局与深圳金堞软件科技有限公司在深圳举办的 新形势下会计软件市场管理研讨会暨会计信息化理论专家座谈会 上提出 会计信息化 这一概念 所谓会计信息化 是指将会计信息作为管理信息资源 全面运用以计算机 网络和通信等信息技术对其进行获取 加工 传输 存储 应用等处理 为企业经营管理 控制决策和社会经济运行 管理提供充足与适时的信息 会计信息化的概念 本小节主要内容 数据 是反映客观事物的性质 形态 结构和特征的符号 是对客观事物属性的描述 会计数据 则是用以描述会计事项 反映会计业务发生和完成情况 作为会计加工处理对象的数据 主要包括生产经营过程中产生的引起会计要素增减变动的原始数据 进入会计信息系统的各种原始凭证则是会计数据的载体 信息 是经过加工 处理后的有用的数据 是对数据的综合和解释 是数据加工的 产品 会计信息 是指经过记录 计算 分类 汇总而形成的有用的会计数据 会计数据与会计信息并无严格界限 在会计处理过程中 经过加工处理的会计信息 往往又成为后续处理的数据 会计数据和信息的这种交替过程 存在于会计处理的各个环节之中 原始凭证记账凭证科目汇总表账簿报表 会计数据与会计信息 1 数据来源广 信息处理量大2 数据关系复杂3 综合性强4 规范性要求严格 5 准确性要求高6 可追溯性及可验证性强7 周期性重复 及时性要求高8 会计信息输出层次多 会计信息处理的特点 系统 是由相互作用 相互联系的若干组成部分构成的 具有特定目标的统一体或有机整体 作为一个系统 必须满足以下条件 1 由两个或两个以上的组成部分构成 2 各组成部分之间相互联系 相互作用 3 各组成部分之间的联系和作用能产生整体功能 系统的基本特征 1 整体性2 相关性3 层次性4 动态性5 目的性6 环境适应性 信息系统 是指以信息为处理对象的系统 其主要任务是进行信息的收集 传输 存贮 加工 并在需要时向用户提供信息 包括 MIS CRM DSS等 会计信息系统 是管理信息系统的子系统 在企业中是企业资源计划系统 ERP 的子系统 是专门用于收集 存贮 传输和加工会计数据 输出会计信息的信息系统 会计信息系统的目标 是为各级管理人员提供管理和决策依据 其首要目标是正确 及时 完整 全面地记录和反映会计主体经济活动的客观情况 在此基础上 增加分析 预测 和决策支持等目标 会计信息系统的组成要素 1 系统人员 会计信息系统的主体 包括 财会人员 系统管理人员 系统开发与维护人员等2 计算机硬件 是进行会计数据输入 处理 存贮 传输和输出的各种电子与机械设备 3 计算机软件 计算机软件包括系统软件和应用软件 系统软件包括操作系统 数据库管理系统等 应用软件如用友 金蝶财务软件等4 系统运行制度 指保证会计信息系统正常运行的各种制度和控制程序 会计信息化与手工处理的异同p11 1 相同点 1 系统目标基本相同 2 遵守相同的会计规范及各项政策制度 3 遵守相同的会计理论和会计方法 4 基本功能相同 5 档案的保存 2 不同点 1 运算工具不同算盘或计算器计算机 2 信息载体不同纸张磁性介质 3 信息的表示方法不同 信息系统的代码化 4 信息处理方式不同 5 内部控制制度和控制方法不同人为控制改为系统控制 6 信息输出的内容和方式不同 7 会计档案的保管形式不同 8 系统运行环境要求不同 9 簿记规则 手工会计中更正账簿时用划线更正或红字更正法 电算化中直接在计算机上修改 会计信息化既有加强内部控制 成本 费用 资金 风险等控制精细化 的方面 又有削弱内部控制 某些职责分离和相互牵制失去效用 磁质载体容易不留痕迹的删改 的方面 这就需要把内部控制内容和控制点设计在信息化系统之中 3 科学合理设计代码的原则 第一 科学性 在确保位数足够的前提下 最好采用毫无意义的自然顺序编码方案 第二 唯一性 编码不唯一将导致信息冗余 信息无法共享 系统无法集成等问题 第三 稳定性 信息编码经常变化就会使计算机无法识别 造成数据混乱 缔造数据垃圾 甚至会导致系统瘫痪 