年度财务报告

1 / 48年度财务报告财务分析报告 财务分析报告 分析 年度情况整体说明，主要描述内容为：反映 xx 年度公司取得的 年度情况整体说明 经营业绩 ， 实现营业收入 亿元，净利润 万元等情况。对当年经营情况产生较大影响的因素，拟采取的主要措施，以及其他或有事项等可能产 生影响的未确定因素。 具体描述内容请各企业依据实际情况进行修 改或补充，分析数据以“万元”为单位。 补充 公司 xx 年度经营指标完成情况表 项 目 xx 年预算 xx 年实际 完成计划%营业收入 净利润第一部分一、总况 总况 xx 年度公司财务概况截至 xx 年末， 年末， 公司资产总额 公司资产总额 少数股东权益 万元，所有者权益负债总额 万元， 万元； 万元；万元 ，年度公司 公司实现营业收入 xx 年度公司实现营业收入 万元，利润总额 万元，扣 公司净利润 万元。除所得税 万元和少数股东损益 万元，公司净利润 万元。xx 年集团上缴国家各项税金共计 万元。 年上缴院国科控股利润 万元。 xx 年上缴院国科控股利润 万元。 主要财务指标情况： 主要财务指标情况： 指标情况 1、资产负债率 %；12、流动比率 %； 3、总资产报酬率 %； 4、净资产收益率 2 / 48%； 5、国有资产保值增值率 % 6、其他比率 %。 合并数据说明 合并数据说明 1、xx 年度上报董事会的公司财务决算数据包括合并企业户数 家，与 xx 年度相比，增加了*公司、* 公司 户。增加原因是： 增加原因是： 增加 2、由于会计政策的*方面发生了变化，由原来的 由原来的 * 变 更 为 ， 导 致 合 并 报 表 发 生 较 大 变 化 ， 具 体 为： 。第二部分报告期内主要经营情况及财务状况分析一、公司经营情况 公司经营情况 截至报告期，按照公司各控股公司上报的报表数据合并，xx 年 度公司实现营业收入 万元，净利润 万元。 年度营业收入、 公司 xx 年度营业收入、净利润构成情况表 单位： 万元 序 号 1 2 3 4 5 6 控股公司 公司本部 *公司 *公司 *公司 *公司 *公司 2 营业收入 金额 比例 金额净利润 比例7 8 9*公司 *公司 *公司 合并数 公司本部经营情况 公司本部经营情况 1、收入情况 收入情况 情况 xx 年度公司本部主营业务收入 万元，完成预算指标 %，同比 100% %增长 %。 1）xx 年公司本部仍然以 业务为主，共取得 万元。增加 增加收入 万元，占全部收入 %，比上年度增加 的主要原因是 减少） 。2）xx 年度公司本部第二大收入为 产品 ，取得收入 万 元，占全部收入的 %，比3 / 48上年度增加 的主要原因是 。 和 ，共取得收入 万 万元。增加 增加 增加 3）xx 年度公司本部其他收入为元，占全部收入的 %，比上年度增加 万元；增加 增加 增加 的主要原因是 。2、成本情况 xx 年度公司本部主营业务成本 万元，同比增长 %，与收入 。增长率相比高 个百分点。 成本增加 减少） 的主要原因是 3、管理费用情况 xx 年度公司本部管理费用支出 万元， xx 年增加 比 万 元。主要原因是 主要原因是 。 4、财务费用情况 xx 年财务费用 因是 。3 万元，比 xx 年度增加 万元，主要原 主要原5、投资收益情况 1） xx 年度公司投资收益 万元，主要构成情况为： 2） xx 年度实际收到上交利润情况 持股企业上缴利润明细表 持股企业上缴利润明细表 持股公司名称 上年度上缴 本年度预算 本年度实际上 缴合计 6、纳税情况 税种 上年度缴纳 本年度缴纳 增长比例合计 说明：说明： 7、现金流量情况 xx 年度本部现金总流入 xx 万元，现金总流出 xx 万元，现金净 流入 xx 万元。其中：经营活动的现金净流入 xx 万元，投资活动净流 入 xx 万元，筹资活动现金净流入 xx 万元。 控股公司经营情况 1、*公司 *公司 *公司合并营业收入 预算指标的 %和 %。