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山西财贸职业技术学院教案课程名称税法基础理论与实训教学对象会计大专二年级任课教师授课日期第21、22课时课题企业所得税（一）_纳税人的规定，收入总额的规定教学目 的1知识方面 所得税的基本知识、企业所得税的纳税人、收入额的确定2德育方面 正确处理国家与企业之间的分配关系的具体体现就是按时足额缴纳企业所得税3技能方面 判别纳税人的性质、收入额的确定教学重点与难点重点：1、企业所得税的基本知识、纳税人的判定 2、收入总额的规定、应纳税所得额的规定难点：收入总额中的特殊规定参考资料税法2008年注册会计师职业资格考试教材课时分配1 企业所得税总体概述（10分）2 导入并讲解本次新内容（80分）3 小结讨论（10分）教学设计创设情境导入新课启发引导问题剖析学生探究归纳总结提出问题 分析问题 解决问题课堂练习布置作业 反馈问题教 学 过 程 及 内 容教学方法说明问题的提出我们在日常生活中已经对企业所得税有所了解，这也是一个和企业密切相关的税种，那么一个企业获得的所有收入中究竟哪些需要缴纳企业所得税，哪些不需要呢？缴纳时又是如何规定的？导入新课对于这个问题，我们过去和现在的规定是不同的。我国在2007年对原有的企业所得税做出了一次新的调整，将原有的企业所得税和外商投资企业和外国企业所得税合并，并且从2008年1月日起开始执行，从此，实现了内外统一，公平税负，这表明我国的市场经济得到了进一步的完善和深化，结束了外资企业超国民待遇的时代。启发引导我们先来看：企业所得税的基本概述（教师引导学生回答）一、 所得税概述教师：我们在政治经济学已经熟悉了企业所得税的相关内容，那么，什么是企业所得税呢？其又有何特点呢？学生甲：就是处理好国家和企业的分配关系教师：具体如何处理好呢？如何量化呢通过本章内容的学习我们解决这个问题企业所得税是指国家对企业和组织的生产经营所得和其他所得依法征收的一种直接税。特点：1.征税对象是所得额2.应纳税所得额的计算程序复杂3.征税以量能负担为原则4.一般实行按年计征，分期预缴，年终汇算清缴的征收办法这些内容是我们在政治经济学里已经学过的知识，为了量化所得税，因此我们就需要了解企业所得税的相关税制要素，先来看征税的对象和纳税人及其税率，这是基本的三大税制要素。二、 征税对象和纳税人1、 纳税人 企业所得税的纳税人，是指在中华人民共和国境内的内资企业、外商投资企业、外国企业和其他取得收入的组织(以下简称企业)。1）分类办法：注册地，实际管理经营机构2）纳税义务：居民企业负有无限纳税义务，非居民企业负有有限纳税义务2、征税范围企业所得税的征收范围包括我国境内的企业和组织取得的生产经营所得和其他所得。三、 税率1.基本税率25%2.预提所得税税率20%3.优惠税率符合条件的小型微利企业，减按20的税率征收企业所得税。对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。教师：了解了基本的税制要素，究竟怎样计算所得税呢，就得先看计税依据应纳税所得额的确定四、 应纳税所得额的确定1、原则以权责发生制为原则计算公式：应纳税所得额每一纳税年度的收入总额不征税收入免税收入各项扣除项目金额允许弥补的以前年度亏损2、收入总额的确定销售货物收入提供劳务收入转让财产收入 股息、红利等权益性投资收益 利息收入，不包括纳税人购买国债的利息收入。 租金收入特许权使用费收入接受捐赠收入，是指纳税人接受的货币性和非货币性捐赠收入。其他收入，包括固定资产盘盈收入、确实无法偿付的应付，物资及现金的溢余收入，包装物押金收入、以及其他收入。小结：在收入总额的学习上，我们可以与财务会计知识有机结合，对比学习，帮助学生更好的理解收入总额的确定。 准确确定应纳税所得额是保证企业所得税的最重要因素，也是保证不偷漏税的理论基础。情景设置师生互动分析总结计算公式德育渗透课后小结通过背景资料的讲解,同学们了解到了两税合一的现实意义,课后希望同学们查阅更多的资料,更深刻理解两税合一对今后经济发展的意义所在。作业布置1 简述所得税概况，并查阅资料了解内资企业与外资企业所得税合并的背景及现实意义。2 税率设计的原则是什么？3 收入总额确定按照什么确定？抽阅记录：山西财贸职业技术学院教案课程名称税法基础理论与实训教学对象会计大专二年级任课教师授课日期第23、24课时课题企业所得税（二） 有关项目的扣除规定教学目 的1、 知识方面 确认扣除项目的原则 掌握有关项目的扣除规定2、德育方面 正确处理税法规定与会计处理不一致的地方，保证税款足额到位。