审计抽凭问题及法律依据

审计常见问题及定性依据审计常见问题及定性依据 1 大 额 支付现金 2 白条抵库 3 公款私存 4 库存现金 超限额 5 事业 单位固定资产未按规定入账 6 违规 使用发票 7 私设小金库 8 丰此单位往来款项未及时清理 9 滥发 工资 奖金 财物 10 超 范围 超标准 开支业 务招待费 11 白条入 账 12 挤占 挪用拨入的预算资金 专项拔款 13 行政 事业 单位 隐瞒 收入 在往来中列收列支 14 隐瞒 转移 预算外 资金收入 15 原始凭证不符合规定 16 会计资料毁损 灭失 17 编造 虚假账册 等会计资料 18 坐收坐支现金 19 提高标准 扩大范围滥发 钱物行为 20 做假账 21 转移 隐匿 会计资料 资产 22 乱 收费 23 用公用经费发放人员经费 24 强迫学生征订教辅资科 25 培训费达不到5 26 物品采用未建台账 没有 验 收等 27 食堂盈利过大 28 贫困生生活补贴发放未规范 29 固定资产未入账 30 固定资产入账不规范 1 大额 支付 现金 定性依据 2001 年 12 月 29 曰中国人民银行发布的 关于进一 步加强大額 现金支付管理的通知 银发 2001 430 号 笫 一 条 笫5 款 开户单位转帐结 算起点以上的支付 必须使用转帐结算 2 白 条 抵 库 定性依据 1988 年 9 月 12 日中国人民银行发布的 现金管理暂 行条例实施 细则 银发 1988 288 号 笫 十 二 条 不 准 用 不 符合财务制度的 凭证顶替库存现金 3 公款私存 定性依据 1988 年 9 月 12 曰中国人民银行发布的 现金管理暂 行条例实旄 细则 银发 1988 288 号 笫 十 二 条 不 准 将 单 位 收入的现金以个 人名义存入储蓄 4 库存现金超限額 定性依据 2001 年 12 月 29 曰中国人民银行发布的 关于进一 步加强大额 现金支付管理的通知 银发 2001 430 号 二 严 格企事业单位的库存 现金管理 在县及县以下银行开立账户的 单位 可保留5 天 日 常 零 星 开 文 所 番 的 现 金 边 远 地 区 和 交 通 不 便 地区的开户单位 可保留10 天 以下曰常零星幵文所需的现金 5 事生单位 13 定资产未按规定入枨 定性依据 2012 年 12 月 21 曰侈订的 中小学校财务制度 第四十七条面定资产袅指使用期f 超过一年 单位价值在 1000 元以上 其中 专 用设备单位价值在 1500 元以上 并在使用过程中 基本侏持系有物质形态的资产 单位价值虽来达到规定标准 值是饭兮 用时间在 年以上的大批同 类物资 作为 固定资产管理 6 6 违规使用发票 定性依据 中华人民共和国发票管 办法 第二十五条 任何 单位和个人不得 钤俗 轺让 代开发票 未经税务机关批准 不得拆 本使用发系 不得自行扩大专 it 发票使用范闬第三十六条 违反 发系管理法规的行为包括 一 未按照 规定印钊发系或者生产发系 防伪专用品的 二 来按照规定领购发系的 三 未按照规定开其 发系的 W 未按照规定取得发栗的 五 来按照规定保管发票的 六 未按照規定接受税务机关检查的 7 私设小佥库 定性依据 1 2009 年 6 月 10 日国务院办公厅下发的 关于深 入开展 小金库 泊 理工作的意见 中办发 2009 18 兮 违反法律法规及其他有关规定 应列入田未列入符合规定的 单位账绾的各項资 金 含有价汪券 及其形成的资产 均纳入泊理范 第五十九条中小学校应当对不同性质的负偾分类管理 及时请 理并按照规定办理 结箄 保证各項负债在规定斯 P 民内归还 第 W 十六条中小学校应当按照国家有关规定 建i 彼全現金及 各种存敦的内部管理 制度 加強资企监督管 2 刈应收及预付款项应 当及时清理结算 不得长期挂叛 9 溢发工资 奖金 财彷 定牲依据 2006 年教吉部 财玫部下发的 农村中小学公用经 费文出管理哲行办 法 财教 2006 5 号 第 三 条 农 村 中 小 学 公 用经费是指保证农村中小 学正常运较 在教学活动和后勤 取务等方 开文的费用 公用经 开文范闱包括 教 学业务与管理 教邢培训 实验实习 文体活动 水电 取暖 交通差旅 邮电 仪器设备及阁 书资終等购置 房屋 建筑物及仪器设备的日常维修维护等 不搭用 子人负经费 基本建设投资 结还债务等方面的开 支 10 超范闬 超标准开文业务招待安 定性依据 违反了财预字 1998 159 兮 行政寧业单位炎务招 待费列文管理規定 第三条 业务招待费的开文标准 一 地方各级 行改丰业单位的业务招待费的开 支标准 由各地人民政府根据当地实 际飧况确定 但不洱超过当年单位预箄中 公 务费 的 21 11 白条进敗 定性依据 违反了 19M 财敦部令贫 6 咢 中华人民共和国发 系管理办法 第二 十一条 所有单位和从事生产 经营活动的个人在 跆买脔 S 梭受服务以 及从本其 他经营括动支付敦项 应当向收款方 