4 信息处理方式不同 手工处理 由许多人分工协作共同完成记账 算账 编表的工作方式 通过账证 账账 账表核来保证数据正确性 计算机处理 由计算机自动完成记账 算账 编表及分析工作 账 证 表间的勾稽关系核对在计算过程中由程序自动给予保证 财会工作也由原来的核算型向管理型转化 第三节会计信息系统组成与数据处理流程 本节主要内容一 会计信息系统的系统划分二 会计信息系统的功能简介三 会计信息系统的数据处理流程 第四节会计信息系统组成与数据处理流程 会计信息系统的系统划分 本小节主要内容 会计信息系统的功能简介 会计信息系统的数据处理流程 会计信息系统 具有狭义和广义之分 第四节会计信息系统组成与数据处理流程 会计信息系统的系统划分 本小节主要内容 会计信息系统的功能简介 会计信息系统的数据处理流程 1 会计信息系统是任何会计软件所必需的 而其他业务管理系统是否需要 则取决于各单位业务特点 2 会计信息系统是企业中任何其他管理信息系统所无法替代的 而各业务管理系统的功能 与管理信息系统中的设备管理 人力资源管理 生产管理等子系统则存在着大量的重复与交叉 3 会计信息系统具有统一性高 规范性强 容易实现通用化的特点 其他业务管理系统统一性和规范性较差 第四节会计信息系统组成与数据处理流程 会计信息系统的系统划分 本小节主要内容 会计信息系统的功能简介 会计信息系统的数据处理流程 1 系统管理的主要功能其主要作用是将通用会计软件转化为某一单位的专用会计软件 其功能包括 1 账套管理 2 权限管理 3 基础数据管理 4 系统数据管理 第四节会计信息系统组成与数据处理流程 会计信息系统的系统划分 本小节主要内容 会计信息系统的功能简介 会计信息系统的数据处理流程 2 凭证管理的主要功能主要功能包括凭证的录入 修改 查询 汇总 审核 记账等 还包括常用摘要维护 常用凭证管理 期末机制凭证的定义与生成等 3 出纳管理的主要功能主要功能包括现金日记账 银行存款日记账 资金日报 支票登记簿 期末银行对账等 该子系统应由出纳员运行 第四节会计信息系统组成与数据处理流程 会计信息系统的系统划分 本小节主要内容 会计信息系统的功能简介 会计信息系统的数据处理流程 4 账簿管理的主要功能账簿管理的主要功能包括总账 明细账 科目发生额与余额表 部门账 客户往来账 供应商往来账 个人往来账 项目账等 5 报表管理的主要功能报表管理的主要功能包括标准财务报表模板 报表格式定义 报表公式定义 报表数据管理 图形处理 报表汇总与合并等 是一个通用子系统 第四节会计信息系统组成与数据处理流程 会计信息系统的系统划分 本小节主要内容 会计信息系统的功能简介 会计信息系统的数据处理流程 1 手工核算方式下会计数据处理流程的缺陷 1 受会计人员所能完成工作量的限制 对于某一特定单位来说 选择了一种核算形式 就不能同时使用其他核算形式 2 必须将大部分工作量分散到日常工作中完成 因此需要将从凭证到报表的数据处理过程分解为若干工作步骤 每一步骤都产生一些中间数据 如科目汇总表 汇总记账凭证 日记账 明细账 总账等 3 逐步转抄 重复存储 不仅浪费资源 而且极易导致数据的不一致性 总之 手工会计核算不仅劳动强度大 重复数据多 而且信息输出的及时性和准确性都很差 第四节会计信息系统组成与数据处理流程 会计信息系统的系统划分 本小节主要内容 会计信息系统的功能简介 会计信息系统的数据处理流程 2 会计信息系统的数据处理流程主要指导思想是 第一 利用计算机快速处理数据的特点 将大部分数据存储改为数据流 即以快速的数据加工取代中间数据的大量存储 第二 变分散处理为实时处理 即利用计算机的快速处理能力 将手工核算长时间 分步骤的核算过程视为可瞬间完成的计算机程序运行的过程 第三 变分工协作为集中处理 即不需要考虑采用分工协作方式来分散工作量的问题 P7图1 2 第四节会计信息系统组成与数据处理流程 会计信息系统的系统划分 本小节主要内容 会计信息系统的功能简介 