消费税 营业税会计处理

8流动负债 应交消费税的会计处理 1 税法的相关规定我国目前仅对以下这十四种商品征收消费税 烟 酒及酒精 化妆品 贵重首饰及珠宝玉石 鞭炮 焰火 成品油 汽车轮胎 摩托车 小汽车 高尔夫球及球具 高档手表 游艇 木制一次性筷子 实木地板 消费税的计算从价定率 应纳税额 销售额 税率从量定额 应纳税额 销售数量 单位税额复合计税 应纳税额 销售额 税率 销售数量 单位税额 8流动负债 对外销售应税消费品的会计核算 1 直接对外销售应税消费品 2 视同销售 3 委托加工应税消费品 应交消费税 一 交纳消费税的产品都交纳增值税 二 会计处理 1 直接对外销售的会计处理借 营业税金及附加贷 应交税费 应交消费税 举例 某汽车制造厂为增值税一般纳税人 1月18日销售小轿车300辆 每辆车的不含税销售价为9万元 货款尚未收到 每辆车的成本为6万元 小轿车的增值税税率为17 消费税税率为8 视同销售的会计处理 2 对职工发放福利 视同销售 借 应付职工薪酬 非货币性福利贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 借 营业税金及附加贷 应交税费 应交消费税借 主营业务成本贷 库存商品 举例 某啤酒厂将自产啤酒20吨作为福利发给员工 啤酒成本为每吨2500元 出厂价为每吨4000元 消费税定额税率为250元 吨 应交消费税 对外投资 视同销售 借 长期股权投资贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 借 营业税金及附加贷 应交税费 应交消费税借 主营业务成本贷 库存商品 对外捐赠 视同销售 借 营业外支出贷 主营业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 借 营业税金及附加贷 应交税费 应交消费税借 主营业务成本贷 库存商品 3 委托加工应税消费品 1 什么叫委托加工应税消费品委托方提供原材料和主要材料 受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 2 应纳消费税额的计算及会计处理 受托方代收代交消费税时 应按受托方同类消费品的销售价格计算纳税 没有同类价格的 按照组成计税价格计算纳税 组成计税价格 材料成本 加工费 1 消费税税率 应纳消费税 组成计税价格 消费税税率 应交消费税会计处理 1 委托加工物资收回后 直接用于销售的借 委托加工物资贷 银行存款 应付账款 2 委托加工物资收回后 用于连续生产的借 应交税费 应交消费税贷 银行存款 应付账款 受托方 借 银行存款 应收账款 贷 应交税费 应交消费税 委托加工商品的具体核算 3存货 例 甲企业委托乙企业加工材料 非金银首饰 原材料的实际成本为150000元 不含税加工费用为60000元 由受托方代收代交的消费税为6000元 材料已经加工完毕并验收入库 加工费尚未支付 甲企业对材料采用实际成本进行日常核算 1 若甲企业将收回加工后的材料用于继续生产的 则相关账务处理为 借 委托加工物资150000贷 原材料150000借 委托加工物资60000应交税费 应交增值税 进项税额 10200 应交消费税6000贷 应付账款762000借 原材料210000贷 委托加工物资210000 2 若甲企业将收回加工后的材料直接用于出售 则相应的账务处理为 借 委托加工物资150000贷 原材料150000借 委托加工物资66000应交税费 应交增值税 进项税额 10200贷 应付账款762000借 原材料216000贷 委托加工物资216000 营业税营业税是对提供劳务 转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种 一 营业税的征税范围和税率交通运输业 建筑业 邮电通信业 文化体育业 3 服务业 金融保险业 5 娱乐业 5 20 销售不动产和转让无形资产 5 营业税的计算 8流动负债 企业提供应税劳务 转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用 营业额 应纳税额 营业额 税率 营业税 2 销售不动产3 转让无形资产 借 固定资产清理贷 应交税费 应交营业税 转让所有权转让使用权 1 提供应税劳务账务处理 借 营业税金及附加贷 应交税费 应交营业税 提供应税劳务的会计处理举例 某企业对外提供应税劳务 取得运输收入50000元 存入银行 营业税税率3 销售不动产 某工业企业出售房屋一栋 账面原值为2000万元 已提折旧1050万元 出售收入为850万元 款项已存入银行 用银行存款支付清理费用3万元 营业税税率为5 转让无形资产的会计处理 转让所有权借 银行存款无形资产减值准备累计摊销贷 无形资产应交税费 应交营业税营业外收入 举例 某公司对外转让一项专利权 取得转让收入100万元 该项专利权账面原值为100万元 累计摊销40万元 营业税税率5 城建税税率7 教育费附加3 编制该公司转让无形资产的会计分录 转让使用权 借 银行存款贷 其他业务收入支付服务费 摊销时 借 其他业务成本贷 银行存款累计摊销借 营业税金及附加贷 应交税费 应交营业税 转让无形资产的会计处理 城建税 1 城建税的计税依据纳税人实际交纳的增值税 消费税 营业税 三税 的税额 2 税率市区的7 县城镇的5 其他的1 3 会计处理