3、技能方面 有关项目的扣除规定教学重点与难点 重点：有关项目的扣除规定 难点：对扣除规定具体的理解，应用参考资料税法2008年注册会计师职业资格考试教材课时分配1复习提问（10分）2介绍新内容（80分）3小结讨论（10分）教学设计创设情境导入新课启发引导问题剖析学生探究归纳总结提出问题 分析问题 解决问题课堂练习布置作业 反馈问题教 学 过 程 及 内 容教学方法说明提问：1说一说所得税的概况，及其基本税制要素。2收入总额确定的基本原则是什么？其具体规定如何？导入新课教师： 对于应纳税所得额的确定上节课已经学过了，我们知道确定应纳税所得额主要解决4个问题：一是收入总额的确定；二是不征税项目的确定；三是免税项目的确定；四是准予扣除项目的确定，前面第一个问题我们已经知道了，今天着重解决第二、三、四个问题不征税收入、免税收入、准予扣除的项目金额的确定。企业购买了国债交所得税吗？不征税收入又指哪些呢？（教师引导学生回答）3不征税收入财政拨款； 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 国务院规定的其他不征税收人。4免税收入国债利息收入符合规定条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、有实际联系的股息、红利等权益性投资收益 符合规定条件的非营利组织的收入教师：那么不准予扣除项目又是如何规定的呢（教师引导学生回答）5扣除项目的确定1） 准予扣除项目基本规定（1）成本（2）费用：销售费用、管理费用、财务费用（3）税金：消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加等营业税金及附加，以及发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等。增值税属于价外税，不在扣除之列。（4）损失（5）其他支出特殊规定（6）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（7）在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。（8）在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用准予扣除。 （9）在计算应纳税所得额时，企业发生的长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除； （10）创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。（11）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入（减按90%计入收入总额）。（12）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。教师：这次所得税改革还引入了加计扣除政策，旨在引导企业产业结构的优化，以实现资源的合理配置。接下来我们学习加计扣除项目，加计扣除就是在原有的扣除基础上，再加扣一个比例，这并不是一个真实发生的数字，同学们要注意在这里的处理方法。（13）加计扣除项目 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用按50%加计扣除。 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资按100%加计扣除。 教师： 企业发生的所有支出都允许在税前扣除吗？ 学生：不一定吧 教师：对，有的允许扣除、有的不允许扣除，具体规定如下：6不准予扣除项目的规定 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 企业所得税税款； 税收滞纳金；纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金，不得在税前扣除。 罚金、罚款和被没收财物的损失。 企业发生的公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，不得在税前扣除。 赞助支出 未经核定的准备金支出 与取得收入无关的其他支出。教师：考虑一下上面的这些内容为什么不允许扣除呢学生：假如闯红灯的罚款还允许在税前扣除的话，交通不就无序了吗？教师：非常好，因此不允许扣除项主要分为这三种情况：一是违规行为不允许在税前扣除；二是大额资产不允许在税前一次性扣除；三是行政性罚款不允许在税前扣除教师：亏损弥补是我们已经学习过的内容，那么同学们来复习一下亏损弥补的内容。学生乙：纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。