村集体经济组织财务管理.ppt

村集体经济组织财务管理,吉林工商学院会计分院 讲 师吉林农业大学经济管理学院 博 士 许 珺 ,基层财政干部培训讲座2013年7月,财务管理是一门关于“钱”的学问实用,从前有座山，年轻村民甲与乙共同开山。甲把石块砸成石子，运到路边，卖给建筑商。乙把石块直接运到码头，卖给杭州的花鸟商人，因为在乙看来，当地的石头奇形怪状，具有艺术观赏价值，卖重量不如卖造型。三年后，乙成为村里第一个盖楼的人。后来，村里不许开山，只准种树。村里人都种上了梨树，到了秋天，梨果飘香，引来八方客商。商人们买走了梨，成筐成筐地运到北京、上海去销售。正当村民们为梨树带给他们的小康生活欢呼雀跃的时候，乙不动声色地卖掉了自己所有的梨树，栽了成片的柳树条。他看到，客商不愁挑不到好梨，而是愁买不到盛梨的筐。五年后，乙成为村里第一个在城里买房的人。村村都离不开钱，“你不理财、财不理你。”有没有感觉到理财的巧妙？,第一章 总论,为什么村集体经济组织财务管理的重要性重在“管理”，村要生存、发展、获利需要聚财、用财、生财。管理什么“村”资金运动主体是“村”，对象是资金及其流转怎么管理“大管家”（筹资、使用、分配）什么人做“德才兼备”,资 金,占用,来源,村财务管理人员的素质,综合业务强,村财务管理人员的素质,会“处事做人”村与政府：补助村与债权人：借债村与投资人：投资.财务活动财务关系财务活动：与资金收支有关的活动。财务关系：在财务活动中与有关方发生的一系列经济利益关系。 村财务管理是村组织财务活动、处理财务关系的一项综合性管理工作。,村财务内部控制,民主约束牵制P17 “五合章”,一般情况下，单位的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。授权和执行分离，如有权决定或审批材料采购的人员不能同时兼任采购员职务。执行和审核分离，如填写销货发票的人员不能兼任审核人员。执行和记录分离，如销货人员不能同时兼任会计记账工作。保管和记录分离，如会计部门的出纳员与记账员要分离，不能兼任。保管和核对分离。记录明细账和记录总账的职务要分离。登记日记账和登记总账的职务要分离。,不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。钱、账、物分管有健全严格的凭证制度群力群策,自我剖析，比较和总结,内容,预先心里有数，过后好参照,对家底儿的管理,弄些钱来,有钱了怎么花,赚钱了咋分,第二章 计划,第三章 资产,第四章 筹资,第五章 投资,第六章 分配,村财务管理培训说明：以教材为主,第七章 分析,第二章 财务计划,为什么要编制财务计划承上启下（预测、决策计划控制、分析、检查）“望远镜”-“南坡还是北坡”-“图表（装备、时间）”-“跑偏”-“评价总结”-“奖惩”编制原则量入为出、消费与积累（吃饭与建设）、适度发展计划反映形式财务收支计划表、收益分配计划表“由过去推未来”,北,计划指标的计算方法,平衡计算法,分析推算,按比例计算,资产=负债+所有者权益期末结存=期初结存+本期增加-本期减少,（1）基数预算法：P40新计划数=（基期占用-不合理占用）（1+业务量增长率）（1+价格增长率）（1-存货周转增长率）（2）零基预算：以零为起点,保持相对稳定的比例关系,技巧记录：量价=钱，周转速度快相当于钱变多（跑得快发挥作用大）,财务收支计划和收益分配计划,经营收入*发包及上交收入补助收入投资收入,销售农产品成本及费用管理费用其他支出,经营收入经营收益本年收益可分配收益年末未分配收益,P49、P166经营收益=经营收入+发包及上交收入+投资净收益-经营支出-管理费用本年收益=经营收益+补助收入+其他收入-其他支出可分配收益=本年收益+年初未分配收益+其他转入年末未分配收益=可分配收益-提取、外分、内分及其他,收入,支出,收益,P44（1）本量利分析法利润=销售量单价（1-税率）-变动成本-固定成本（2）增长比率法利润=基期实际利润（1+利润增长率）,工程概算和购置预算,“建”“高、低各有道”合国家标准项目预计投资额=工程量国家规定实物量标准（1 当地物价水平）非标准项目预计投资额=预计工程量当地的料、工、费物价水平“买”,第三章 资产管理,固定资产,流动资产,无形资产,产权界定与登记,农业资产,土地及林地管理,资产,资产：村拥有或控制、可货币计量、预期能带来利益的经济资源。