(仅供10春级会计专科班使用)《会计操作实务》第二部分参考资料

1 会计综合实训第二部分 参考资料 会计综合实训第二部分 参考资料 完整版 完整版 说明 说明 1 1 课本以图表形式列示 课本以图表形式列示 1212 月份经济业务内容 学生应该学会解读经济业务内容 并填写记账凭证 根据作业要月份经济业务内容 学生应该学会解读经济业务内容 并填写记账凭证 根据作业要 求 以分录形式作答 求 以分录形式作答 2 2 本部分 除下面第 本部分 除下面第 3 3 点要求外 请大家用白纸或横格纸抄录 作答 点要求外 请大家用白纸或横格纸抄录 作答 3 3 科目汇总表 资产负债表 利润表 科目汇总表 资产负债表 利润表 第 第 1010 页之后 页之后 仍然在课本上作答仍然在课本上作答 记账凭证填写示范 记账凭证填写示范 12 月份发生的经济业务 月份发生的经济业务 1 借入长期借款 100 万元用于固定资产的购建 借 银行存款 1000000 贷 长期借款 1000000 2 1 日 上月材料入库单冲销暂估入账材料和应付账款 植物油 50kg 计划单价 11 6 金额 580 元 借 原材料 580 用红字 贷 应付账款 暂估应付账款 580 用红字 3 1 日 在股票账户购买股票 1000 股 每股 25 元 包含已宣告尚未发放的股利 1000 元 支付手续费 25 元 借 交易性金融资产 24000 投资收益 25 应收股利 1000 贷 银行存款 25025 4 2 日 从康华面粉厂购入面粉到达 经检验后办理入库 款未付 面粉 1000kg 实际成本 25000 元 计划成本 26000 元 增值税进项 4250 元 借 材料采购 面粉 25000 应交税金 应交增值税 进项税额 4250 贷 应付账款 29250 差异结转月末核算 5 2 日 工商银行爱明路支行转来收账通知 系上月临汾华美超市所欠货款 30000 元 借 银行存款 30000 贷 应收账款 临汾华美超市 30000 6 5 日 开出支票一张从太原市五一百货商场购买办公用品 780 元 借 管理费用 780 2 贷 银行存款 780 7 5 日 从新阳印刷厂购入包装纸到货 经检验入库 货款于下月初 10 日支付 包装纸 750 包 实际成本 60000 元 计划成本 56250 元 增值税进项 10200 元 借 材料采购 包装纸 60000 应交税金 应交增值税 进项税额 10200 贷 应付账款 70200 8 6 日 车间领用面粉等材料投入生产 不做分录 月末核算 9 6 日 用转账支票支付 50000 元公司会议室装修费 借 管理费用 50000 贷 银行存款 50000 10 7 日 职工王洁报销差旅费 3158 元 已预借 3600 退补 442 元 借 现金 442 管理费用 差旅费 3158 贷 其他应收款 3600 11 8 日 银行存款缴交增值税 197400 元 城建税 13818 元 教育费附加 5922 元 借 应交税费 应交增值税 197400 应交城建税 13818 应交教育费附加 5922 贷 银行存款 217140 12 9 日 网银交纳上月代扣职工个人所得税 2140 元 借 应交税费 应交个人所得税 2140 贷 银行存款 2140 13 8 日 职工健身房建造完工并交付使用 原值 1356300 预计残值 54252 使用期限 20 年 借 固定资产 1356300 贷 在建工程 1356300 14 9 日 平阳店交付租金 10500 元 应交营业税 525 元 借 银行存款 10500 贷 其他业务收入 10500 借 营业税金及附加 525 贷 应交税费 应交营业税 525 15 10 日 从省第三副食品公司购入白砂糖 8000 千克 金额 28000 元 增值税金 4760 元 转账支付 32760 元 材料 已入库 借 材料采购 白砂糖 28000 应交税金 应交增值税 进项税额 4760 贷 银行存款 32760 16 10 日 向银行申领银行汇票 10000 元 准备持票购货 借 其他货币资金 银行汇票存款 10000 贷 银行存款 10000 17 10 日 银行存款上解工会经费 4800 住房公积金 96000 社保费 240300 元 其中单位缴费 177300 元 个人缴费 