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控制中小型企业纳税成本的方案设计目 录一、 引言（2）二、 中小企业纳税成本调查（一）调查分工（2）（二）调查的主要内容（2）（三）企业纳税成本的现状及存在问题（3）三、控制中小型企业税收成本的方案设计（3）(一)企业控制税收成本的办法 （4）四、设计总结评 （4）控制中小型企业纳税成本的方案设计作者： 指导老师：摘 要 税收成本是现代税收理论的一个重要概念，同时也是我国税收工作中容易被忽视的问题，长期以来人们只重视税收收入的增长速度及税收经济调节作用的发挥，却往往忽视了在聚财与经济调节过程中税收成本的高低，收税不讲成本，经营不重效率，税收只要能收尽收，就可以不惜一切代价，这就是造成当前税收成本过高的重要原因。 关键词 税收成本 代价 原因 控制 方案 一、引言本文通过对本小组的实践问卷调查结果的分析，阐述了税收成本的内容以及影响税收成本的几个因素，进而通过问卷调查的有关数据指出我国税收成本的现状和造成这一现状的原因。最后，在对我国税收成本具体情况进行理论及实践分析后，提出控制税收成本的政策措施及建议。二、中小企业纳税成本调查（一）调查分工2010年01月至05月，按照学校教学计划安排，我到。进行毕业综合实践，我的工作岗位主要是财务部门的助理会计岗位。在实践期间，为对中小企业税收成本问题进行调查分析，我进行大量的调查工作。（二）调查的主要内容为了完成课题研究，我本企业及相关企业的税收成本问题进行调查，在调查中，我主要调查研究了以下问题： 1、企业基本情况；2、企业每年缴纳的税额及滞纳金、罚款；3、企业委托税务代理的报酬支出及其他相关费用；4、企业纳税申报、税款缴纳的方式及其成本。5。6。（三）调查对象基本情况：介绍实践单位的情况。（四）企业纳税成本的现状及存在问题根据调查结果的统计整理，我认真分析了企业纳税成本的现状和影响中小企业纳税成本的相关因素。 1、企业纳税成本现状（1）税收负担较重。我国现行税种有20多种，根据调查，企业每年分别向国税、地税缴纳的税款约占企业年收益总额的。之重。以本企业为例，。在此适当举例说明。（2）纳税管理成本高。企业缺乏对涉税事务的有效管理，造成纳税过程中消耗各项费用较高。据调查，企业的纳税管理成本高达企业管理费用的。以本企业为例，。在此适当举例说明。（3）税收处罚带来纳税成本增加根据调查显示部分企业对税收筹划不够重视，不了解纳税筹划，为了降低税收负担，减少纳税成本，心存侥幸心理，认为偷逃税可以降低企业的税收成本，而最终的结果是接受税务机关的处罚并承担相应的刑事责任。据调查结果显示，。(以本企业为例，。在此适当举例说明。比如：企业曾因少开或不开发票、制造虚假账目等被税务机关处罚，其金额每年约在3000元左右)。2、企业纳税成本较高的原因（1）企业内部分工不够明确。部分企业领导对涉税工作不够重视，认为纳税是财务部的工作，相对而言如何控制税收成本也是财务部的责任，他们追求的最终结果就是减少企业缴纳的税款了，这样直接导致了企业管理手段的落后，直接加大了企业的纳税成本。以本企业为例，。在此适当举例说明。（2）企业对税收税收法规不够了解。根据调查显示，企业对税收法规并不十分了解，他们知道通过税收筹划可以减低企业的税收及纳税成本，但为了达到这个目的，常常会采取“特别”的方法进行所谓的税收筹划，一旦失败，就等同于偷逃税和避税。按照税法的规定，被处以所偷逃税额0.5倍至5倍以下的罚款；触犯刑律的，还被依法追究刑事责任。不仅增加纳税成本，还给企业的声誉带来不良影响，偷鸡不成反而蚀把米。（3）办税等相关费用较高。通过调查结果发现，企业办税人员为了办税而发生的费用在税收成本中占相当大的比例。