财务会计实验报告

宁波大学商学院宁波大学商学院 实验报告实验报告 实验课程名称 实验课程名称 财务会计财务会计 学学 院 院 商学院商学院 专专 业 业 工商管理工商管理 指指 导导 教教师 师 报报告告人人姓姓 名 名 学学号 号 班班 级 级 学学 期 期 第二学期第二学期 商学院商科实验教学中心制商学院商科实验教学中心制 实验 成绩 实验项目名称 熟悉凭证 账簿 报表之间关系及格式熟悉凭证 账簿 报表之间关系及格式 一 实验目的与要求 培养学生的实践操作能力 能够使学生系统 全面地掌握企业会计核算的基本 程序和方法 加强学生对会计基本理论的理解 将会计知识理论和会计实物工 作有机的结合在一起 加深学生对会计工作的认识 培养学生分析问题 解决 问题以及适应环境变化的能力 二 实验设备及软件 凭证 账簿 报表 计算机 三 实验方法 原理 流程图 会计凭证会计凭证 是记录经济业务事项的发生和完成情况 明确经济责任 并作为记账依据的书面证明 任 何一个企业对所发生的每一项经济业务事项都必须按照规定的程序和要求 由经办人员填 制或取得会计凭证 会计凭证分为原始凭证和记账凭证 会计账薄 会计账薄 是由具有一定格式 相互联系的账页所组成 用来序时 分类地全面记录一个企业经济业 务事项的会计薄藉 会计账薄分为总分类账和明细分类账 会计报表 会计报表 是由三张主表和相关附表组成 它是财务会计报告的核心 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表 利润表是反映有一定会计期间经营成果的报表 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表 会计凭证 会计帐簿 会计报表之间的联系 会计凭证 会计帐簿 会计报表之间的联系 1 会计账薄是根据会计凭证来登记的 可以说没有会计凭证就无法完成会计账薄的登记 会计凭证是分清经济业务责任的最重要的依据 2 会计报表是根据会计账薄来填制的 没有会计账薄也就无法完成会计报表的填制 3 会计凭证是整个会计数据的来源 保证会计凭证的真实准确才能保证会计账薄和会计报 表的真实准确 4 会计账薄是对会计凭证的分类汇总 只有会计凭证没有会计账薄就不能直观的看出具体 的收入 成本 费用 银行存款和现金等科目的变动 5 会计报表是根据会计账薄而填制的 会计报表可以在不需要了解具体经济业务的情况下 简单明确的看出企业的财务状况 比如资产负债表可以看出企业的资金结构 利润表可以 看出企业的盈利状况 现金流量表可以看出企业每个月现金的流向及其金额 四 实验过程 步骤及内容 内容内容 建账 填制原始凭证 填制记账凭证 登记日记账 明细账 总账 成本核算 编制会计 报表 报表分析的顺序 详细阐述及指导完成账务处理过程的练习 步骤 步骤 1 期初建账期初建账 1 建总账时 设置账簿的封面与封底 填写账簿启用以及经管人员一览表 填写账户目录 填写帐页 将上一年或上一本的期末余额作为本次的期初余额 进行账目登记 2 建明细账时 将上个月或者是上一年总账中 所涉及到的相应的明细账的余额 分别填制到新的账簿的 分户账中 并标明科目 账户名 及余额和余额方向 3 建日记账时 建立现金存款日记账时 将上一年或是上一个月的库存现金总账中的余额 填到新建的库 存现金日记账中的余额栏中 银行存款日记账 将上一次的银行存款总账的余额 填到新建账中的相应的存款日记账中 的余额栏上 2 审核或填制原始凭证审核或填制原始凭证 1 填制原始凭证的时候 要记录真实 手续完备 内容齐全 书写规范 还要及 时填制 2 审核 要审核其原始凭证反映的经济业务的合法 合规 合理 审核其填制要 符合规定的要求 3 编制记账凭证编制记账凭证 编辑记账凭证的摘要简明 