利润表分析　.doc

项 目2011年2010年增减额增减（%）一、营业收入4,813,819.7468,485,933.61-63,672,113.87 -92.97减：营业成本2,534,992.6468,537,993.90-66,003,001.26 -96.30营业税金及附加277,592.98240,775.2436,817.74 15.29销售费用2,433,653.94-2,433,653.94 -100管理费用37,134,986.6741,292,671.41-4,157,684.74 -10.07财务费用5,377,031.619,357,020.12-3,979,988.51 -42.53资产减值损失17,372,603.9642,615.4317,329,988.53 40665.99加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列 - -0投资收益（损失以“-”号填列） - -0其中：对联营企业和合营企业的投资收益 - -0二、营业利润（亏损以“-”号填列）-57,883,388.12-53,418,796.43-4,464,591.69 -8.36加：营业外收入25,564,071.8999,722,291.49-74,158,219.60 -74.36减：营业外支出8,544,981.5510,913,159.06-2,368,177.51 -21.70其中：非流动资产处置损失8,265,700.08-8,265,700.08 -100三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）-40,864,297.7835,390,336.00-76,254,633.78 -215.48减：所得税费用0.00 0四、净利润（净亏损以“-”号填列）-40,864,297.7835,390,336.00-76,254,633.78 -215.48五、每股收益：0.00 0（一）基本每股收益-0.04560.0395-0.09 -215.44（二）稀释每股收益-0.04560.0395-0.09 -215.44六、其他综合收益 - -0七、综合收益总额-40,864,297.7835,390,336.00-76,254,633.78 -215.467表3-1 ST三星公司利润水平分析表 ，金额单位：人民币元（一）净利润或税后利润分析。本例中ST三星公司2011年实现净利润-40,864,297.78元，比上年减少了76,254,633.78元，下降了215.48%，下降幅度好高。从水平分析表看，公司净利润减少主要是利润总额比上年减少76,254,633.78元引起的；(二)利润总额分析。本例中公司利润总额减少76,254,633.78元，关键原因是公司营业外收入的减少，公司营业外收入减少74,158,219.60元，下降了74.36%；同时营业利润减少也是导致利润总额减少的不利因素，营业利润比上年减少了4,464,591.69元，变动幅度为8.36%。同时营业外支出减少了2,368,177.51元。综合作用的影响，导致利润总额减少了76,254,633.78元。（三）营业利润水平分析根据表1-2的资料，编制营业利润水平分析表，见表3-2.表3-2 ST三星公司营业利润水平分析表 金额单位：人民币元项目2011年2010年增减额增减（%）一、营业收入4,813,819.7468,485,933.61-63,672,113.87-92.97减：营业成本2,534,992.6468,537,993.90-66,003,001.26-96.30二、营业毛利2,278,827.10 -52,060.292,330,887.39 4477.28营业税金及附加277,592.98240,775.2436,817.7415.29销售费用2,433,653.94-2,433,653.94-100管理费用37,134,986.6741,292,671.41-4,157,684.74-10.07财务费用5,377,031.619,357,020.12-3,979,988.51-42.53资产减值损失17,372,603.9642,615.4317,329,988.5340665.99加：公允价值变动损益投资收益二、营业利润-57,883,388.12-53,418,796.43-4,464,591.69-8.361、营业利润分析。ST三星公司2011年实现营业利润-57,883,388.12元，比上年减少了-4,464,591.69元，变动幅度为8.36%，变动幅度较小。从水平分析表上看，公司营业利润减少主要是资产减值损失比上年增长17,329,988.53引起的，同时营业税金及附加比上年增长36,817.74元也是导致营业利润减少的不利因素；由于营业毛利比上年增长2,330,887.39元，销售费用比上年减少2,433,653.94元，管理费用比上年减少4,157,684.74元，财务费用比上年减少3,979,988.51元，都是导致营业利润增长的有利因素。增减因素相抵，导致营业利润减少了4,464,591.69元。2、营业毛利分析。ST三星公司营业毛利比上年增长2,330,887.39元，增长率为4477.28%，最关键的因素是营业成本大幅减少，公司营业成本减少66,003,001.26元，下降了96.30%；营业收入也相对减少了63,672,113.87元，下降幅度为92.97%，对营业利润造成不利影响，最终导致营业毛利增加2,330,887.39元。（四）利润结构变动分析评价根据表1-2的利润表资料，可编制利润垂直分析表，见表3-3.表3-3 ST三星公司企业利润表垂直分析表（%）项 目2011年2010年一、营业收入100100减：营业成本52.66100.08营业税金及附加5.770.35销售费用3.55管理费用771.4260.29财务费用111.7013.66资产减值损失360.890.06加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列 - -投资收益（损失以“-”号填列） - -其中：对联营企业和合营企业的投资收益 - -二、营业利润（亏损以“-”号填列）-1202.44-77.99加：营业外收入531.055145.61减：营业外支出177.5115.93其中：非流动资产处置损失12.07三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）-848.89551.69减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）-848.89551.69从表3-3可看出ST三星公司本年度各项财务成果的构成情况。其中，营业利润占营业收入的比重为-1202.44%，比上年度的-77.99%下降了1124.45%；本年度利润总额的构成为-848.895%，比上年度的51.69%下降了797.205%；本年度净利润的构成与利润总额相同，因为两期都没有所得税费用。可见，从利润的构成情况上看，ST三星公司盈利能力比上年度下降好多。ST三星公司各项财务成果结构变化的原因，从营业利润结构看，主要是营业税金及