日常报销规范ppt课件

日常报销行为规范 发票报销注意事项 1 会务费发票重点关注 是否具有会务费的日程安排 会议纪要 会议合同 参会人员签到 支付会务费银行付款单以及会议现场照片等证明开会真实性的辅佐证据 切记 费用的报销不仅仅是取得正式发票 2 预付卡充值发票重点关注 在报销的时候财务人员是否一次性计入了当期费用 记住只有取得了消费明细单后才可以根据具体实际消费情况税前扣除 3 非商品明细发票重点关注 是否存在取得的费用发票项目只是笼统的写的 办公用品一批 电脑耗材一批 材料一宗 食品一批 等非商品明细发票 4 未填对方企业税号发票重点关注 自2017年7月1日起 购买方为企业的 索取增值税普通发票时 应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码 企业取得普通发票未填写税号不得报销入账 5 个人抬头费用发票重点关注 是否取得了个人抬头的费用支出发票 类似个人抬头手机发票等支出凭证不能税前列支 但是以下个人抬头发票可以入账报销 机票和火车票 出差过程的人身意外保险费 个人抬头的财政收据的签证费 符合职工教育费范围的职业技能鉴定 职业资格认证等经费支出以及医药费票据等 6 不合理的费用发票重点关注 是否存在将不属于公司经营支出的发票拿到企业来报销入账 如 报销加油费的发票金额远远超过车辆实际耗用量 报销大量连号的出租车票 报销的住宿费大大超出了合理标准等 7 发票填写项目不全的费用发票重点关注 是否存在应该填写发票备注栏但是未填写的发票 如 取得的运输费发票 装修费发票 施工费发票 房屋租金发票等等 8 盖章不规范的发票重点关注 发票是否存在盖章错误 位置不对 盖章模糊 或者未加盖发票专用章等 9 抬头简称的费用发票重点关注 是否填写了对方单位的全称 一定注意取得了未填写全称的费用发票不得报销 10 过期的费用发票重点关注 取得的费用发票是否已经过期 失效或者换版 如 现在若是再取得地税版发票不得报销入账 因为从2016年5月1日起地税已经不再向纳税人发放发票 发票开具需要注意的事项 1 跨年退货或开票有误的也可以开具红字发票 能开 根据国家税务总局公告2016年第47号 纳税人开具增值税专用发票后 发生销货退回 开票有误 应税服务终止等情形但不符合发票作废条件 或者因销货部分退回及发生销售折让 需要开具红字专用发票 2 发生发票丢失还需登报声明作废根据 中华人民共和国发票管理办法实施细则 第三十一条使用发票的单位和个人应当妥善保管发票 发生发票丢失情形时 应当于发现丢失当日书面报告税务机关 并登报声明作废 3 普通发票有 纳税人识别号 栏必须填写根据 国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告 国家税务总局公告 2017年 16号 自2017年7月1日起 购买方为企业的 索取增值税普通发票时 还应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码 销售方为其开具增值税普通发时 应在 购买方纳税人识别号 栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码 不符合规定发票 不得作为税收凭证 4 企业选择简易计税办法时可以开具增值税专用发票纳税人销售自己使用过的固定资产 适用简易办法依照3 征收率减按2 征收增值税政策的 可以放弃简税 按照简易办法按照3 征收率缴纳增值税 并可以开具增值税专用发票 5 企业纳税人同时提供不同税率的商品 服务的 如何开具发票 企业如果同时提供不同税率的商品 服务的 可以在同一张发票上开具 交接分类 1现金交接 注意清点现金数目 项目 交接人签字 分管领导审批 公司报备2账务交接 核对交接账目 收据 发票 账单 3物品交接 清点物品 查看是否损坏 查看颜色种类 4工作交接 已处理和未处理的分档 分类 分轻重缓急 5数据交接 不同数据按种类分组整理 交接注意事项 一个月的工作当月要处理的账务 做记账凭证 记账 汇总 记总账 月底要对账 结转 结账 最后编制会计报表 这就是会计一个月的工作循环 规范记账流程 1 时间 年月日2内容 项目 数量 金额3大小写4记账人5核对填写内容6第一联 第二联 第三联 定额发票 定额发票 