高速公路建设项目审计组织与方法.doc

高速公路建设项目竣工决算审计的组织与方法一、 高速公路建设项目竣工决算审计的基本条件（一） 必须具备的两个条件一是项目要进行初步验收（也就是工程完工后，要有有关部门的交工报告，或叫交工验收检测报告）。二是要编制出完整的竣工决算资料。（二）编制竣工财务决算的基础是要先行搞好甲乙双方工程结算，进行工程计量的清算，进行各种资产的盘点、核实和债权债务的清理。（三）竣工决算资料编制依据是财政部基本建设财务管理规定及交通部交财发（2000）027号文件“关于印发交通基本建设项目竣工决算报告编制办法的规定”。（四）竣工决算资料的内容一般包括：1、高速公路建设项目竣工图2、高速公路建设项目竣工决算说明书3、高速公路建设项目工程概况表4、高速公路建设项目竣工财务决算总表5、高速公路建设项目资金来源情况表6、高速公路建设项目工程造价和概算执行情况表7、高速公路建设项目交付使用资产总表8、高速公路建设项目交付使用资产明细表9、高速公路建设项目货币资金及债权债务明细表二、 高速公路建设项目竣工决算审计的内容 （略）三、 高速公路建设项目竣工决算审计的组织形式（或审计力量安排）根据方案要求的审计内容，工作大体分成三大块组织安排：（一）工程招投标和工程价款结算审计组，大约3-5人为宜。安排上可分为：1、高速公路主线工程审计，包括路基、路面和桥梁等；2、房建工程，包括收费站、服务区、管护中心等；3、附属工程，包括交通、机电、监控、绿化、护栏、标志标线等。对上述这些项目的投标招标活动、合同签订与执行情况和工程计量结算情况进行审计。（二） 财务管理和财务收支审计小组，大约2-3人。1、财务决算报表的审查；2、财务收支活动的审查；3、各种费用的归集、分配的审查；4、对沿线征地拆迁费用的拨付、使用情况的审查；5、对有关设计、施工、监理等单位延伸审计；6、对有关经济合同执行、有关资产购置的审查等。（三）项目管理和概预算执行审计组。大约1-2人。审计内容包括：1、执行基本建设程序情况，从项目立项、征地开始直至项目交工验收的各个环节执行规定和程序情况。2、项目管理情况，对设计、施工、监理及采购等过程的组织、实施和管理情况；3、内部控制制度的建立与执行情况；4、项目概预算执行情况。该项内容应安排对整个项目管理过程比较熟悉的同志负责。一般项目审计参加人员9-10人为宜，工程量大、时间紧的可适当多安排人员。对这三大块，既要有分工，又要有配合，工作中各组之间要加强沟通和协作，有效利用审计资源，提高审计效率。四、 高速公路建设项目竣工决算审计的基本方法 （一）确定和突出审计重点（从技术层面谈一些如何找）一是广泛收集项目审计所需资料，通过一些资料对比分析，寻找问题的突破口。（除审计必须的工程招投标、结算、合同以及财务核算资料外，还应注意收集项目单位印发的文件、会议纪要、大事记等等，从中发现问题线索，寻找蛛丝马迹。）在此基础上进行“三对照，一测试”工作：1、做好三个对对比分析：概算结算合同将工程概算与决算对比，找出超概算和概算外项目，再将工程结算与所签合同对比，找出工程变更较大和超合同支付项目，确定单项工程审计重点。如将工程变更较大项目作为重点。（没时间可不考虑合同内工程，先搞变更较大项目，以招投标文件和规范审查结算）2、编制项目投标中标合同对比分析资料，寻找招投标环节及评标、中标环节和签订合同之间的联系，排查疑点。3、对比分析合同资料、结算资料和工程价款支付情况资料，查找非法分包和转包问题。如工程转包、设计转包等。（介绍如何查找）4、查看和测试内控制度，寻找项目管理方面问题。二是召开业主、监理、设计、施工等相关单位座谈会，掌握项目管理中的一些情况，从中寻找薄弱环节，确定重点。三是通过延伸审计，核对业主与有关单位账项，跟踪建设资金的流向，确定重点问题。（二）根据目前高速公路建设的特点，结合以往审计经验和作法，谈一些方法，供参考。1、高速公路建设项目的招投标，从形式上看基本都能够按照规定进行，但评标、定标以及合同签订中，还存在一些不规范或违背规定的问题。主要表现在：（1）对投标单位资格审查不严格，评标委员会人员组成不符合相关规定，不按规定进行评标和定标等。（2）按照规定应该公开招标的工程不公开招标，擅自采取邀请招标或议标形式；（3）将工程肢解或分割成多个单项工程进行招标，甚至以此种作法规避招标；（4）有意将应招标项目在设计和概算中漏项，待招标后以各种理由改变设计和结构，导致施工中变更增加投资；（5）投标人相互串通投标，或投标人与招标人串通投标；（6）投标人弄虚作假，骗取中标，或以不正当手段谋取中标；（7）不按招投标文件的内容签订合同；（8）以补充协议的形式更改原合同，以变更和增加工程的方式，违背招标文件的内容签订合同，合同双方责任、权利规定不清晰等。