教师：非常好，看来我们对亏损的理解是很透彻的，现在我们来做一些相关的练习练习一：企业购买了国债，到期的利息计算所得税吗（N）练习二：假设企业的利润总额为100万元，本年度发生的公益性捐赠支出为20万元，计算企业所得税时允许在税前全额扣除吗？学生：不允许，根据企业所得税的规定，允许在税前扣除的是： 利润总额12%=10012%=12（万元）比较：12和20，允许在税前扣除的是12万元教师：在这里我们看到了并不是所有的公益性捐赠在税前都能够扣除，注意区别情况对待。“莫道今年春将尽，明年春色倍欢人”国富则民富，让我们做一个诚实的纳税人吧，做一个模范的公民吧复习情景设置归纳总结提出问题归纳总结学生探究归纳总结课堂练习德育渗透课后小结对国家政策既有宏观的了解，又有微观层面的操作，实际计算时要把握政策的具体规定，并注意与会计的联系与区别。亏损弥补的现实意义是涵养税源，在企业为难之时国家给与的帮助，纳税人要理解国家的良苦用心。从而合理运用税收优惠政策。作业布置1、简述准予扣除项目的范围及标准2、熟记不准予扣除项目的规定3、亏损弥补的概念及税务处理如何规定？抽阅记录：山西财贸职业技术学院教案课程名称税法基础理论与实训教学对象会计大专二年级任课教师授课日期第25、26课时课题企业所得税（三）资产的税务处理、免税减税规定及应纳税额的计算教学目 的1、知识方面 资产的税务处理、减免税规定、应纳税额的计算、纳税申报 2、德育方面 正确理解国家的政策，然后应用到实践中，指导实践活动 3、技能方面 企业所得税申报表的填写教学重点与难点重点：应纳税额的计算、资产的税务处理难点：报表的填写参考资料税法2008年注册会计师职业资格考试教材课时分配4 复习提问（10分）5 介绍新内容（80分）6 小结讨论（10分）教学设计创设情境导入新课启发引导问题剖析学生探究归纳总结提出问题 分析问题 解决问题课堂练习布置作业 反馈问题教 学 过 程 及 内 容教学方法说明问题的提出上节课我们学习了企业所得税的基本税制要素及其它要素的规定，那么企业所得税是如何计算出来的？比如：一个企业收入3000万元，在境外收入是500万元，那么应该缴纳多少企业所得税？导入新课对于这个问题，不仅需要我们上节课学过的知识，而且还需要明确计税依据，即确定应纳税所得额，还有计算办法。下面就这两个问题我们做进一步的学习和探讨。启发引导教师：同学们想一想，企业所得税的计税依据是如何规定的呢？学生甲：应纳所得税税额应纳税所得额X适用税率减免和抵免税额教师：很好。我们现在来继续学习。企业的资产和计算所得税有关系吗？关系怎样，看教材五、资产的税务处理1、固定资产不得计提折旧的固定资产 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； 以经营租赁方式租入的固定资产； 以融资租赁方式租出的固定资产； 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； 与经营活动无关的固定资产； 单独估价作为固定资产入账的土地； 其他不得计算折旧扣除的固定资产。教师：固定资产与所得税的关系是 ：固定资产的年折旧额=（固定资产的原值残值）使用年限根据这个公式计算的年折旧额就允许在税前扣除在这个公式里：决定年折旧额大小的因素有：原值、使用年限教师：固定资产在计算所得税和计算利润总额方面有啥不同呢？学生：计算利润总额是全额扣减，计算所得税是定额扣减，这就形成了我们通常说的时间性差异2、无形资产 自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产； 自创商誉； 与经营活动无关的无形资产；其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。学生：老师，无形资产与计算所得税的关系就是通过计算年摊销额冲减应纳税所得额 。教师：理解的非常到位，非常好，下面我们就看如何计算应纳的所得税了六、应纳税额的计算应纳所得税税额应纳税所得额适用税率减免和抵免税额前面我们涉及的收入都是来自国内，那么，如果收入来自境外，其计算方法也同国内一样吗？ 教师：学生乙：一样。教师：有没有不同意见？学生丙：我觉得，不完全一样，如果一样，就有重复缴纳的部分，违背了“税不重征”的原则。教师：非常好，看来我们对税收的原则理解是很透彻的，那么正确的应该如何计算呢？扣除限额境外所得适用税率这种情况，我们计算时要注意分国不分项。教师：同学们想过这样一个问题吗，是不是所有的收入都一定要缴纳企业所得税呢？学生丁：我想应该不是，企业购买国债的利息收入就不缴企业所得税。教师：很好。确实是这样。在缴纳企业所得税方面，国家还有许多优惠