是税局专门印制的 不用填开的 有固定数额的发票 年应税销售额商业50万元以下 工业30万元以下的小规模纳税人应使用定额发票 定额发票共有小额10元 20元 50元 100元 200元 500元 1000元 2000元 5000元 10000元等11种面额的版本 配套使用定额发票清单 纳税人可根据业务需要选择使用 增值税普通发票 增值税专用发票 普通发票 普通发票是指在购销商品 提供或接受服务以及从事其他经营活动中 所开具和收取的收付款凭证 任何单位和个人在购销商品 提供或接受服务以及从事其他经营活动中 除增值税一般纳税人开具和收取的增值税专用发票之外 所开具和收取的各种收付款凭证均为普通发票 普通发票仅限于用票单位自己使用 不得带到本县 市 以外地方填开 企业申请自印的发票 原则上一次印刷不得超过一年的使用量 普通发票的开具要求如下 规范 开具发票的文字使用要规范 应当使用中文 开具发票的大小写金额要规范 开具发票的开票日期要规范 在发生经营业务确认营业收入时 开具购货单位名称要规范 开具货物名称或服务项目要规范 开具发票的规格 单位 数量 单价等栏目规范 开具发票时 项目填写齐全 字迹清楚 全部联次一次性复写或打印 应当按号码顺序填开 未实行盖章出门的要在发票联加盖发票专用章或财务专用章 使用电子计算机开具发票的 须经税务机关批准 使用税务机关监制的机外发票 开具后的存根联应按照顺序号装订成册 真实 只有经济业务发生时方可开具发票 必须据实开具 不得变更商品或劳务的名称和金额 未发生经济业务 一律禁止开具发票 2 开具销售折让 折扣时的发票 发生销售折让的 应当收回原开具的发票并注明 作废 字祥 重新开具销售发票 3 开具红字发票 若原开具的发票已经入账 无法收回原发票的 可要求对方提供由当地主管税务机关出具的有关证明 按实际的经营业务另行据实开具发票 并在新开具的发票上注明原发票的号码及开具金额和凭证号码 原开具的发票尚未入账且可以收回的 整份发票装订在一起 加盖 作废 戳记或注明 作废 字样 据实另行开具发票 不得以红字普通发票冲抵增值税专用发票 4 普通发票的临时开具 临时需要发票的单位和个人 可以凭经营业务发生的书面证明到主管税务机关指定的场所 由税务人员代为开具 依法应当纳税的 在申请开具发票时 缴纳应缴的税款 5 丢失发票后的补救措施 丢失已取得的发票联 不得要求原开票方另行开具发票 应当由丢失发票联的一方向对方出具证明 原开票方在查对存根联 记账联无误后 附原存根联或记账联的复印件 按原来开具的实际情况出具书面证明 增值税专用发票 以下简称专用发票 是发货票中的一种 专用发票是供增值税一般纳税人 以下简称一般纳税人 生产经营增值税应税项目使用的一种特殊发票 它不仅是一般的商事凭证 而且还是计算抵扣税款的法定凭证 开票时 增值税专用发票的抬头要与企业名称的全称一致 增值税专用发票必须要将名称 税号 地址 电话 开户行及账号信息填写完整 而且 发票内容应按照实际销售情况如实开具 不符合规定的发票 将不得作为税收凭证 增值税专用发票 1印制时 增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制 其他发票 按照国务院主管部门的规定 分别由省 自治区 直辖市国家税务局 地方税务局指定企业印制 使用时 增值税专用发票是认证期限为180天 增值税普通发票因为不可以抵扣所以无限制 此条可能有地方政策差异 按当地管理办法实行 2抵扣时 增值税专用发票能抵扣 增值税普通发票不可以抵扣 开具发票时 增值税专用发票需要购货方详细的资料信息 税号 企业基本账户开户行以及账号 地址联系方式 增值税普通发票则不需要 3发票的作用不同 增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证 而且可以用作购买方扣除增值税的凭证 而普通发票除运费 收购农副产品 废旧物资的按法定税率作抵扣外 其他的一律不予作抵扣用 只有增值税一般纳税人才能开具增值税专用发票 作为既有普通发票又有增值税专用发票的单位来说 开具这两种发票所交的税都是一样的 两种发票税率是一样的 而作为接受发票的单位则不同 如果接受发票的单位是增值税一般纳税人 它接受增值税专用发票可以抵扣税金 而接受普通发票就不能抵扣税金 如果接受发票的单位是小规模纳