取得发票 取得发系时 不得要求变更品名和金額 贫二十二条 不 符合规定的发 票 不得作为财务拫销凭汪 任何单位和个人有权拒 收 12 挤占 抑用捩入的顼算资金 专項拨款 来现彤式 将财政捩入的本北费 专项核敖等改变用途 闱于行 政牲 支出 基本 建设 溢发钱物 经商办企北 抟为有偿使闱以及其 他挤占撖用等 定性依据 违反了 项 未经批准坐 支 或 者未按开户锯行 核定坐文软度和使周范剤坐 支现金的 按坐 支金颉 10 3 0 处 罚 之规定处理 t 19 提高标准 纩大范闱迅发钱物行为 定性依据 违反了 95 国务院令第 186 号 中华人民共 和国预 诨法实施条例 第 三十八条 各级政府 各部门 各单位应当加强对 预算支出的管理 严格执行预算 和财政制度 不得相自扩大 支出范匍 提高开文标准 严格按照预箅规定的 支出 用途使用资企 建立侘全财 务射度和会计核箄体系 按照标准考核 监督 提高资 金使用效益 20 餒假帐 定性依据 1999 年 10 月 31 日修正须布的 中华人民共和国会 计法 贫十三条 会计凭证 会计账筇 财务会计报告和其他会计资 料 必須符合国家坑一的会计制度的规定 任何单位和个人不得伪造 变进会计凭证 会计账筇及其他会计 资料 不得提供 虚假的财务会计报告 第五条任何单位或者个人不得以任何方式授恁 指使 矣令会 计机构 会计人 员伪连 变迨会计凭汪 会计账薄和其他会计资料 提供虚娱财务会计报告 21 轺移 隐 g 会计资袢 资产 定性依据 1999 年 10 月 31 5 侈正颁布的 中华人民共和 1 会 计法 笫二十三 条各单位刘会计凭证 会计账薄 财务会计报告和 其他会计资料应当建 i 档案 妥菩保管 会计档案的保管期限和铕莰 办法 由围务院财改部门会同有关部门制定 22 乱收费 定性依据 教育部 3 务院糾风办诋察部固家发展改革委财政部关于 在农村义务教育经费保 埤机创改革中皆决制止学校乱收费的通知 教 财 2001 W J 取消各种服务性收费项目 如存车费 热饭費 饮水费等 相应的合理支出应纳入公用经费开支范闹 不得 向学生收取 t 三 规范学校办学秩序 产禁收f 办班 补课 1 学校不得举办 或参与举办向学 生收费的各种提高班 补3 班 特长班 免審班等 所有规定的教学内容必須纳入 止常课堂教学之中 2 教师为学生补课 不得收費 但可计入教师的工作董中 作为工作考枝的一項内容 教育部关于 进一步做好农村义务教育经费保障机劍改革有关 工作的通知 教财 2007 10 今 二 产禁通过举办各类提高班 补刁班 特长班 免赛班等方式变相收资 加钱 学校收费管理 学校 桉规定向学生收取费用时 必须向每个学生开真合法收採 在 收将上 注明收費依据 项 fl 及标准 严禁收费不开收据或对多个学生只开一 张 收极 收 f 项日 标准及收支情况要及时进行公示 23 用公州经费发放人 3 经費 定性依据 农村中小学公用经费支出管理暫行办法 财教 2006 5 今第三条农村 中小学公州经费足指保证农村中小学正常运转 在教学活动和后勤股务等方而开支 的费用 公州经费开支范 ra 括 教学业务与管理 教师培训 实验实习 文体活 动 水电 取暖 交 通差旅 邮电 仪 S 设备及图书资料等昀叉 房屋 建筑物及 仪器设 备的曰常维修给驴等 不得用于人员经费 基本建设投资 偿还債务 等方 而的升支 6 24 强边学生征订教栳资料 定性依据 教育部关于贯彻 义务 教育法 进一步规范义务教 育办学行为的若 千意见 教基 2006 19 号五 依法规范教育教 学秩序 严格执行象有关规 定地方各级教育行政部门必須在 教育部发布的 中小学教学用书日录 中选州教封 任何单位和个人 不得以任何形式强边学校 学生订购教栳材料 25 培例費达不到5S 定性依据 衣村中小学公用经费支出管理暫行办法 财教 2006 5 号教师培训费 按照学校年度公州经费預算总賴的5S 安排 用于教 师按照学校年度培训计划参加 培训所需的差旅费 伙食补助费 资料 费和住宿资等开支 26 物品采用未建台帐 没有验收等 定性依据 衣村中小学公用经费支出管理暫行办法 财教 2006 5 号衣村中小学 校要建立物品采的登记台狀 建立婕全物品验收 进出库 保管 领川喇度 明确 责任 产格管理 27 食堂氹利过大 定性依搛 教育部关于进一步做好农村义务教育经资保陣机來 改革有兴工作的 通知 教财 2007 10 号进一步产格规范农村义 务教育阶段学校收费行为一 伙 食费只能向自愿在学校就餐的学主 按照成本收取 学校举办食堂产禁以营利为H 的 28 贫困生生活补贴发放未规范 定性依揲 教育部关于进一步做好农村义务教育经资保陣机剩 改革有兴工作的 通知 教对 2007 10 号 确保 补 政策落 实到位一一资金发放须经学生本人或 其家长签字 车受补 的学 生名单 要及时进行公示 29 闳定资产未入怅 定性依据 中小学校财务制度 第四十七条闶定资产是指使 用期取超过一年