63000 元 借 应付职工薪酬 工会经费 4800 贷 银行存款 4800 借 应付职工薪酬 社保费 177300 其他应付款 个人社保 63000 贷 银行存款 240300 借 应付职工薪酬 公积金 96000 贷 银行存款 96000 18 12 日 上月天津宏峰粮油公司结算票据到达 运费由对方承担 通过银行付款 植物油 50 千克 550 元 增值 3 税税金 71 5 付款 621 5 元 借 材料采购 植物油 550 应交税金 应交增值税 进项税额 71 5 贷 银行存款 621 5 19 13 日 应收票据贴现 应收大德食品商场 60000 元应收银行承兑汇票于 30 日后到期 因需要现按年贴现率 8 3 贴现 借 银行存款 55020 财务费用 4980 60000 8 3 12 贷 应收票据 60000 20 13 日 网银支付康华面粉厂货款及进项税金 59670 元 借 应付账款 59670 贷 银行存款 59670 21 13 日 从东城养鸡场购入鸡蛋 3500kg 并入库 用网银支付 28255 5 元 鸡蛋 3500kg 金额 24150 元 增值税税金 4105 5 元 借 材料采购 鸡蛋 24150 应交税金 应交增值税 进项税额 4105 5 贷 银行存款 28255 5 差异结转月末核算 22 13 日 购入黄油到货 结算凭证未到 款未付 黄油 100kg 金额 3000 元 借 原材料 原料及主要材料 3000 贷 应付账款 暂估应付账款 3000 23 15 日 转账支付绿化费 3600 元 借 管理费用 3600 贷 银行存款 3600 24 15 日 车间领用材料 不做分录 月末核算 25 15 日 通过民生银行预付货款 12000 元 借 预付账款 12000 贷 银行存款 12000 26 15 日 应收商业汇票到期 办理进账 54000 元 借 银行存款 54000 贷 应收票据 54000 27 15 日 以银行汇票购入材料 发票已到 材料已入库 余款退回 鲜牛奶 1500kg 7500 元 增值税金 1275 运费 900 元 税金 63 元 退回余款 325 实际成本 8400 元 计划成本 6300 元 借 材料采购 鲜牛奶 8337 应交税金 应交增值税 进项税额 1338 银行存款 325 贷 其他货币资金 银行汇票存款 10000 差异结转月末核算 28 16 日 以现金支付商检费 600 元 借 管理费用 600 贷 现金 600 29 16 日 报销业务招待费 1020 元 借 管理费用 1020 贷 现金 1020 30 16 日 经检验 产品入库 豆沙包 27000kg 奶黄包 24000 kg 火腿三明治 15000 kg 牛肉汉堡 18000 kg 月末核算 31 17 日 车间领用包装袋和包装盒 月末核算 4 32 17 日 车间领用模具 中点车间领 36 套 西点车间领 45 套 月末核算 33 18 日 销售豆沙包 奶黄包 豆沙包 15000kg 金额 108000 元 增值税金 18360 奶黄包 9000kg 金额 75600 元 增值税金 12852 元 代垫运费 6000 元 共收到货款 220812 元 借 银行存款 220812 贷 主营业务收入 183600 应交税金 应交增值税 销项税额 31212 应收账款 6000 34 18 日 收到已宣告发放的股利 1000 元 借 银行存款 1000 贷 应收股利 1000 35 18 日 购买 3 年期不可转让债券 1000 张 单位面值 500 元 票面利率 6 债券溢价 16000 元 相关税费 2000 元 支付款项 518000 元 利息每年末计算并支付 到期收回本金 借 可供出售金融资产 成本 500000 利息调整 18000 贷 银行存款 518000 36 18 日 预计因担保可能发生的负债 60000 元 借 营业外支出 60000 贷 预计负债 60000 37 18 日 用现金支付研发专家的房租 2000 元 借 研发支出 费用化支出 2000 贷 现金 2000 借 管理费用 2000 贷 研发支出 费用化支出 2000 38 19 日 超市向本企业发出订单 向银行申办托收 并于当日提货 火腿 3000kg 金额 43500 元 增值税金 