电视机厂增值税计算及答案

电视机厂6某电视机厂（一般纳税人），主要生产销售新型彩色电视机。某年3月发生如下业务：（1）3月2日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价3000元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5%对商场优惠出售，打折后每台不含税售价2850元，货款全部以银行存款收讫；3月5日，向另一家乙家电商场销售彩电200台（不含税售价3000元）。为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为4/10、2/20、N/30。本月23日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。（2）采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机10台，开出普通发票10张，收到货款31100元，并注明已扣除旧电视机折价4000元。（3）采取还本销售方式销售电视机给消费者20台，协议规定，每台不含税售价4000元，5年后厂家全部将货款退还给购货方。共开出普通发票20张，合计金额93600元。（4）以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1800元，不含税售价单价3000元。双方均按规定开具增值税发票。（5）3月4日，向丁商场销售电视机300台，不含税销售单价3000元。商场在对外销售时发现，有5台商品存在严重质量问题，商场提出将5台电视机作退货处理，并将当地主管国税机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交厂家。该厂将5台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。（6）本期共发生可抵扣进项税额400000元（含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额）。要求：请根据上述资料，计算本月份应纳增值税额。解析：（1）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折旧额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。电视机厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品，属于是先打折后销售，实际上就是按每台2850元的单价销售，无需另开发票。这种销售方式被厂家广泛采用，可按折扣后的金额计算增值税。当然，如果折扣后再另开发票，则不得减除销售额。对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，增值税发票上先按全额反映，在实际收到折扣后价款后，再按折扣金额开具其他发票或单据给购货方入账。这种情况，双方均对现金折扣作为财务费用处理（厂家增加、商家减少），折扣部分不得减除销售额。应纳销项税额=285050017%+300020017%=344250（元）（2）纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。应纳销项税额=（31100+4000）（1+17%）17%=5100（元）（3）纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。应纳销项税额=93600（1+17%）17%=13600（元）（4）纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算的购货额并计算进项税额。由于是等价交换，并且双方均开具专用发票，因此，该笔业务的销项税额和进项税额相等，即：30002017%=10200（元）（5）应纳销项税额=（3005）300017%=150450（元）所以，本月份应纳增值税=销项税额进项税额=（344250+5100+13600+10200+150450）400000=523600400000=123600（元）103.北方某电视机厂为增值税一般纳税人，2009年6月份发生以下业务：（1）在本地销售彩电950台，每台不含税价款2000元，发送给本企业职工活动中心50台；（2）月末向外地分支机构发出300台彩电，为下月销售储备。支付给运输企业运费5000元，其中装卸搬运费800元，运输企业将运费发票开给外地分支机构。（3）本月外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税金34000元，货已入库，但发票尚未到税务机关认证；另有上月底接受投资的一批显像管，取得投资方开来的防伪税控系统增值税专用发票上注明税金85000元，本月发票经税务机关认证；（4）本月公益性捐赠自产电视机10台；（5）本月生产经营用水取得水厂（适用简易征收）开具专用发票上注明价款150000元，用电取得电厂开具专用发票上注明价款350000元。发票均经过税务机关认证。解析：销项税=（950+50+10+300）200017%=445400（元）进项税=85000 +1500006%+35000017%=153500（元）当月应纳增值税=445400-153500=291900（元）170、 某电视机厂2002年向外地某商场批发100台彩色电视机，每台不含税售价2300元（假定该厂本期无进项税额），同时电视机厂用自己卡车送货，商场支付给电视机厂运费1170元，则（1）判断销售额的确定原理。（2）是否混合销售行为或兼营行为，并说明理由。（3）计算增值税税额。应纳的增值税39270元5某电视机厂（一般纳税人），主要生产销售新型彩色电视机。某年3月发生如下业务：（1）3月2日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价3000元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5%对商场优惠出售，打折后每台不含税售价2850元，货款全部以银行存款收讫；3月5日，向另一家乙家电商场销售彩电200台（不含税售价3000元）。为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为4/10、2/20、N/30。本月23日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。（2）采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机10台，开出普通发票10张，收到货款31100元，并注明已扣除旧电视机折价4000元。（3）采取还本销售方式销售电视机给消费者20台，协议规定，每台不含税售价4000元，5年后厂家全部将货款退还给购货方。共开出普通发票20张，合计金额93600元。（4）以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1800元，不含税售价单价3000元。双方均按规定开具增值税发票。