P59分类,流动资产货币资金,支付需求,应急需求,交易需求,持有目的“够”花,货币资金包括现金和银行存款,技巧记录：早收晚付，减少现金“浮游量”P64,流动资产存货和应收账款,存货 对“物”的管理要到位，适度，保证供应。应收账款 尽量保证“早”收回，以免“夜长梦多”。,固定资产,价值高重视租入的固定资产P75经营租赁短、暂时使用“别人的”出租方融资租赁（“借鸡生蛋，以蛋还债”，即融“资”又融“物”）长、长期使用“自己的”承租方（村）需要计提折旧,承租方（用）要求、管理,出租方（物）购买,出租给,付租金,第三方,无形资产,商标权：商标专用权,商誉：优越条件不可辨认,专利权：发明、实用新型、外观设计,专有技术：非专利技术,无形资产,农业资产,1、农业资产：包括牲畜（禽）资产和林木资产消耗性生物资产“消费”，如肉鸡、肉猪等生产性生物资产“产出”，如奶牛、果树等2、农业资产特点：具有自然再生产和社会再生产的双重属性多样性（品种）生命周期（时间）可流动、可长期地域特征（空间）后续维持3、农业资产的价值：购（买价+税费）、养（实际发生） 产役畜、经济林木投产后类似固定资产,农业资产牲畜（禽）资产,牲畜（禽）资产：活的动物资产消耗性的幼畜及育肥畜生产性的产畜及役畜,农业资产林木资产,林木资产：植物资产经济林木：用果、种、叶、根等赚钱（苹果树、橡胶树）非经济林木：不用来赚钱（薪炭林）村周边的国有生态林（防风林），村负责看护，国家补贴，不是村的。村民房前屋后栽种的办理林业产权证的林木，是村民自家的，不是村的。林木资产特点：时间长、风险高、经济效益与生态效益并存计价：料、工、费P87,土地管理,从总体上说，我国土地实行社会主义公有制，由全民所有制（也叫国家所有）和劳动群众集体所有制两种形式组成。农村土地按所有制不同分国家所有：归国家所有的土地，如城市用地、军事用地等。农村集体所有：归村集体经济所有，如农村和城市郊区除国家所有以外的土地。农村土地按用途不同分农用地：直接用于农业生产。建设用地：建造建筑物、构筑物的土地。未利用地：盐碱地、荒草地等。村集体经济组织的土地是指归村集体经济组织所有的土地，分为：耕地：直接用于生产粮食的土地。基本农田（永久性、规划地）农村集体经济组织建设用地守住，严格保证用途不得改变，开发土地承包经营权流转方式：转让、转包、互换、入股、出租、代耕、抵押,宁夏压沙西瓜沙地压石子,林地管理,林地：山林及林下土地，包括商品林和公益林。（乡村旅游，林下种植养殖中草药、食用菌、特色动物等）农村集体林权改革从2008年开始，我国实行农村集体林权改革。在坚持集体林地所有权不变的前提下，将林地承包经营权和地上林木所有权，通过家庭联产承包方式落到本村集体经济组织的农户，承包期为70年。村集体经济组织还要保留少量（大约20%-30%）的集体林地，由集体经济组织实行民主管理。林地承包人可以将拥有的林地承包经营权和林木所有权进行一定范围内的流转：转包、出租、转让、入股、贷款抵押、作为入股和合作的物资条件。总结：流动（钱、物、债）、固定、无形、农业；土地、林地农村集体经济组织资产所有权界定与产权登记：P112“产权证”经营性、非经营性、资源性资产,第四章 筹资,“弄俩钱儿花” 政府补助：熟悉政策 村“一事一议”筹集的资金向外借债吸收投资资产=负债+所有者权益从时间长短上分为：短期资金和长期资金 （一年）借债（短期、长期），投资（长期）,资金占用,资金来源,短期资金短期借款,短期借款 是指村集体经济组织向银行和非银行金融机构借入的期限在一年以内的借款。一般需要有担保，担保形式有保证、抵押和置留等。短期借款种类临时周转借款（季节性需求）票据贴现借款（商业汇票） 贴现结算借款（托收承付结算） 作保卖方信贷（分期收款销售） 申请,短期资金应付款项,应付款项应付而未付的款项（暂时可为村所用） 实际是对方单位的资金在短时间内被村集体经济组织无偿使用，是村集体经济组织的一项资金来源。如果可能，应尽量将付款期延长。 技巧记录：早收晚付，发票、物资采购单、验收入库单三项核对不错付。P118、P153现金折扣（财务管理里面对筹集货币资金的鼓励措施，如果村是买方要付对方单位的款）利于对方早收钱，仍旧保持早收晚付的原则“2/10，1/20，N/30”2/10是10天内村里付款，对方单位少收2%的钱；1/20是在10天后，20天内付款少收1%的钱；N/30是在20天后，30天内付款不优惠，最后期限是30天村需按原价付款。