这些费用主要有企业年检费用、年审费用等。同时，每年为了办理税收相关手续等的相关时间也比较长，由此而带来的时间成本、资金占用成本等虽然没有企业能够精确统计出来，但这对于企业而言，的确也是在“看不见”的情况下，增加了成本的。以本企业为例，。在此适当举例说明。三、减轻中小企业税收负担的方案设计，结合在校所学知识，根据现行中小企业纳税成本的现状及存在的问题，按照国家会计工作规范的要求结合企业的实际，我提出了一份减轻中小企业纳税负担的方案。主要内容如下：（一）强化企业的依法纳税意识，以降低纳税成本。企业向国家缴纳税收，是每个企业应尽的义务，也是企业在国家法律保障下得以生存和发展的根本保证。在市场经济条件下，税收作为政府提供公共产品服务的价值补偿，具有强制性、无偿性和规范性。政府作为征税人具有向社会成员征税的权利，并同时承担向社会成员有效提供公共产品服务的义务，而社会成员作为纳税人具有分享公共产品利益的权利并同时承担向政府纳税的义务。这种以法律形式确定的税收征纳关系，对当事双方都具有法律约束力；纳税人消费公共产品分享利益是无偿的，而政府向纳税人征税也是无偿的；政府通过法律形式，按事先确定的标准实施征税，而不是任意确定的。这种税收征纳关系是相对稳定的，不能随意变更。因此，每个企业必须牢固树立纳税意识和法律意识，主动、及时、足额地依法申报和缴纳税款，杜绝各种违法行为的发生，这既有利于保证国家财政资金的来源，又有利于减少企业因有意或无意违反税法规定而遭受惩罚所增加的不必要的纳税成本。（二）以成本效益原则为核心，强化科学的纳税筹划。纳税筹划作为企业理财学的一个重要组成部分，已被越来越多的企业管理人员和财务工作者所重视。但是，在实际工作中，往往由于缺乏科学的纳税筹划，违背了成本效益原则，从而导致纳税筹划的失败。在进行科学纳税筹划时，应重点考虑筹划方案的实施引发的其他费用(纳税维持成本、财务成本等)的增加和收入的减少。综合考虑采取何种纳税筹划方案能给企业带来绝对收益。如果是片面地考虑减少纳税直接成本，采取偷逃税收的违法行为，不仅要补交税款和认缴各种罚金，还承担相关法律责任，既有损于企业的形象，也加大了企业税务成本，是得不偿失的。在实际工作中，应在多个可供选择的纳税筹划方案中，进行成本与收益的比较，当新发生的成本小于增加的收益时，方案才是可行的。否则不可行。在各个可行方案中，再去选择最优方案，才是成功的纳税筹划。（三）开展企业内部纳税审计，以完善纳税自我管理。企业应把纳税审计作为一项重要工作，把加强企业的纳税核算、申报、缴纳和执行国家有关法规、制度和企业有关规定的情况的检查与监督纳入日常工作，完善内部监督机制。对发现的问题及时纠正，把问题解决在税务机关的纳税检查之前。这项工作务必做得仔细，确保无误，若待税务机关查出来再纠正，又会增加纳税成本，反而不合算了。（四）积极推行税务代理制度，降低企业纳税成本。税收征管法中明确指出，要积极稳妥地发展税务代理，建立税收机关和社会中介组织相结合的服务体系。税务代理制度，就是由社会中介机构、代理人员接受纳税人或税务机关委托，为委托人办理纳税申报、结算清缴、纳税检查、税务咨询等涉税事务。税务代理是受托代理，委托人是企业的纳税工作，由社会职业中介机构代行操作。一方面，职业机构能够摆脱企业行政的干预，独立的依法计税，从而减少了企业因违反法律而被罚款的可能，节约纳税成本。另一方面，代理机构的工作人员较好地掌握着专业知识，不仅能较好的服务企业，而且能根据经验为企业进行科学地纳税筹划。可以充分地利用国家的各种优惠政策，为企业选择最佳纳税时间，而企业也无须投入太多的人力和费用从事纳税的计算和审验，这一切均可为企业大大降低纳税成本；五、结论总之，企业从事生