科目运用准备 编号连续 附件齐全 4 登记日记账登记日记账 对于库存现金日记账 根据审核无误的库存现金日记账的记账凭证 将每日发生的库存现 金 逐笔登记到相应的库存现金日记账中 并标明金额及金额方向 同时还要对库存现金 日记账进行日结 银行存款日记账 也是根据审核无误的银行存款日记账的记账凭证 将发生的银行存款逐 笔登记到银行存款日记账中 并标明金额及余额方向 对银行存款日记账进行月结 5 登记有关明细账登记有关明细账 对发生的经济业务 根据审核无误的原始凭证 将其借贷方登记到三栏式 多栏式或是数 量金额式的有关明细账上 6 编制科目汇总表编制科目汇总表 根据一定会计期间编制的全部记账凭证 按照相同的会计科目进行归类 定期分别汇总每 一个账户的借贷方的发生额 并填制在科目汇总表的相应栏内 7 登记总账登记总账 根据科目汇总表登记的总分类账 将其表中汇总起来的各科目的本期借贷方发生额的合计 数 分次或月末一次计入总分类账户的借方或贷方 8 对账对账 1 账证核对 各种账簿记录与会计凭证进行核对 2 账账核对 总分类账的各账户的借方期末余额合计与贷方的合计数相符 明细 账的各账户的余额合计与总账的余额相符 日记账的余额与总分类账的余额相 等 各部门财产物资明细账的期末余额与保管或使用部门的明细账的期末数相 等 3 账实核对 账面数字与实际的款项进行核对 4 账表核对 记账记录与各种会计报表相互核对 9 结账结账 1 检查结账日止以前所发生的全部经济业务是否都已经登记入账 2 编制结账分录 3 计算发生额和余额 10 编制财务会计报告编制财务会计报告 所编制的信息要真实 并且要及时编制 在编制前 应当全面清查资产 合适债务 还要 做好结账和对账准备 根据规定的格式和要求编制报告 内容要完整 数字真实 计算准 确 不得漏报和随意取舍 11 整理归档整理归档 对所编制的凭证 账簿 报表进行整理 并装订成册 五 实验数据 现象 处理分析 六 实验结论 通过这次记账实习时对我们专业知识的一种检验 让我们学到了很多在课堂上根本学不到 的知识 开阔了视野 也增长了见识 为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础 也是 我们走向工作岗位的第一步 七 指导教师批阅意见 成绩评定 指导教师签字 年 月 日 八 备注 注册信息填写充分 注 报告内页的项目或内容设置 根据实际情况可加以调整和补充 写不下可附一页 实验项目名称 货币资金货币资金 一 实验目的与要求 通过实验使学生熟悉银行结算凭证 明确结算业务的工作程序 掌握有关票证 的填制和审核方法 掌握货币资金和应收款项的核算方法 要求能正确填制原始凭证和记帐凭证 正确登记日记帐 编制银行存款余额调 节表 编制科目汇总表并登记总帐等 二 实验设备及软件 三 实验方法 原理 流程图 1 银行结算凭证及其它原始凭证的填制 2 记帐凭证的填制 3 日记帐的登记 4 银行存款日记帐与银行对帐单的核对 银行存款余额调节表的编制 5 科目汇总表的编制及总帐的登记 4 实验过程 步骤及内容 1 根据表设置有关总帐 明细帐和现金日记帐 银行存款日记帐 登记月初余 额 2 根据12月份的经济业务 逐笔编制记帐凭证 3 根据记帐凭证和所附原始凭证登记所设置的日记帐和明细帐 并进行月结 4 根据记帐凭证编制科目汇总表 并据以登记所设总帐 5 对所设的总帐和日记帐 明细帐进行核对 五 实验数据 现象 处理分析 六 实验结论 通过关于货币资金实验的操作 熟悉了银行结算凭证 记账凭证等相应凭证 明确算业务的工作程序 掌握了如何正确填制原始凭证和记帐凭证 正确登记 银行存款日记帐 编制银行存款余额调节表 以及编制科目汇总表并登记总帐 七 指导教师批阅意见 成绩评定 指导教师签字 年 月 