平衡计分卡文献综述

平衡计分卡文献综述 摘 要 平衡计分卡在绩效管理 战略管理中的 作用不容忽视 对平衡计分卡的理论研究和实践探索 从未停止 对目前的研究方向和研究热点进行评估 发现研究的趋势和不足 为平衡计分卡的后续研究提 供可供借鉴的建议 关键词 平衡计分卡 文献综述 研究 中图分类号 F270 3 文献标识码 A 平衡计分卡诞生于 1992 年卡普兰 诺顿在哈佛 商业评论上发表的 平衡计分卡 以测评推动绩效 一文 将企业财务评价体系从单一的财务维度推广到 顾客 内部业务 学习和创新以及财务四个维度 自 此掀开了平衡计分卡研究和发展的篇章 平衡计分卡 的发展先后经历了绩效考核 绩效管理和战略实施三 个阶段 分别承担了非财务多维度绩效考核 多环节 绩效管理和战略表达的任务 初步构建了平衡计分卡 的基本框架 随着研究的持续深入和实践的不断发展 平衡计 分卡的功能和应用领域不断扩展 适时地对平衡计分 卡的研究进行梳理 对进一步完善和深化相关研究具 有重要意义 1 平衡计分卡与其他管理工具的结合 平衡计分卡虽然克服了单一财务维度评价的局限 性 但其自身也存在尚不完善之处 学者们在因果逻 辑关系 时间维度 论证方法和指标数量等方面提出 质疑和展开批判 不断有学者提出将平衡计分卡与其 他管理工具进行有机结合 从而弥补各自存在的缺陷 更好地发挥功效 这其中主要有 KPI 关键绩效指标 和 EVA 经济增加值 两种管理工具 1 1 平衡计分卡与 KPI 的结合 平衡计分卡与 KPI 的集成得到学者的普遍认同 和企业决策者的实施应用 平衡计分卡在将企业战略 细化为财务 顾客 内部业务流程和学习成长四个维 度的过程中 既以识别出了战略成功的关键影响因素 将企业战略落实到具体的关键绩效指标上 使企业成 员向着既定目标前进 朱洁等 刘辉等 王学龙等学 者应用研究了不同领域内基于平衡计分卡的关键绩效 指标构建 1 2 平衡计分卡与 EVA 的结合 单纯的 EVA 评价体系可能会诱发决策者的短期 行为 而平衡计分卡作为战略管理工具正好弥补了这 一缺憾 两者的有机结合构成一个较为完善的业绩评 价体系 但是 以 EVA 为核心 平衡计分卡非财务 维度为补充的评价体系 不可避免的因其复杂性和低 经济性导致普及度不高 高志红 张妍 赵艳梅等学 者针对不同领域分别构建了 EVA 综合平衡计分卡指 标体系 2 平衡计分卡的应用研究 随着平衡计分卡研究的不断深入 其逐渐被运用 到战略管理 人力资源管理活动中 平衡计分卡四个 维度的设计考虑了企业的非财务指标 业绩驱动指标 和内部的学习和成长 符合企业战略管理和人力资源 管理的需要 俞敏洁等 许敏等 陈永岗等学者关注 了平衡计分卡在战略管理中的作用 为不同组织构建 了战略管理体系 布瑞 贝克等为决策者设计了人力 资源计分卡 霍众 李勤玲 张立学等学者从企业层 面 部门层面 个人层面构建了基于平衡计分卡的组 织或个人绩效管理体系 同时 平衡计分卡的应用领域从企业向非营利组 织扩展 学者创新性的将平衡计分卡应用到一些非营 利组织中 例如学校 医院等 进行战略管理和人力 资源管理的相关研究 3 平衡计分卡的实证研究 平衡计分卡的推广和普及使国内外许多知名企业 将其运用于战略管理与绩效管理中 平衡计分卡能否 在实践中发挥其功效 学者进行了深入研究 学者采用案例分析或样本检验的方法 选取一个 组织或一些样本组织 对其实施平衡计分卡的效果进 行评估 最具代表性的案例研究者是卡普兰 他列举 了许多因采用平衡计分卡而获得业绩提升的公司 如 美孚 DUKE Mobil 等 Geert J M Braam 等 杨立 芳等学者则采用统计检验的方法判断平衡计分卡对企 业业绩的作用 研究表明 只有将平衡计分卡作为战 略执行工具来使用才可能产生积极的财务效应 4 平衡计分卡研究中存在的不足及展望 4 1 平衡计分卡研究中存在的不足 1 平衡计分卡基础理论不够完善 尽管平衡 计分卡已在国内外得到广泛应用 但其理论基础较为 缺乏 许多概念没有精准的定义 如因果逻辑战略地 图 导致学者对其理论性的质疑 对于如何从战略角 度选择指标 指标权重 指标数量 因果关系 薪酬 与平衡计分卡衔接等理论问题学者并没有展开深入分 析 平衡计分卡在组织中的实施较为困难 2 平衡计分卡实证研究较欠缺 平衡计分卡 的实证研究相对较少 其中案例分析居多 对平衡计 分卡有效性进行样本检验的研究较少 缺乏令人信服 的具有普遍意义的结论 此外 对影响平衡计分卡有 效性的关键因素的研究也尚显不足 4 2 平衡计分卡的研究展望 通过以上分析可以发现 平衡计分卡的研究不局 限于其自身的理论完善 应用性研究和实证分析成为 今后研究的热点和发展趋势 平衡计分卡非财务维度 的评价 无形收益的衡量 与其他管理工具的结合 在人力资源管理等领域的拓展和有效性实证分析等内 容需要学者进一步深入地研究 也是未来平衡计分卡 的研究方向 而平衡计分卡的实证研究更是研究的重 点 不论是一个或几个组织的案例分析 还是应用统 计学方法进行的大样本检验 都有利于平衡计分卡理 论的完善和实际应用水平的提高 对组织在各领域成 功实施或应用平衡计分卡具有支持和指导作用 参考文献 1 宋典 平衡计分卡执行企业战略的有效性问题 研究 D 南京农业大学 2006 2 张振 知识型企业人力资源价值评价体系研究 J 科技进步与对策