（5）3月4日，向丁商场销售电视机300台，不含税销售单价3000元。商场在对外销售时发现，有5台商品存在严重质量问题，商场提出将5台电视机作退货处理，并将当地主管国税机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交厂家。该厂将5台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。（6）本期共发生可抵扣进项税额400000元（含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额）。要求：请根据上述资料，计算本月份应纳增值税额。【解析】（1）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折旧额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。电视机厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品，属于是先打折后销售，实际上就是按每台2850元的单价销售，无需另开发票。这种销售方式被厂家广泛采用，可按折扣后的金额计算增值税。当然，如果折扣后再另开发票，则不得减除销售额。对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，增值税发票上先按全额反映，在实际收到折扣后价款后，再按折扣金额开具其他发票或单据给购货方入账。这种情况，双方均对现金折扣作为财务费用处理（厂家增加、商家减少），折扣部分不得减除销售额。应纳销项税额=285050017%+300020017%=344250（元）（2）纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。应纳销项税额=（31100+4000）（1+17%）17%=5100（元）（3）纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。应纳销项税额=93600（1+17%）17%=13600（元）（4）纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算的购货额并计算进项税额。由于是等价交换，并且双方均开具专用发票，因此，该笔业务的销项税额和进项税额相等，即：30002017%=10200（元）（5）应纳销项税额=（3005）300017%=150450（元）所以，本月份应纳增值税=销项税额进项税额=（344250+5100+13600+10200+150450）400000=523600400000=123600（元）【题6】某电视机厂（增值税一般纳税人），5月发生下列业务：销售A型电视机120台，每台售价0.3万元(不含税价)，开具增值税专用发票上注明的销售额36万元，含销售人员奖金2万元，货款收到；购进电子元件一批，取得增值税专用发票注明的销售额20万元，税额3.4万元，款已付货入库；支付购进电子元件的运费2万元，已取得运输专用发票；购进检测设备一台取得专用发票上注明的税额0.68万元；以成本价销售给本厂职工A型电视机20台，每台成本价0.2万元；从小规模纳税人处购进一批电子元件，取得增值税专用发票上注明的销售额30万元。根据以上资料计算电视机厂5月份应缴纳的增值税。【答案】销项税额=3617%+200.317%=7.14(万元)进项税额=3.4+303%+0.68+2*3%应纳增值税=7.14-进项税额=1.94(万元)*3、2009年9月，某电视机厂生产出新型号的彩色电视机，每台不含税销售单价为5 000元。当月发生如下经济业务：（1）9月5日，向各大商场销售出电视机2 000台，因这些大商场在当月20天内付清了2 000台电视机的购货款，而给予其5%的销售折扣。（2）9月8日，发货给外省分支机构200台，用于销售，并支付发货运费等费用1 000元。其中，取得的运输单位开具的货票上注明的运费为600元，建设基金为100元，装卸费为100元，保险费为100元，保管费为100元。（3）9月10日，采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型号电视机，销售新型号电视机100台，每台旧型号电视机折价为500元。（4）9月15日，购进生产电视机用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税为34万元，材料已经验收入库，取得的增值税专用发票已通过主管税务机关认证。（5）9月20日，向全国第九届冬季运动会赠送电视机20台。（6）9月23日，从国外购进2台电视机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额为18万元。要求：计算该企业9月份的应纳增值税。某液晶电视生产企业（增值税一般纳税人）2009年2月购销情况如下：外购情况：（1）外购液晶面板一批，取得增值税专用发票上注明价款800万元，另支付运输费用20万元,取得合规运输发票。货物已验收入库, 专用发票已经过税务机关认证；（2）外购电子芯片一批，取得增值税专用发票上注明税款34万元。货物未到达, 专用发票已经过税务机关认证；（3）进口大型检测设备一台，关税完税价格为98万元,关税为8.38万元,取得海关完税凭证；（4）从小规模商业纳税人企业购进修理用配件一批,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款3万元, 专用发票已经过税务机关认证；（5）外购用于厂房二期工程的钢材一批，取得增值税专用发票上注明税款68万元。货物已验收入库。（6）购进一台小汽车，取得增值税专用发票，支付金额为20万元、增值税3.4万元。销售情况：（1）向本市某家电销售公司销售29寸液晶彩电5000台，出厂单价每台含税0.3万元。因家电销售公司一次付清货款，本企业给予了5%的销售折扣；（2）向本市一新落成的宾馆销售29寸彩电800台,开具普通发票上注明销售额240万元。由本企业车队运送该批彩电取得运输费收入1万元；（3）向本市某红十字医院捐赠29寸液晶彩电10台；（4）春节职工活动中,作为奖品无偿赠送29寸液晶彩电20台；（5）采取以物易物方式向供电局提供29寸液晶彩电100台，双方互开征增值税专用发票,收到供电局增值税专用发票上注明不含税电费30万元；（6）销售一台2008年2月购入的检测设备,原值15万元，已提折旧3万元，现售价16万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）外购液晶面板和电子芯片可以抵扣的进项税额；（2）进口检测设备应缴纳的增值税税额；（3）从小规模纳税人购进配件可以抵扣进项税额；（4）直接销售彩电的增值税销项税额；（5）视同销售业务销项税额；（6）以物易物方式的销项税额；（7）本期实际可以抵扣增值税进项税额；（8）销售检测设备应缴纳的增值税税额；（9）本期国内销售应缴纳的增值税税额。正确答案（1）外购液晶面板电子芯片可以抵扣的进项税额80017%207%34171.4（万元）（2）进口检测设备应缴纳的增值税税额（988.38）17%18.08（万元）（3）自小规模纳税人购进配件可以抵扣进项税额33%