日 八 备注 注册信息填写充分 实验项目名称实验项目名称 应收票据应收票据 一 实验目的与要求 一 实验目的与要求 目的 目的 会做有关应收票据业务的会计结算 要求 要求 根据模拟实训中的原始凭证 填写好有关应收票据的记账凭证 二 实验设备及软件 二 实验设备及软件 财务会计模拟实训教程 三 实验方法 原理 流程图 三 实验方法 原理 流程图 应收票据是指企业持有的 尚未到期兑现的商业票据 是一种载有一定付款日 期 付款地点 付款金额和付款人的无条件支付的流通证券 也是一种可以由 持票人自由转让给他人的债权凭证 应收票据按照到期时间分类可分为短期应 收票据和长期应收票据 如无特指 应收票据即为短期应收票据 应收票据取得的应收票据取得的核算核算 取得应收票据时 无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票 也无论是带息商业汇票还是不 带息商业汇票 一般应按其面值入账 其账务处理为 1 因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据时 借 应收票据 票据的面值 贷 应收账款 2 因销售商品而收到的应收票据时 借 应收票据 票据的面值 贷 主营业务收入 不含增值税的收入 应交税金 应交增值税 销项税额 3 应收票据期末计价 对于带息应收票据 期末按应收票据面值和确定的票面利率计提利息 并增加应收票据的 账面余额 其账务处理为 借 应收利息 贷 财务费用 4 到期收回应收票据的核算 四 实验过程 步骤及内容四 实验过程 步骤及内容 应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤 应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤 1 计算应收票据到期值 2 计算贴现利息 贴现利息 到期值 贴现率 360 贴现日数 其中 贴现日数 票据期限 已持有票据期限 3 计算贴现所得 贴现所得 到期值 贴现利息 4 编制会计分录 借 银行存款 贴现所得 财务费用 贴现所得小于票据账面余额的差额 贷 应收票据 票据账面余额 财务费用 贴现所得大于票据账面余额的差额 根据我们的模拟实训教程里的业务 2003 年 4 月 30 日以 4 月 15 日签发 60 天到期 票面利率为 10 票据面值为元的带息应 收票据向银行贴现 贴现率为 16 计算过程如下 1 票据到期值 10 360 60 元 2 计算贴现利息 先计算到期日 4 月 15 日签发 60 天到期 到期日为 6 月 14 日 计算过程为 4 月 30 15 1 16 天 5 月 31 天 6 月 13 天 合计 60 天 再计算贴现天数 方法 1 从贴现日 4 月 30 日至到期日 6 月 14 日 共计 45 天 计算过程如下 4 月 30 30 1 1 天 5 月 31 天 6 月 13 天 合计 45 天 方法 2 贴现日数 票据期限 已持有票据期限 60 15 45 天 贴现利息 16 360 45 12200 元 3 贴现所得 12200 元 4 会计分录 借 银行存款 财务费用 2200 贷 应收票据 账务处理 账务处理 应收票据的账务处理 1 赊销时 借 应收票据 贷 主营业务收入 应交税费 应交增值税 销项税额 2 收款时 借 银行存款 贷 应收票据 3 贴现时 1 符合有关金融资产终止确认条件的 借 银行存款 财务费用 贷 应收票据 2 不符合有关金融资产终止确认条件的 借 银行存款 财务费用 贷 短期借款 4 将持有的商业汇票转让以取得所需物资的 借 材料采购或原材料 应交税费 应交增值税 进项税额 银行存款 收补价 贷 应收票据 银行存款 