4 万元，净利润万元，分别完4 / 48成原因分析：*公司销售收入持续稳定增加 ， 原因分析：*公司销售收入持续稳定增加 但由 公司销售收入持续稳定增加 于主要是原材料上涨幅度过大 ， 于主要是原材料上涨幅度过大 年度净利润 过大 同比有较大下降， 加上 同比有较大下降， 2、*公司 *公司 *公司 xx 年进一步调整公司业务结构，突出重点发展 主业，经营收入和净利润均较好地完成全年预算指标。 全年销售收入 务产品销售收入 万元，同比增长 万元，占总收入 %，其中公司主营 %，同比增长 类业 原因的影响， 净利润同比减少了 原因的影响， 万元。 万元%。公司成本费用合计 万元， 同比增长 %， 低于收入增长率， 比预算减少支出 万 元； 公司经营净利润 万元， 同比增长 %， 超额完成年度预算的 3、*公司 *公司 公司财务状况 公司财务状况 截至 xx 年末， 公司合并报表资产总额 少数股东权益 万元，所有者权益 万元。 公司财务状况比较表 公司财务状况比较表 项目 资产总额 负债总额 少数股东权益 所有者权益 1、资产总额比年初增加 资产总额 万元，主要是流动资产净增 年初数 年末数 增长数 单位： 万元 增长率 万元， 负债总额 万元， %。加万元，其中存货增5 / 48加 万元；应收款项增加 元，预付账款增加 万元，货币资金增加 万 元、短期投资增加 元；长期投资增加 资产增加 元，固定元、无形资产增加 万元等 。5财务分析报告 年度情况整体说明，主要描述内容为：反映 xx 年度公司取得的 经营业绩 ， 实现主营业务收入 亿元，净利润 万元等情况。对当年经营情况产生较大影响的因素，拟采取的主要措施，以及其他或有事项等可 能产生影响的未确定因素。 公司 xx 年度经营指标完成情况表 项 目 xx 年预算 xx 年实际 完成计划%主营业务收入 净利润第一部分一、总况 xx 年度公司财务概况 截至 xx 年末， 公司资产总额 少数股东权益 万元，所有者权益万元， 负债总额 万元； 万元，利润总额 万元。万元，xx 年度公司实现主营业务收入万元，扣除所得税 万元和少数股东损益 万元，公司净利润 xx 年集团上缴国家各项税金共计 xx 年上缴院国科控股利润 主要财务指标情况： 万元。万元。11、资产负债率 %； 2、流动比率 %； 3、总资产报酬率 %； 4、净资产收益率 %； 5、其他比率 %。 合并数据说明 1、xx 年度上报董事会的公司财务决算数据包括合并企业户数 家，与 xx 年度相比，增加了*公司、6 / 48* 公司 户。增加原因是： 2、由于会计政策的*方面发生了变化，由原来的 * 变 更 为 ， 导 致 合 并 报 表 发 生 较 大 变 化 ， 具 体 为： 。第二部分报告期内主要经营情况及财务状况分析一、公司经营情况 截至报告期，按照公司各控股公司上报的报表数据合并，xx 年 度公司实现主营业务收入 万元，净利润 万元。 公司 xx 年度主营业务收入、净利润构成情况表 单位： 万元 序 号 1 2 3 4 5 6 控股公司 公司本部 *公司 *公司 *公司 *公司 *公司 2 主营业务收入 金额 比例 金额净利润 比例7 8 9*公司 *公司 *公司 合并数 公司本部经营情况 1、收入情况 xx 年度公司本部主营业务收入 万元，完成预算指标 %，同比 100% %增长 %。 1）xx 年公司本部仍然以 业务为主，共取得 万元。增加收入 万元，占全部收入 %，比上年度增加 的主要原因是： 。 和 2）xx 年度公司本部其他收入为，共取得收入万元，占全部收入的 %，比上年度增加 万元；增加 的主要原因是： 2、成本情况 xx 年度公司本部主营业务成本 万元，同比增长 %，与收入 。 。增长率相比高 个百分点。 成本增加 的主要原因是 3、管理费用情况 xx 年度公司本部管理费用支出 万7 / 48元， xx 年增加 比 万 元。