以此订立背离招投标文件实质性内容的协议，违反招投标规定。2、主线工程相对规范，房建及附属工程问题较多高速公路项目路基路面质量要求严格，施工单位资质等级较高，管理和结算相对规范，如果变更不大，可不投入过多精力，而对房建和附属工程则不容忽视。以往的审计结果表明，这些项目普遍存在提高标准、提高单价、扩大规模和不按规范计量等问题，同时也存在招标不规范和分包、转包等问题。大家不要认为投资不大，不是主要工程而掉以轻心。3、对沿线征地拆迁补偿费用和协调经费要跟踪审计。一是审查业主有无包干费用外或合同外支付征地拆迁补偿费用的情况，从而增大建设成本。二是审查地方政府是否将征地、拆迁费用按规定用途使用，有无克扣征地补偿费用，克扣农民既得利益，将专项资金挪作他用的问题。这也是我们政府审计为构建和谐社会服务的具体体现。事实上。以前审计的高速公路普遍存在层层克扣、截留、挪用的问题，有的地方政府克扣挪用，有的地方政府多要少补、购置轿车等，甚至一些地方还存在私设“小金库”问题。（介绍）（以前是单个项目审计，这次作为行业审计可集中向政府反映问题。）4、在费用支出上，既要注意严格审查业主单位自身费用支出，也要注重一些代扣、代缴和代收的一些费用的审查。如：（1）业主代扣代缴施工单位营业税问题，要看是否足额扣缴，税务部门返还的代征手续费如何处理？（2）业主方代扣的工程保险费用是如何代扣代缴的？5、要有针对性地选择一些施工单位进行审计延伸，查看甲乙双方的资金、财务往来关系。6、注意审查设计、监理单位是否严格履行职责，有无违规收取费用问题，以及设计、监理单位与业主和承包商之间的非正常资金往来。7、注意审查业主单位与主管部门以及与系统内部单位的资金往来，看是否存在一些不正当的利益关系。8、注意审查尾工工程款，防止以尾工工程名义列支费用。今年安排的高速公路项目到目前为止，大多数工程基本都已竣工近二年或二年以上，仍有大量尾工的可能性不大，但一些确实需要留存的，是否妥当，我们要予以审查。其原则是：（1）预留尾工工程按照规定不得突破概算的5%；（2）必须是概算所列项目；（3）若是概算内项目未完工，签订合同的可按合同签订数额列决；未签订合同且实际不需要的可以不列决，确实需要列入决算的要控制在概算数之内五、 高速公路建设项目竣工决算审计应注意的问题 （一）正确认识和把握高速公路竣工决算审计的概念和含义高速公路项目竣工决算审计是指项目竣工财务决算审计，不是指甲乙方工程决算审计。如前所述，工程决算审计是竣工财务决算审计的基础和一项主要内容，但并不是唯一内容。对这一点认识，我们一些市审计局，特别是一些县审计局还有一些模糊认识，往往认为搞好甲乙方工程决算审计就行了，而对竣工财务决算的真实、完整和合法性认识不足，从而达不到竣工决算审计的目的和要求。（二）建设项目竣工决算审计一定要具备开始所讲的两个条件，即：一定有初验报告，二要有竣工决算资料。只有在此基础上才能履行审计职能 ，才能体现审计成果。我们以前审计的项目往往存在竣工决算编制不出来就提前介入，造成一些项目边审计、边决算，审计成果难以体现，审计定性和处理难以把握，甚至个别项目因不具备竣工决算审计条件就提前介入，致使审计长达一年多时间仍不能结束，严重影响了审计权威。（三）关于工程结算审计的定性和处理问题虽说这次审计方案要求统一进行处理，但具体定性和处理的大量工作还要靠我们有关审计局来做。我想在定性和处理方法上，我们要充分的把握，对审计出需要核减或收缴的款项，首先要征得业主方的同意，然后再与施工单位沟通，只有与业主意见达成一致，才能让施工单位无话可说，防止甲乙双方串通勾结，共同对付审计。对一些承包商确实付出的工程支出款项，虽说不符合招投标的要求和工程施工规范，但由于合同已有约定，为避免引起法律诉讼，不能硬性扣减。但我们可以追究业主方的责任。同时，针对近年来高速公路建设为了赶速度、赶工期所发生的费用，业主方无法支付而改为其他项目“论堆”支付的，我们也要具体情况，具体分析，实事求是地进行处理。（四）建设项目竣工决算审计风险较大，一定要认真对待开展项目竣工决算审计，基本上是最后一道审计关口，有对建设项目画句号、甚至“盖棺定论”的意义。这就要求我们工作中必须严谨细致、一丝不苟，通过认真地工作来化解审计风险。并且，省政府出台的公路建设管理条例规定，由审计部门审计、财政部门对决算审批。目前财政部门正盯着该行业的一些项目，如果不认真审计，把有关问题揭示出来，很容易让财政部门在后边提出复查，大家一定要注意。（五）高速公路建设项目竣工决算审计