7395 元 牛肉汉堡 6000kg 金额 100800 元 增值税金 17136 共收到款项 168831 元 借 银行存款 168831 贷 主营业务收入 144300 应交税金 应交增值税 销项税额 24531 39 19 日 办公室购入 6 台电脑 预计使用 5 年 净残值率 5 金额 58800 增值税金 9996 元 合计 68796 元 借 固定资产 58800 应交税金 应交增值税 进项税额 9996 贷 银行存款 68796 40 19 日 向某超市发货 收到转账支票 772200 元 豆沙包 15000kg 金额 108000 增值税金 18360 奶黄包 9000kg 金额 75600 增值税金 12852 火腿 12000kg 金额 174000 增值税金 29580 牛肉汉堡 18000kg 金额 302400 增值税金 51408 借 银行存款 772200 贷 主营业务收入 660000 应交税金 应交增值税 销项税额 112200 41 20 日 6 台烤箱报废转入清理 原值 108000 已提折旧 103500 借 固定资产清理 4500 累计折旧 103500 贷 固定资产 108000 42 20 日 销售豆沙包 240kg 金额 1728 增值税金 293 76 收到现金 2021 76 办理缴交银行手续 为销售商品 领 用包装纸 600 包 计划成本 45000 实际成本 48000 借 现金 2021 76 贷 主营业务收入 1728 5 应交税金 应交增值税 销项税额 293 76 借 银行存款 2021 76 贷 现金 2021 76 领用包装纸于月末核算 43 22 日 用银行转帐发放上月工资 501000 借 应付职工薪酬 501000 贷 银行存款 501000 44 22 日 处置报废烤箱 取得现金 960 元 借 现金 960 营业外支出 3540 贷 固定资产清理 4500 45 23 日 收到银行利息清单 12362 34 元 借 银行存款 12362 34 贷 财务费用 12362 34 46 23 日 收到银行短期借款利息清单 7156 51 元 借 财务费用 7156 51 贷 银行存款 7156 51 47 23 日 用银行存款预付 125 万元出包投产建设厂房款 借 在建工程 1250000 贷 银行存款 1250000 48 24 日 收到长期借款利息结算清单 基建借款利息 36000 元 流动借款利息 15000 元 借 在建工程 7500 财务费用 43500 贷 银行存款 51000 49 24 日 产品入库 豆沙包 24000kg 奶黄包 30000 kg 火腿 21000kg 牛肉汉堡 21000kg 50 25 日 发货 收到商业汇票 1723761 元 豆沙包 30000kg 金额 216000 增值税金 36720 奶黄包 24000kg 金额 201600 增值税金 34272 火腿 45000kg 金额 652500 增值税金 110925 牛肉汉堡 24000kg 金额 403200 增值税金 68544 借 应收票据 1723761 贷 主营业务收入 1473300 应交税金 应交增值税 销项税额 250461 51 25 日 购消防器材 消防栓 金额 2808 元 交机修车间使用 一次摊销 借 周转材料 2400 应交税费 应交增值税 进项税额 408 贷 银行存款 2808 领用低值易耗品于月末核算 52 25 日 机修车间领用机油 4500 元 计划成本 领用机油于月末核算 53 25 日 租用 300 只货物贮藏桶交来租金 5000 元及押金 1200 元 收到转账 6200 借 银行存款 6200 贷 其他业务收入 5000 其他应付款 1200 54 25 日 购入面粉 1000kg 已取得发票金额 25000 税金 4250 共计 29250 商品未到 款未付 运费 2000 税金 140 借 在途物资 面粉 26860 应交税金 应交增值税 进项税额 4390 6 贷 应付账款 31250 55 26 日 上述面粉运到并准备验收 发现质量不符 厂家同意给予 10 的价格 不含税 减让 企业办妥相关折 让手续后办理入库手续 计划成本 26000 元 借 材料采购 面粉 26860 贷 在途物资 