中级财务会计练习题

1 中级财务会计中级财务会计 练习题 经济系 练习题 经济系 1 A 公司从 B 公司赊购一批原材料 增值税专用发票上注明的原材料价款为 5 万元 增值 税税额为 8 500 元 根据购货合同约定 材料赊购期限为 30 天 现金折扣条件为 2 10 1 20 N 30 计算现金折扣时不考虑增值税 1 赊购原材料 2 支付货款 假定 10 天内支付货款 假定 20 天内支付货款 假定超过 20 天支付货款 1 赊购原材料 借 原材料 50 000 应交税费 应交增值税 进项税额 8 500 贷 应付账款 B 公司 58 500 2 支付货款 假定 10 天内支付货款 现金折扣 50 000 2 1 000 元 实际付款金额 58 500 1 000 57 500 元 借 应付账款 B 公司 58 500 贷 银行存款 57 500 财务费用 假定 20 天内支付货款 现金折扣 50 000 1 500 元 实际付款金额 58 500 500 58 000 元 借 应付账款 B 公司 58 500 贷 银行存款 58 000 财务费用 500 假定超过 20 天支付货款 借 应付账款 B 公司 58 500 贷 银行存款 58 500 2 2 甲公司购入原材料 10 000 件 每件 25 元 增值税税额 42 500 元 款项已通过银行转账 支付 但材料尚在运输途中 待材料运达企业后 验收发现短缺 200 件 原因待查 要求 编制甲公司购入原材料的下列会计分录 1 支付货款 材料尚在运输途中 2 材料运达企业 验收时发现短缺 原因待查 其余材料入库 3 假定材料为运输途中的合理损耗 1 支付货款 材料尚在运输途中 借 在途物资 250 000 应交税费 应交增值税 进项税额 42 500 贷 银行存款 292 500 2 材料运达企业 验收时发现短缺 原因待查 其余材料入库 短缺存货金额 200 25 5 000 元 入库存货金额 250 000 5 000 245 000 元 借 原材料 245 000 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 5 000 贷 在途物资 250 000 3 短缺原因查明 假定为运输途中的合理损耗 借 原材料 5 000 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 3 宇通公司委托诚信公司加工一批应税消费品 支付由诚信公司代收代缴的消费税 5000 元 要求 编制下列不同情况下星海公司支付消费税的会计分录 假定应税消费品收回后用于连续生产 假定应税消费品收回后用于直接销售 1 假定应税消费品收回后用于连续生产 借 应交税费 应交消费税 5 000 贷 银行存款 5 000 2 假定应税消费品收回后用于直接销售 3 借 委托加工物资 5 000 贷 银行存款 5 000 4 星海公司的产成品采用计划成本法核算 某年 6 月份 星海公司月初结存产品的计划成 本为 500 000 元 产品成本差异率为超支 14 000 元 本月生产完工入库的产成品实际成本 为 2 493 000 元 计划成本为 2600 000 元 本月发出产品的计划成本为 2800 000 元 其 中 对外销售的产成品计划成本为 2500 000 元 售价为 3 000 000 元 增值税税率为 570 000 元 在建工程领用的产成品计划成本 300 000 元 计税价格为 360 000 增值税销项 税额为 61 200 元 1 编制销售产成品并结转产品销售成本的会计分录 2 编制在建工程领用产成品的会计分录 3 计算本月产品成本差异率 4 分摊产品成本差异 5 计算产成品在资产负债表的存货项目中应填列的金额 1 编制销售产成品并结转产品销售成本的会计分录 借 银行存款 或应收账款 3 570 000 贷 主营业务收入 3 000 000 应交税费 应交增值税 销项税额 570 000 借 主营业务成本 2 500 000 贷 库存商品 2 500 000 2 编制在建工程领用产成品的会计分录 借 在建工程 361 200 贷 库存商品 300 000 应交税费 应交增值税 销项税额 61 200 3 计算本月产品成本差异率 产品成本差异率 14000 107 000 500 000 2600 000 100 3 4 分摊产品成本差异 销售产品应负担的产品成本差异 2 500 000 3 75 000 元 在建工程应负担的产品成本差异 4 300 