主要原因是 。 4、财务费用情况 xx 年财务费用 因是 。 5、投资收益情况 1） xx 年度公司投资收益 万元，主要构成情况为： 2） xx 年度实际收到上交利润情况 3 万元，比 xx 年度增加 万元，主要原持股企业上缴利润明细表 持股公司名称 上年度上缴 本年度预算 本年度实际上缴合计 6、纳税情况 税种 上年度缴纳 本年度缴纳 增长比例合计 说明： 7、现金流量情况 xx 年度本部现金总流入 xx 万元，现金总流出 xx 万元，现金净 流入 xx 万元。其中：经营活动的现金净流入 xx 万元，投资活动净流 入 xx 万元，筹资活动现金净流入 xx 万元。 控股公司经营情况 1、*公司 *公司合并主营业务收入 完成预算指标的 %和 %。 万元，净利润 万元，分别原因分析：*公司销售收入持续稳定增加 ，但由 于主要是原材料上涨幅度过大 ，年度净利润 同比有较大下降， 加上 2、*公司 4 原因的影响， 净利润同比减少了万元。*公司 xx 年进一步调整公司业务结构，突出重点发展 主业，经营收入和净利润均较好地完成全年预算指标。全年销售收入 务产品销售收入 万元，同比增长 万元，8 / 48占总收入 %，其中公司主营 %，同比增长 类业%。公司成本费用合计 万元， 同比增长 %， 低于收入增长率， 比预算减少支出 万 元； 公司经营净利润 万元， 同比增长 %，超额完成年度预算的 3、*公司 公司财务状况 截至 xx 年末， 公司合并报表资产总额 少数股东权益 万元，所有者权益 万元。 公司财务状况比较表 项目 资产总额 负债总额 少数股东权益 所有者权益 1、资产总额比年初增加 万元，主要是流动资产净增 年初数 年末数 增长数 单位： 万元 增长率 万元， 负债总额 万元， %。加万元，其中存货增加 万元；应收款项增加 元，预付账款增加 万元，货币资金增加 万 元、短期投资增加 元；长期投资增加 资产增加 元，固定元、无形资产增加 万元等 。 2、负债总额比年初净增加 元，主要是预收账款增加 万元， 其他应付款增加 万元和长短期借款增加 万元等。 公司资产、负债大量增加，主要受*公司报表的影响。52016 年财务分析报告年度情况整体说明，主要描述内容为：反映 xx 年度公司取得的经营业绩，实现主营业务收入 亿元，净利润 9 / 48万元等情况。对当年经营情况产生较大影响的因素，拟采取的主要措施，以及其他或有事项等可能产生影响的未确定因素。公司 xx 年度经营指标完成情况表第一部分 xx 年度公司财务概况一、总况截至 xx 年末，公司资产总额 万元，负债总额 万元，少数股东权益 万元，所有者权益 万元；xx 年度公司实现主营业务收入 万元，利润总额 万元，扣除所得税 万元和少数股东损益 万元，公司净利润 万元。xx 年集团上缴国家各项税金共计 万元。 xx 年上缴院国科控股利润 万元。110 / 48主要财务指标情况： 1、资产负债率 %； 2、流动比率 %； 3、总资产报酬率 %； 4、净资产收益率 %； 5、其他比率 %。 合并数据说明1、xx 年度上报董事会的公司财务决算数据包括合并企业户数 家，与 xx 年度相比，增加了*公司、*公司 户。增加原因是：2、由于会计政策的*方面发生了变化，由原来的*变更为，导致合并报表发生较大变化，具体为： 。第二部分 报告期内主要经营情况及财务状况分析一、公司经营情况截至报告期，按照公司各控股公司上报的报表数据合并，xx 年度公司实现主营业务收入 万元，净利润 万元。公司 xx 年度主营业务收入、净利润构成情况表单位：万元11 / 482公司本部经营情况1、收入情况xx 年度公司本部主营业务收入 万元，完成预算指标 %，同比增长 %。1）xx 年公司本部仍然以 业务为主，共取得收入 万元，占全部收入 %，比上年度增加 万元。增加的主要原因是： 。2）xx 年度公司本部其他收入为 和 ，共取得收入 万元，占全部收入的 %，比上年度增加 万元；增加的主要原因是： 。