面粉 26860 借 材料采购 面粉 2500 应交税金 应交增值税 进项税额 425 贷 应付账款 2925 56 27 日 取得进货退出及索取折让证明单后 厂家据此开出红字发票 公司支付此笔面粉款项 计算该货物的实际 成本 借 应付账款 28325 贷 银行存款 28325 该货物的实际成本 26860 2500 24360 57 26 日 收到职工违反操作规定的罚款 300 元 借 现金 300 贷 营业外收入 300 58 26 日 购买支票 19 5 元 转帐支付 借 财务费用 19 5 贷 银行存款 19 5 59 26 日 公司以奶黄包与某超市的两台复印机交换 奶黄包账面价值 56400 公允价值 70500 复印机账面余额 60000 公允价值 62900 另支付补价 7600 换入复印机作为固定资产 换入的奶黄包以备销售 两公司使用增值税 率 17 借 固定资产 74885 银行存款 7600 贷 主营业务收入 70500 应交税费 应交增值税 销项税额 11985 成本结转月末核算 60 26 日 深圳公司所欠货款 370500 短期不能支付 经协商偿还 240000 后 以食品盒偿还所欠剩余款项 食品盒 售价 40000 实际成本 35000 该公司对应收账款已提取坏账准备 675 元 借 库存商品 食品盒 40000 应交税费 应交增值税 进项税额 6800 坏账准备 675 应收账款 240000 营业外支出 83025 贷 应收账款 370500 61 26 日 开出支票支付下年度报刊费 3600 元 借 管理费用 3600 贷 银行存款 3600 62 26 日 接到银行某超市的款项 73604 到达 借 银行存款 73604 贷 应收账款 73604 63 26 日 转账支付电话费 2222 4 元 借 管理费用 2222 4 贷 银行存款 2222 4 64 27 日 转账支付水费 131840 税额 7910 4 电费 39600 税额 6732 书本表 2 177 有误 改为数量 65920 金 额 131840 税额 7910 4 借 应付账款 171440 应交税金 应交增值税 进项税额 14642 4 贷 银行存款 186082 4 7 65 28 日 向银行申请基建贷款 450 万元 借 银行存款 4500000 贷 长期借款 4500000 66 28 日 将一办公室转作投资性房地产 原价 20 万 已提 2 万 采用公允价值计量 转入时公允价值为 210000 元 借 投资性房地产 成本 210000 累计折旧 20000 贷 固定资产 200000 资本公积 30000 67 31 日 摊销本年负担的无形资产 专利权原价 45 万 使用年限 15 年 土地使用权原价 60 万 使用年限 40 年 采用年限平均法摊销 借 管理费用 45000 贷 累计摊销 45000 68 31 日 向敬老院捐款 6 万 借 营业外支出 60000 贷 银行存款 60000 69 31 日 编制本月购进材料汇总表 并结转材料成本差异 表 2 187 填写附后 借 原材料 167630 材料成本差异 2767 贷 材料采购 170397 材料成本差异率 21396 2767 594190 167630 3 17 70 年末 盘点发现鸡蛋盘盈 15 千克 植物油盘亏 10 千克 均为管理原因所造成的 表 2 188 填写附后 借 原材料 105 贷 待处理财产损益 105 借 待处理财产损益 135 2 贷 原材料 116 材料成本差异 3 68 应交税费 应交增值税 进项税额转出 15 52 借 待处理财产损益 105 贷 管理费用 105 借 管理费用 135 2 贷 待处理财产损益 135 2 71 计算本月低值易耗品和包装物发出单价 编制本月发出材料汇总表 表 2 189 190 191 填写附后 本月未购进新包装物和低值易耗品 按月初单价计算 借 基本生产成本 豆沙包 152983 65 奶黄包 161273 93 火腿三明治 122497 22 牛肉汉堡 132705 31 制造费用 中点车间 939 24 西点车间 1174 05 辅助生产成本 7042 65 销售费用 46426 5 贷 原材料 534582 98 材料成本差异 16946 28 周转材料 