会计信息系统的数据处理流程 3 手工数据处理流程与计算机数据处理流程的主要区别在手工方式下 日记账 明细账 总账及报表等主要表现为会计数据的存储 在计算机处理方式下 日记账 明细账 总账和报表等并不需要形成数据存储 而主要表现为账表生成程序的输出数据流 详见P6 欧美 日本等西方会计信息化概况 1 1946年计算机在美国诞生2 1954年美国通用电气第一次利用计算机计算职工工资 3 随着计算机的发展 会计电算化从单项工资到会计综合数据处理 主要完成账务处理和报表编制工作 4 随着网络技术和数据库管理系统的应用 会计电算化系统向管理信息系统发展 5 西方很多国家特别是日本 美国及西欧各国在上世纪80年代就普遍实现了会计电算化 6 目前国外的会计电算化正朝着会计专用机 商品化软件 代理记账等方向发展 我国会计信息化的发展历程及现状 1 试验探索阶段 1983年以前 2 自发无法发展阶段 1983 1987 3 有序发展阶段 1988至今 1983年 出现了计算机应用的热潮 1987年 中国会计学会成立了 会计电算化研究小组 1982年 微型计算机市场风起云涌 个人电脑第一次登上了TIME 时代 杂志评选的 年度风云人物 封面 当然 这一次是叫做 年度风云机器 会计信息化的未来发展 1 会计信息化的纵向延伸 1 由核算型向管理型发展 2 由封闭型向开放式网络型发展 3 将建立ASP商务服务 4 向决策支持型发展 2 网络化应注意 一般是输入和输出数据需要支持网络化传输和处理 而中间处理过程则不需要网络化 这有利于确保企业财务数据的安全 财务管理从空间 时间和效率三个方面发生了根本性的改变 从财务部门延伸到业务部门 并实现财务和业务一体化管理 3 ASP ApplicationServiceProvider应用服务提供商 是透过因特网提供企业所需的各种应用软件服务 ASP以租赁方式与软件商达成契约性协议 获得对软件的使用许可 企业只需支付少量成本 租金 就可进行信息化管理 ASP的实质在于因特网的发展 把应用功能和实体剥离开来 使用户有条件在不购买实体的前提下 享受各种应用功能服务 目前 ASP运营还存在许多问题 其一 网络故障和网络速度还不能满足要求 网络技术和网络安全措施还有待提高 其二 ASP只对中小企业实用 而对大型企业和特殊行业则不可行 图1 1会计信息化的发展层次结构 财务决策支持系统 2 会计信息化的横向拓展 1 将融入ERP系统中 2 ERP系统的未来发展 3 计算机集成制造系统CIMS 2 会计信息化的横向拓展 1 将融入ERP系统中目前 国外的ERP系统不适合中国国情 国内的ERP系统缺乏成熟性 应用效果不佳 ERP系统是一个以销售管理为龙头 以生产和计划系统为核心 整合供应链系统和物料需求计划系统为一体的综合企业管理系统 其典型且合理的系统功能划分如图1 2所示 图1 2ERP系统功能图 2 ERP系统的未来发展包括横向拓展和纵向延伸 其结构如图1 3所示 3 计算机集成制造系统CIMS结合本企业的特点 将生产工艺 生产线 上实时产生的数据立即传送到企业管理层 再转入企业决策支持层 从而使企业构成一个实用的CIMS信息集成系统 在一个成功的大型企业集团信息资源管理中 从生产工艺的数据采集 到数据的加工处理 再到企业ERP CRM SCM等管理信息系统 最后到企业决策支持系统 全部是自行设计 自行开发 自行实施与应用 网络会计软件的发展对会计理论与实务的影响 1 提出了会计理论的新课题随着会计信息化的普及和网络的国际化 传统会计理论将面临严峻的挑战 2 账簿形式的变革 1 账簿载体形式的改造 纸质到磁质 确立电子账簿的主导地位 2 账簿格式的改造 传统账簿格式有三栏式 多栏式 数量金额式 外币式等 并且要求在明细账中列示合计数和累计数 计算机会计软件不仅做到了这些 而且可以对任何数据进行分组 组合 远远超出了传统的账簿格式 3 取消不必要的中间数据存储 所谓中间数据是指 科目汇总表 汇总记账凭证 科目