000 3 9 000 元 借 主营业务成本 75 000 在建工程 9 000 贷 产品成本差异 84 000 5 计算产成品在资产负债表的存货项目中应填列的金额 产成品期末余额 500 000 2 600 000 2 800 000 300 000 元 产品成本差异期末余额 14000 107000 84000 9000 元 产成品在资产负债表中应填列的金额 实际成本 300 000 9 000 291 000 元 5 诚信公司一台设备 原价 160 000 元 预计使用年限 5 年 预计净残值率 4 要求 1 根据上述资料采用年限法计算固定资产的年折旧率 月折旧率 年折旧额 月折 旧额 2 根据上述资料采用双倍余额递减法和年数总和法计算固定资产的年折旧率和年折旧额 1 年折旧率 1 4 5 100 19 2 月折旧率 19 2 12 100 1 6 年折旧额 160 000 19 2 30 720 元 月折旧额 30 720 12 或 160 000 1 6 2 560 元 2 双倍余额递减法 折旧率 2 100 40 第一年折旧额 160 000 40 64 000 元 第二年折旧额 160 000 64 000 40 38 400 元 第三年折旧额 160 000 64 000 38 400 40 23 040 元 第四年折旧额 160 000 64 000 38 400 23 040 160 000 4 2 14 480 元 第五年折旧额 14 480 元 年数总和法 第一年折旧率 5 15 第二年折旧率 4 15 第三年折旧率 3 15 第四年折旧率 2 15 5 第一年折旧率 1 15 第一年折旧额 160 000 5 600 5 15 51 466 70 元 第二年折旧率 160 000 5 600 4 15 41 173 36 元 第三年折旧率 160 000 5 600 3 15 30 880 02 元 第四年折旧率 160 000 5 600 2 15 20 586 68 元 第一年折旧率 160 000 5 600 1 15 10 293 34 元 6 诚信公司 2009 年 3 月 8 日 将一台多年闲置不用的设备出售 价款为 1 144 000 元 以 通过银行收到款项 该项固定资产的原价为 1 860 000 元 累计折旧 750 000 元 支付清 理费用 900 元 注销原价及累计折旧 借 固定资产清理 1 110 000 累计折旧 750 000 贷 固定资产 1 860 000 支付整修费用 借 固定资产清理 900 贷 银行存款 900 收到出售价款 借 银行存款 1 287 000 贷 固定资产清理 1 100 000 应交税费 应交增值税 销项税额 187 000 应交的营业税 1 100 000 5 55 000 元 借 固定资产清理 55 000 贷 应交税费 应交营业税 55 000 净损益 1 100 000 1 110 000 900 55 000 65 900 元 损失 借 营业外支出 处置非流动资产损失 65 900 贷 固定资产清理 65 900 7 甲公司 2011 年度取得主营业务收入 6 000 万元 其他业务收入 1 500 万元 投资收益 1 800 万元 营业外收入 300 万元 发生主营业务成本 4 000 万元 其他业务成本 1000 万元 6 营业税金及附加 200 万元 销售费用 950 万元 管理费用 650 万元 财务费用 300 万元 营业外支出 900 万元 所得税费用 520 万元 甲公司按净利润的 10 提取法定盈余公积 2011 年度向股东分配现金股利 300 万元 1 结转损益类科目余额 借 主营业务收入 60 000 000 其他业务收入 15 000 000 投资收益 18 000 000 营业外收入 3 000 000 贷 本年利润 96 000 000 1 结转损益类科目余额 2 结转净利润 3 提取法定盈余公积 4 分配现金股利 5 计算营业利润 利润总额净利润 借 本年利润 85 200 000 贷 主营业务成本 40 000 000 其他业务成本 10 000 000 营业税金及附加 2 000 000 销售费用 9 500 000 管理费用 6 500 000 财务费用 3 000 000 营业外支出 9 000 000 所得税费用 5 200 000 借 本年利润 10 800 000 贷 利润分配 未分配利润 10 800 000 法定盈余公积 1 080 10 108 万元 借 利润