2、成本情况xx 年度公司本部主营业务成本 万元，同比增长 %，与收入增长率相比高 个百分点。成本增加的主要原因是 12 / 48。3、管理费用情况xx 年度公司本部管理费用支出 万元，比 xx 年增加 万元。主要原因是 。4、财务费用情况xx 年财务费用 万元，比 xx 年度增加 万元，主要原因是 。5、投资收益情况1） xx 年度公司投资收益 万元，主要构成情况为：32） xx 年度实际收到上交利润情况持股企业上缴利润明细表13 / 486、纳税情况说明：7、现金流量情况xx 年度本部现金总流入 xx 万元，现金总流出 xx 万元，现金净流入 xx 万元。其中：经营活动的现金净流入 xx 万元，投资活动净流入 xx 万元，筹资活动现金净流入 xx 万元。控股公司经营情况 1、*公司*公司合并主营业务收入 万元，净利润 万元，分别完成预算指标的 %和 %。原因分析：*公司销售收入持续稳定增加，但由于主要是原材料上涨幅度过大，年度净利润同比有较大下降，加上 原因的影响，净利润同比减少了 万元。42、*公司14 / 48*公司 xx 年进一步调整公司业务结构，突出重点发展 主业，经营收入和净利润均较好地完成全年预算指标。全年销售收入 万元，同比增长 %，其中公司主营 类业务产品销售收入 万元，占总收入 %，同比增长 %。公司成本费用合计 万元，同比增长 %，低于收入增长率，比预算减少支出 万元；公司经营净利润 万元，同比增长 %，超额完成年度预算的 %。 3、*公司 公司财务状况截至 xx 年末，公司合并报表资产总额 万元，负债总额 万元，少数股东权益 万元，所有者权益 万元。公司财务状况比较表 单位：万元1、资产总额比年初增加 万元，主要是流动资产净增加万元，其中存货增加 万元；应收款项增加 元，预付账款增加 万元，货币资金增加 万元、短期投资增加 元；长期投资增加 元，固定资产增加 元、无形资产增加 万元等。15 / 482、负债总额比年初净增加 元，主要是预收账款增加 万元，其他应付款增加 万元和长短期借款增加 万元等。5XX 年度外商投资企业年度财务报表编制说明报表封面填报说明XX 年度外商投资企业年度财务报表，各类企业统一填报本报表封面。1、编制单位：指在工商行政管理部门登记注册的企业全称。2、企业负责人：指在工商行政管理部门登记的法人代表。凡企业正在更换法人代表，但尚未办理变更登记手续的，由实际负责人签字盖章。3、会计机构负责人：指企业内部承担财务会计任务的专职会计机构的负责人。16 / 484、制表人：指具体负责编制报表的会计人员。5、企业类别：根据外经贸部门批准设臵的企业性质填列。具体包括：中外合资企业，中外合作企业，外资企业。6、外方投资者国别和地区：根据外方投资者所在的国家或地区填列。7、企业形式：按企业是否是产品出口企业、先进技术企业和股份制企业填列。8、企业状况：按已投产企业、已批准未投产企业、清算企业和撤销企业填列。9、组织机构代码：指国家技术监督部门核发的企业统一法人代码。10、企业所在地区：按企业工商注册地填列。11、管理级次：按财政登记的财务隶属关系填列。17 / 4812、所属行业：按国民经济行业 3 级 4 位的分类代码选择明细填列。13、企业成立年份：指企业工商注册登记成立的具体年份。14、外方投资者母公司是否为中资企业15、企业设立方式：根据企业最新一次变更后的情况填列。具体包括：新设，并购，母公司海外上市，其他外商投资企业会计报表编制说明一、填报范围本套报表适用于我国境内具有法人资格、独立核算、并能够编制完整会计报表，企业成立年份小于等于 XX 年的所有外商投资企业填报。二、报表组成本套报表包括：18 / 481、封面2、资产负债表3、利润表4、利润分配表5、现金流量表6、财务指标补充资料表三、资产负债表1、编制方法表内“年初数”有关指标根据企业上年度会计决算中资产负债表的“年末数”结合本年度调整数填列。