商业折扣：鼓励多买（优惠打折）销售折让：找心理平衡（次品妥协）,长期资金谨慎,长期借款利息可以“抵税”，因为利息费用在计算税前扣除，少交税不良债务化解，消除不良债务，减少支出，变相增加可利用的经济资源。“一事一议”资金，涉及村民切身利益，就必须“一”事“一”议，专一对待，专注处理。吸收投资 “现代农业”不再“小打小闹”，要够规模“梧桐树引来金凤凰”：国家、法人、个人、外商。P132钱：汇率物：评估P133摸清产权与处置权，防止吃亏上当,第五章 投资,投资是一种先“舍”后“得”的过程，为了获利。直接投资：村将货币资金等经济资源直接投入投资项目，形成实物资产等的投资，一般为大型的项目投资。间接投资：村购买对方单位债券、股票等各种有价证券的投资，由于其投资形式主要是购买各种有价证券，因此也被称为证券投资。 农业产业化：以市场为导向，以加工企业为依托，以科技为手段，把农产品生产、加工、销售连成一体的经营机制。 这种经营组织方式需要规模化发展、专业化服务、市场化生产、商品化经营。（P147组团式、企业打工、自发办公司、合作社入股） 技巧记录：机会成本，把某种资源投入某一特定用途而放弃的在其他用途中所能获得的最大收益。,项目投资实体投资,财务管理重视的是现金流量：真金白银,维修500,盒饭500,汽油2000,净利润（会计）2850,折旧1000,会计利润,每月收入7000元,例子：出租车司机小张个人所得税税率5%一辆车一年1.2万折旧费,每月支出情况见图,现金流出量=2000+500+500+150=3150,现金流入量=7000,特点：价值大、时间长慎重评估现金净流量大于零，且越大越好。区别于会计利润。,交税150,税前会计利润=7000-（2000+500+500+1000）=3000税后会计利润=3000-150=2850,现金净流量=现金流入量-现金流出量=7000-3150=3850或 现金净流量=净利润+折旧=2850+1000=3850,所有现金收入7000,现金净流量,现金流入量：营业收入：销售收入=量价固定资产变价收入：清理固定资产收入=固定资产残值回收流动资金现金流出量：建设投资：与项目相关的支出（固定资产、无形资产、开办费）垫支的流动资金：初始启动流动资金经营成本：付现成本（不含折旧）=总成本-折旧税费：所得税等现金净流量=现金流入量-现金流出量经营期现金净流量=销售收入-付现成本-所得税 =销售收入-（总成本-折旧）-所得税 =净利润+折旧,项目终结时,项目投资评价方法,若干方案择优投资回收期法（越短越好）（回本的时间）投资回收期=62=3年净现值法（越大越好）会计收益率法（越大越好）会计收益率=年平均净收益原始投资额=2633%,一个项目村一次投入6万，每年挣2万，几年回本？,2万第3年,2万第2年,2万第1年,6万初始投入,证券投资债券、股票投资,债券（村是债权人）风险小，利息收入固定，无管理权收益：利息股票（村是股东）风险大，收益较高，但存在不确定性，可以控股收益：股利，买卖价差技巧记录：高风险、高收益，风险收益一般齐。不要把鸡蛋放在一个篮子里。,第六章 分配,P168提取公积公益金提取福利费向投资者分配向农户分配其他分配P170 效率与公平激励积极性，消费与积累,第七章 财务分析,目的：剖析自我，心中有数基本方法比较分析法数据：经验、历史（趋势分析）、同行（横向分析）、村预定（差异分析）例如：差异分析 实际-计划 实际/计划趋势分析 财务指标、报表因素分析法（连环替代）将因素分解P176、177、178比率分析法偿债能力、营运能力、盈利能力,因素分析法,1、因村干部人数减少引起的变化：减少9000=（下一年人数-上一年人数）上一年工资标准=（4-6）4500=-90002、因人均工资额提高引起的变化：增加4000=（下一年人均工资额-上一年人均工资额）下一年人数=（5500-4500）4=4000,是上一年的,是下一年的,合计影响=-9000+4000=-5000,技巧记录：量价=钱,比率分析法偿债能力分析,短期偿债能力流动比率=流动资产流动负债流动比率高，偿债能力强，100%-200%较好。速动比率=速动