支补价 五 实验数据 现象 处理分析五 实验数据 现象 处理分析 六 实验结论 六 实验结论 通过此次实验 我基本掌握了应收票据到期日的确定 到期价值的确定 应收 票据的核算及其账务处理 应收票据是企业间往来业务中常用到的 所以作为 一个出纳一定要熟知这些内容 以前 对于应收票据只是停留在书面知识 虽 然书上的定义及例题讲的很细 但始终没有自己动手操作来的记忆深刻 七 指导教师批阅意见 成绩评定 指导教师签字 年 月 日 八 备注 注册信息填写充分 实验项目名称 应收账款应收账款 一 实验目的与要求 目的 目的 本实验以模拟企业的实际会计工作为基础 按照企业会计制度和企业会计准则 的要求 进行操作训练 有目的地检验和复习所学的应收账款理论 方法 技 能和技巧 通过实际的操作 使学生比较系统 全面地掌握工业企业应收账款 核算的基本程序和具体方法 加强学生对应收账款理论的理解 要求 要求 对有关经济业务编制记账凭证 注意要素应填写齐全 二 实验设备及软件 财务会计模拟实训教程 三 实验方法 原理 流程图 1 了解所发生业务的帐务处理 2 根据发生的经济业务填写记账凭证 3 根据记账凭证登记应收账款明细账 4 登记应收账款总账 四 实验过程 步骤及内容 1 工业企业 A 采用应收账款科目核算 1 日向 C 公司销售一批商品 价款 1 填写记账凭证 借 应收账款 C 公司 贷 主营业务收入 应交税费 应交增值税 销 34000 2 根据记账凭证登记应收账款 C 公司明细账和应收账款总账 2 3 月 5 日 收到 C 公司的货款 1 填写记账凭证 借 银行存款 贷 应收账款 C 公司 2 根据记账凭证登记应收账款 C 公司明细账和应收账款总账 五 实验数据 现象 处理分析 六 实验结论 通过此次实验 我了解应收账款如何做账 如何登记应收账款明细账和总账 应收账款应按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算 它可 以帮助企业增加销售收入 减少存货 是企业日常经营中很重要的一部分 七 指导教师批阅意见 成绩评定 指导教师签字 年 月 日 八 备注 注册信息填写充分 实验项目名称 财务会计存货实验财务会计存货实验 一 实验目的与要求 熟悉存货的收入 发出 结存的计价方法 掌握对存货按计划成本计价 按实际成本计价的核算方法 掌握期末存货计量的一般方法 也就了解存货发 出的计价方法 这次实验用的是月末一次加权平均法 此外 最重要的就是了 解存货核算的基本程序与方法 本实验就以江中电线厂为例 且规定购进材料 的运输费可按 7 的扣除率计算进项税额 二 实验设备及软件 中级财务会计指导资料 凭证 笔 尺 三 实验方法 原理 流程图 a 见账 开设材料总账及所属明细账登记月初余额 b 记账 分析本期业务 平行登记总账和明细账 c 月终根据明细账 用加权平均法计算各材料的平均单位成本 d 将所设总账与明细账进行核对 e 期末计提跌价准备 四 实验过程 步骤及内容 12 月 18 日 购料 材料验收入库 此业务涉及的凭证有一式三联的增值税专用发票 铁路局运费杂费收据一张 可得知货物为电解铜板 10 吨 运费 390 元 装卸费 130 元 合计 520 元 电汇 凭证回单一张 由此得知江中电厂共付款元 收料单一张 记载 10 吨电解铜板 以每吨 25700 元买进 此外运杂费 492 7 元 合计 7 元 因此应根据增值税的发票联和运杂费收据来重新确认电解铜板的成本 发 票联可得价款元 按 17 的税率 税额为 43690 元 电解铜板的采购成本 25700 390 93 运费 130 7 元 应交增值税 43690 390 7 43717 3 元 可知这笔业务的会计分录为 借 材料采购 7 应交税费 增