2590了解和评价被审计单位财务报告编制流程.xls

2012 11 以以下下为为在在了了解解被被审审计计单单位位财财务务报报告告编编制制流流程程时时可可能能需需要要了了解解的的部部分分内内容容 非非全全部部 序序号号了了解解内内容容 一一初初步步报报表表 科科目目发发生生额额及及余余额额汇汇总总表表 生生成成流流程程 1从总账至科目发生额及余额汇总表的过账是否适当 计算是否准确 2是否正确 及时记录了所有记账分录 尤其是非标准记账分录 二二报报表表合合并并流流程程 如如适适用用 1被审计单位如何了解下属企业所使用的会计政策 2 被审计单位下属公司与被审计单位会计政策是否统一 若不统一 请说 明如何进行调整 3如何确保下属单位报表能够完整 准确和及时地报告给被审计单位 4 国外分支机构的非记账本位币财务信息是如何转换为集团财务报表中的 货币单位的 5被审计单位的员工是否具备编制合并财务报表的经验 6合并报表是手工进行还是使用某个软件包 三三账账项项调调整整流流程程 1谁负责对财务报表进行调整 调整需要得到谁的授权 2通常情况下财务报告调整的项目和性质是什么 3被审计单位如何确保所有的必须的调整都已经计入财务报表中 4 被审计单位如何保证集团内部的交易 往来款项余额均被发现并被恰当 抵消 5被审计单位如何确保调整数据都来自准确的信息 6是否在常规调整外还存在非常规的调整 四四财财务务报报表表编编制制及及披披露露流流程程 1 负责财务报表编制的人员是否胜任其工作 是否得到了恰当的培训和监 督 2 管理层和财务报表编制人员是如何及时获得有关会计和披露的最新信息 的 2012 11 以以下下为为在在了了解解被被审审计计单单位位财财务务报报告告编编制制流流程程时时可可能能需需要要了了解解的的部部分分内内容容 非非全全部部 序序号号了了解解内内容容 3财务报表及披露的草拟过程 4财务报表在发布之前是否要经过高管层的复核 五五分分部部报报告告编编制制流流程程 如如适适用用 1被审计单位是如何确认分部的 2 如何搜集与分部报告的相关信息 如从内部报告中 如何利用该信息 调整分部报告的 3内部交易是如何抵消的 4如何识别分部报告编制过程中容易出错的项目 2012 11 描描述述 公司利用金蝶K3系统进行财务核算和系统报表编制 并指定专用人 核算主管 负责总账至科 目发生的核算 由财务经理进行三级复核的管理模式 能确保计算正确 公司各业务模块授权不同岗位进行核算 月末结账前由核算主管负责盘点和对账工作以确保账 实相符 账账相符 对资产状况进行必要的评估和分析以确保减值的计提和费用的分摊合理 准确 公司及各子公司遵照国家统一的会计准则和制度 各子公司与母公司实行相同的会计制度和核 算方法 子公司定期报送会计报表和财务分析至母公司 各子公司与母公司实行相同的会计制度和核算方法 如不统一 则按母公司的会计政策调整子 公司报表 1 公司己制定完整的报告制度 2 各分 子公司配备相应的会计人员能及时准备的编制度财务报表 3 经确认的财务报告 表 及时向相关的管理层报告 并按公司档案管理要求进行归档 先将外币报告按合并时点的汇率折算本位币 并按母公司所适用的会计制度调整核算科目再合 并 公司编制合并报表的会计须持有会计师职称和从事主管岗位三年以上经验 且有合并会计报表 的经验 各子公司与母公司单个报表利用K3系统出具 合并报表通过手工合并 核算主管对报表进行调整 调整依据金额或影响的大小 依据管理权限由主管申请 财务经理 财务总监 总经理直至股东大会批准 期后事项 会计估计 差错 通过编制差异对照表和差异分析说明 以确保调整已经计入财务报表中 公司实行关联公司月末对账的制度 以保证交易全部纳入核算范围并在合并报表时恰当抵消 公司实行月度盘点和对账制度 实行三级核算和复核 通过岗位交叉稽核以保证信息准确 公司所有的调整均采取报告制 审批制 经确保所有的调整信息准确无误 不存在非常规调整 负责财务报表编制的人员均具备从事会计工作5年以上且须取得会计师资格的职称 该人员定期 参与从业资格后续教育和相关业务培训 报表须经财务经理复核 财务总监审批 经济业务发生时由财务部相关的会计岗位在K3系统及时记录 并据此登记会计账本由此产生业 务报表 并定期向相关部门和岗位进行报告 以以下下为为在在了了解解被被审审计计单单位位财财务务报报告告编编制制流流程程时时可可能能需需要要了了解解的的部部分分内内容容 非非全全部部 2012 11 描描述述 依据会计账簿编制财务报表 公司所有报表的数据都来源于会计账簿 为保证财务报表数据的正确性 在编制报表之前公司 进行对账和结账工作 以保证账证相符 账账相符 账实相符以保证报表数据的真实准确 由财务经理复核 财务总监审核 公司董事长批准 公司按以下几点确认分部 1 生产过程的性质差异 2 产品或劳务的性质差异 3 商品或劳务 营销的方式差异 4 客户类型差异性 利用报告期内的分部业务报告 管理层分析及分部预算 决算等资料 财务部进行分析性复核 若有异常及时要求分部进行合理性