浅析企业如何加强货币资金的管理.doc

浅析企业如何加强货币资金的管理中文摘要：对于中小企业而言，加强企业的货币资金管理，完善货币资金的内部控制，是保证企业货币资金安全完整，防止资金流失的关键环节。注重货币资金的使用效果，提高货币资金的使用效率，是企业提到资产的重要途径。关键词：货币资金； 内部控制； 管理。一 企业货币资金及货币资金管理概述 企业货币资金作为企业的基础金融工具，是企业流动性最强，控制风险最高的资产，是企业生产经营的基本要素，渗透于企业整个生产经营全过程。按其存放地点不同及其用途的不同，货币资金可分为现金、银行存款及其他货币资金。详细来说货币资金一般包括企业的库存现金、银行结算存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和信用证保证金存款。其中银行结算存款是指企业存放在当地开户银行或其他金融机构的存款；外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购账户的存款；银行汇票和银行本票存款是指企业为取得银行汇票或银行本票按规定存入银行的款项；信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。信用证保证金存款是指企业采用信息结算方式向国外付款，委托银行开出信用证存入银行信用证保证金专户的款项。货币资金管理是通过价值形态对企业资金运动的一项综合性的管理，渗透和贯穿于企业一切经济活动之中，所有的经济活动都可表现为资金的运动。在企业的财务活动中，资金始终是一项值得高度重视的、高流动性资产。货币资金管理是企业财务管理的核心内容，如何加强货币资金管理，提高资金使用效益是每个企业所面临的重要课题。现在企业要在市场经济中站稳脚跟，只有抓住货币资金管理这个中心，深入研究聚财、生财和用财之道，采取行之有效的管理和控制措施，流通资金流转环节，才能提高企业经济效益。 货币资金管理分为“管”和“理”两部分。具体而言，“管”即货币资金的制度性管理，就是要建立与企业特点相适应的内部控制制度。货币资金对企业特别重要而又容易出现弊端，挪用等不法行为，因此必须依据法规，制定货币资金收付的具体规章制度和控制措施，保证货币资金的安全完整和收付合规合法，这是企业货币资金管理的基础工作；而“理”，即货币资金的理财管理，从理财的角度看货币资金属于流动性最强的资产，但盈利性也最低。如何保持最佳现金持有量使企业能够充分利用货币资金而又不影响企业正常运作，这是货币资金理财性管理所要考虑的主要问题。二、货币资金管理的现状和存在的问题 企业的启动和发展必须依靠足够的资金来解决，如果一个企业没有资金或者是资金不足，再好的计划，再好的项目，都是空想，再好的投资活动都有可能中途搁浅。因为充足的资金是企业经营活动顺利进行的重要保障之一，起着根本性作用。企业之所以在运转完全是因为资金在不停的流动。资金不足，会使一些管理者无法根据市场的变化积极应变，无法采用那些实际而又有效地方法来应对现实中面临的各种问题，如何筹措、使用、调节、盘活企业资金，使资金在市场中保值，增值，顺畅循环并对其加强管理，已成为财务工作者面临的一个重要课题。（一） 货币资金的管理中的现状和存在的问题（1）少报、不报货币资金收入金额 少报、不报货币资金收入主要表现为：一无据无账，收款人员利用经手现金的机会，在收入现金时不给付款人开据发票或收据，又不报账和记账，而是直接将现金占为己有；二套开发票或收据，在收款时套开发票或收据，致使客户联与财务联不一致，贪污其差额部份；三收不入账，利用管理上的漏洞，在开据发票或收据后不入账而将开据发票或收据撕毁或藏匿并把款项占为已有；四盗用凭证，伪造或盗用发票或收据，向客户收款而隐匿现金。（2）虚报、多报货币资金的支出金额 虚报、多报货币资金的支出主要表现为：一虚假支出。经办人员采用虚构的经济业务内容，开据虚假的发票或收据，据以报支获取现金；二篡改凭证。利用对已获得的报销单据进行篡改，加大支付金额以非法占有现金；三虚增支出，经办人员利用内外勾结少支付多报账的方式贪污企业现金。（3）侵吞企业现金 经办现金收支业务的人员，利用保管现金的便利挪用巨额资金；或利用职业上的便利和一人经办保管现金的机会，携巨款潜逃；或利用管理上的漏洞开据收款人为自己或关系人的支票以侵吞企业资金。（二）货币资金管理中常见的错弊行为（1）涂改凭证金额。其主要原因是会计主管人员或指定人员未认真审核原始凭证；（2）票据“头尾”不一。其主要原因是填制收付款原始凭证与收付款职责未分开，单位内部牵制制度失效；（3）撕毁票据或盗用凭证。其主要原因是单位票据款方面存在漏洞，未能有效地控制票据的数量和编号；（4）多头开户，截留公款。其主要原因是印签的保管岗位和货币资金收款岗位未分开；（5）转账套现。其主要原因是负责债权债务的岗位和负责资金的岗位发生了混岗；（6）私自背书转让。其主要原因是会计人员保管了支付事项所需的全部印章；（7）出借支票账户。其主要原因是票据、银行账户管理混乱，各种票据为连续编号，稽核岗位形同虚设；（8）涂改银行对账单。其主要原因是会计分工错了，负责银行收付业务人员的职责和负责调解银行对账单人员的职责未分开；（9）恶意串通，支付虚假票款。