表内“年末数”指标以企业年终会计决算或会计期末有关指标填列。19 / 48表内“*合并价差” 、 “*少数股东权益” 、 “*未确认的投资损失”仅由编制合并会计报表的企业填列。企业应依据本编制说明要求填列表中各项指标，编制说明中未作解释的内容以目前所执行的企业会计制度为准。2、表内有关指标解释应收出口退税：反映企业按照国家规定的出口退税率计算出的应收出口商品的应交增值税退税金额。本科目应根据“应收出口退税”科目的期末借方余额填列。待转销汇兑损失：反映企业 1992 年 7 月 1 日开始执行原外商投资企业会计制度时，由于外币业务核算原则发生变化而第一次计算出来并允许分期摊销的汇兑损失至本期末尚未摊销的余额，以及因 1994 年 1 月 1 日外汇体制改革而一次调整产生并允许分期摊销的汇兑损失中至本期末尚未摊销的余额，应根据“待转销汇兑损益”科目的期末借方余额填列。应付工资：反映企业应付未付的职工工资。本项目应根据20 / 48“应付工资”科目期末贷方余额填列。如“应付工资”期末为借方余额的以“”填列。原在“应付工资”科目反映的属于应付中方职工的退休养老等项基金、保险福利费用和国家的各项补贴，应转入“应付福利费”科目。对中方高级管理人员实行名义工资与实得工资收入管理办法的，其名义工资与实发工资之间的差额部分，在“应付工资”科目中单独反映。应付福利费：核算从“应付工资”科目转入的应付中方职工的退休养老等项基金、保险福利费用和国家的各项补贴，以及非股份制外商投资企业按净利润提取的职工奖励及福利基金的期末余额。本项目应根据“应付福利费”科目的期末余额填列。企业当年发生的福利费用在当期损益中据实列支。应付利息：反映依据财政部关于执行和相关会计准则有关问题解答规定，企业对于按期付息、到期偿还本金的长期借款和应付债券，按期计提尚未支付的利息。实收资本：反映企业各投资者实际投入的资本总额。本项目应根据“实收资本”科目的期末余额填列。21 / 48已归还投资：反映中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的投资。本项目应根据“已归还投资”科目的期末借方余额填列。盈余公积：反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。其中， “法定盈余公积”反映股份制外商投资企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积；“法定公益金”反映股份制外商投资企业按照规定的比例从净利润中提取的用于职工集体福利设施的公益金；“任意盈余公积”反映股份制外商投资企业经股东大会或类似机构批准按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积；“储备基金”反映非股份制外商投资企业按照法律、行政法规规定从净利润中提取的、经批准用于弥补亏损和增加资本的储备基金；“企业发展基金”反映非股份制外商投资企业按照法律、行政法规规定从净利润中提取的、用于企业生产发展和经批准用于增加资本的企业发展基金；“利润归还投资”反映中外合作经营企业按照规定在合作期间以利润归还投资者的投资。3、本表有关项目之间的关系表内公式：22 / 48资产总额负债和所有者权益总计流动资产合计货币资金+短期投资+应收票据+应收股利+应收利息+应收账款+其他应收款+预付账款+期货保证金+应收补贴款+应收出口退税+存货+待摊费用+一年内到期的长期债权投资+其他流动资产长期投资合计长期股权投资+长期债权投资+合并价差固定资产净值固定资产原价-累计折旧固定资产净额固定资产净值-固定资产减值准备固定资产合计固定资产净额+工程物资+在建工程+固定资23 / 