73513 29 72 计提本年应收账款及可供出售金融资产的资产减值准备 表 2 192 193 填写附后 借 资产减值损失 坏账损失 33587 57 贷 坏账准备 33587 57 73 计提债券利息及减值损失 编制可供出售金融资产利息调整摊销额计算表和可供出售金融资产减值准备表 表 8 2 195 196 填写附后 应收利息 500000 6 12 2500 利息调整摊销额 18000 3 12 500 投资收益 2500 500 2000 借 应收利息 2500 贷 可供出售金融资产 利息调整 500 投资收益 2000 借 资产减值损失 可供出售金融资产减值损失 217500 贷 可供出售金融资产 公允价值变动 217500 74 计算工资及代扣个人所得税 计提四费一金 表 2 197 203 填写附后 部分表格合并 借 基本生产成本 豆沙包 130371 33 奶黄包 106774 55 火腿三明治 99803 56 牛肉汉堡 121272 29 制造费用 中点车间 46399 86 西点车间 87623 64 馅料车间 16729 83 辅助生产成本 91930 88 管理费用 194375 05 贷 应付职工薪酬 工资 581162 6 职工福利费 58116 26 社会保险费 171733 55 住房公积金 58116 26 工会经费 11623 25 职工教育经费 14529 07 75 分配本月水电费 表 2 204 205 填写附后 借 制造费用 中点车间 61050 西点车间 73950 馅料车间 25340 辅助生产成本 4500 管理费用 6600 贷 应付账款 171440 76 计提本月折旧 表 2 206 填写附后 借 制造费用 中点车间 15300 西点车间 21240 馅料车间 5550 辅助生产成本 4920 管理费用 68901 88 贷 累计折旧 115911 88 77 计算所购入债券的本年投资收益 利息调整摊销额 表 2 207 填写附后 应收利息 240000 12 28800 投资收益 250063 2 10 66 26428 27 利息调整摊销额 28800 26428 27 2371 73 借 应收利息 28800 贷 投资收益 26428 27 持有至到期投资 利息调整 2371 73 78 根据辅助生产明细账分配辅助生产费用 表 2 209 填写附后 借 制造费用 中点车间 43357 41 西点车间 34685 93 9 馅料车间 4335 74 管理费用 26014 45 贷 辅助生产成本 108393 53 79 根据制造费用明细账归集并分配制造费用 表 2 210 212 填写附后 借 基本生产成本 豆沙包 95857 63 奶黄包 101496 3 火腿三明治 115354 45 牛肉汉堡 124967 32 贷 制造费用 中点车间 167046 51 西点车间 218673 62 馅料车间 51955 57 80 计算生产成本 表 2 213 216 填写附后 借 库存商品 豆沙包 379212 61 奶黄包 369544 78 火腿三名治 337655 23 牛肉汉堡 378944 92 贷 基本生产成本 豆沙包 379212 61 奶黄包 369544 78 火腿三名治 337655 23 牛肉汉堡 378944 92 81 交易性金融资产的股票公允价值高于账面价值 55145 元 投资性房地产的公允价值比账面价值高 10000 元 表 2 217 218 填写附后 借 交易性金融资产 公允价值变动 55145 贷 公允价值变动损益 55145 借 投资性房地产 公允价值变动 10000 贷 公允价值变动损益 10000 82 计算并结转本月已销产品成本 表 2 219 填写附后 借 主营业务成本 1747854 32 贷 库存商品 豆沙包 422153 12 奶黄包 332880 火腿三名治 533730 牛肉汉堡 459091 2 83 计算当月应纳增值税 表 2 220 填写附后 借 应交税费 应交增值税 转出未交增值税 370161 88 贷 应交税费 未交增值税 370161 88 84 计算本月应缴城建税和教育费附加 表 2 221 222 填写附后 借 主营业务税金及附加 37100 54 贷 应交税费 应交城建