其主要原因是会计核算时未做到账账相符，账实相符；（10）“初”取“末”存。其主要原因是出纳人员保管了银行印签章。三、加强货币资金管理的主要策略（一）强化货币资金管理的日常管理 在企业整个生产经营过程中，货币资金与企业的各个业务循环都存在着广泛而紧密的联系。从企业资金的运转过程分析，货币资金与其他业务循环主要有四个方面：筹资与投资循环、购货与付款循环、生产循环和销售与收款循环。（1） 遵守国家的财经制度，保证货币资金的合法使用。在货币资金的运营过程中，必须遵守国家相关的法律制度。如国务院发布的现金管理暂行条例、银行账户管理办法以及支付结算办法、票据法等财经法律制度，财务人员应主动树立遵纪守法的观念，保证合法使用货币资金。（2） 加强货币资金预算的编制和执行编制和执行运算是强化货币资金日常管理的重要方法。中小企业可以充分调查与分析影响企业货币资金收支因素的基础上，结合企业的经营活动，合理预测未来一定时期的资金收支状况，分月、季、年编制资金预算，并在各职能部门落实执行。（3） 正常进行货币资金的核算在日常工作中，要按规定开设和使用会计科目，各种收付业务都要有合法的手续及齐全的原始凭证为依据，进行及时准确的记录；及时登记现金日记账和银行存款日记账，每日终了会计人员应结出现金余额并与库存现金核对，保证企业货币资金的账实相符，并为企业管理提供准确及时的财务数据。（二） 加强货币资金的内部控制除了加强货币资金的日常管理以外，中小企业应建立健全货币资金的内部控制制度，这是保证企业货币资金收支的合法性，核算的正确性以及提高货币资金使用效率的有效途径。对中小企业货币资金的内部控制方法，笔者认为强化不相容职务相分离，授权批准。资金预算和财产保全四种方法，在加强货币资金的内部控制过程中，可以重点关注以下方面：（1）建立健全货币资金的内部控制制度；（2）规范货币资金的收支流程；（3）加强企业货币资金内部控制制度的监督；（4）从薄弱环节入手，逐步建立起财务资金管理为核心的内部信息管理系统。（三） 实行不相容的职务相互分离制度合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成互相制衡机制。在部门与部门，员工与员工及各岗位间建立互相验证，互相制约的关系。使单独的一个人或一个部门对任何一项或多项经济业务活动无完全的处理权，必须经过其他部门或人员的查证核对。从纵向来说，至少要经过上下两级，使下线受上级的监督，上级受下级的牵制。各有顾忌，不敢随意妄为，从横向来说至少要经过两个互不相关岗位，使一个部门的工作记录受另一部门工作的牵制。借以相互制约。例如，出纳人员不能兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、成本、费用、债权、债务账目的登记工作；授权批准人员不能亲自操办自己批准的涉及货币资金支出的业务事项。更不能由一个人办理货币资金业务的全过程。（四） 强化货币资金的保管和控制加强对货币资金、会计凭证、原始记账凭证的管理，要依法建账，及时核银行账目，认真履行定期对账、报账的制度，建立定期进行检查的制约机制。不符合审核程序不能支付资金，按规定实事求是报账，不作假账。（五） 实行统一财务管理，防范资金风险要严格执行一个单位只能设置一个财务机构的管理规定，统一管理本单位的全部账簿，全部了入和支出一律纳入本单位的财务总账管理。（六） 提高货币资金的使用率作为变现能力最强的资产，货币资金是满足企业正常经营开支，清偿债债务本息，履行纳税义务的重要保证。同时货币资金又是按照账面价值等额实现的资产。从财务管理的角度分析，持有量过少过多都会影响企业的经营周转或资产的获利能力。四 、合理认应会计人员 会计人员的任用是会计控制中最主要的要素，如果经办会计事务的相关人员心怀不轨，合伙舞弊，那么再完备、再严密的内部控制措施都不能发挥作用，因此，企业应把政治思想好。业务能力强、职业道德好、具备从业资格的人员放在财务岗位上。对于发现财务人员有赌博吸毒等不良恶习的，应调离工作岗位。财务会计岗位要建立换岗、轮岗制度，这样即使会计人员学习了新的业务，掌握了新的知识，丰富了经验，加深了阅历，提高了综合能力，又让常年不挪窝易滋生懒散习气和小团体势力得以克服和抑制。还可能使一些长期隐敝的违法犯罪活动因人事变动，新人接手而揭示出来，当然人员纳出也注意连续性和相对的稳定性，否则可能事倍功半。五、总结 综上所述，货币资金是中小企业重要的流动资产之一，也是企业经营活动得以持续进行的必要保证，它所具的低安全性、高流动性和低收益性的特点，决定了对其加强监督的必要。国家相关的财务制度也一再强调了加强货币资金管理的重要性。中小企业只有管好用好货币资金，企业的资产安全才能得以保证，资金的使用效率才能得以提高，企业的发展才能具备坚实的基础。所以本人认为要实现对企业货币资金的管理一定要确定好货币资金的预算和控制好货币资金的收支。参考文献（1） 财政部，内部会计控制规范货币资金 2001（2） 财政部，企业会计准则 2006（3） 新会计制度下的财务管理【M】，中国市场出版社，2006年2月第一版（4