48产清理无形资产及其它长期资产无形资产长期待摊费用其他长期资产资产总额流动资产合计+长期投资合计+固定资产合计+无形资产及其他资产合计+递延税款借项流动负债合计短期借款+应付票据+应付账款+预收账款+应付工资+应付福利费+应付股利+应付利息+应交税金+其他应交款+其他应付款+预提费用+预计负债+递延收益+一年内到期的长期负债+其他流动负债长期负债合计长期借款+应付债券+长期应付款+专项应付24 / 48款+其他长期负债负债合计流动负债合计+长期负债合计+递延税款贷项实收资本行其中中方投资行+外方投资行实收资本净额行实收资本行-已归还资本行盈余公积行法定盈余公积行+法定公益金行+任意盈余公积行+储备基金行+企业发展基金行+利润归还投资行所有者权益合计行实收资本净额行+资本公积行+盈余公积行+ *未确认的投资损失行+未分配利润行+货币换算差额行负债和所有者权益合计行负债合计行+ *少数股东权益行+所有者权益合计行25 / 48无形资产及其他资产合计行0；请核实：除会计差错更正等因素可能导致负数外,其他流动负债行0；资产总计行0；如果为外商独资企业，则：中方投资0若为非中外合作企业，则：已归还投资0，利润归还投资0若为中外合作企业，则：已归还投资0，利润归还投资0资产总额行过大请核实确认!若为非股份制外商投资企业，则：法定盈余公积0，法定公益金0，任意盈余公积0，职工奖励及福利基金0，储备基金0，企业26 / 48发展基金0若为股份制外商投资企业，则：法定盈余公积0，法定公益金0，任意盈余公积0，职工奖励及福利基金0，储备基金0，企业发展基金0如果是 XX 年新成立企业此表年初数为 0其他长期资产行其中：待转销汇兑损失行其他长期负债行其中：待转销汇兑收益行*未确认的投资损失应以“-”号填列！存货行14 行原材料+行库存商品四、利润及利润分配表27 / 481、编制方法表内“上年数”有关指标根据企业上年度利润及利润分配表项目的名称和数字结合本年度调整数填列。表内“本年数”反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。企业应依据本编制说明要求填列表中各项指标，编制说明中未作解释的内容以目前所执行的企业会计制度为准。2、表内有关指标解释主营业务收入：反映企业经营主要业务所取得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”科目的发生额分析填列。其中：“出口产品销售收入”应单独列示。提取法定盈余公积和提取法定公益金：分别反映股份制企业按照规定提取的法定盈余公积和法定公益金。提取的职工奖励及福利基金、提取储备基金和提取企业发展基金：反映非股份制企业按规定提取的职工奖励及福利28 / 48基金、储备基金和企业发展基金。利润归还投资：反映中外合作经营企业按规定在合作期间以利润归还投资者的投资。应付优先股股利：反映股份制企业应分配给优先股股东的现金股利。提取任意盈余公积：反映股份制企业提取的任意盈余公积。应付普通股股利：反映企业应分配给普通股股东的现金股利。企业分配给投资者的利润，也在本项目反映。3、本表有关项目之间的关系利润表表内公式：若是 XX 年新成立企业，本表上年数为零如果是产品出口企业，那么出口产品销售收入行0！29 / 48主营业务收入行其中：出口产品销售收入行减：主营业务成本行其中：出口产品销售成本行财务费用行其中：利息支出行-利息收入行+汇兑净损失行利润总额行过大请核实检查！如果主营业务收入行0，那么主营业务成本行也0如果出口产品销售收入行0，那么出口产品销售成本行也0如果主营业务成本行0，那么主营业务收入行也0如果出口产品销售成本行0，那么出口产品销售收入行也0会外年企 02_1 表末确认的投资损失行0主营业务利润行主营业务收入行-主营业务成本行-主营30 / 48业务税金及附加行营业利润行主营业务利润行+其他业务利润行-营业费用行-管理费用行-财务费用行利润总额行营业利润行+投资收益行+补贴收入行+营业外收入行-营业外支出行净利润行利润总额行-所得税行-少数股东损益行+末确认的投资损失行利润分配表表内公式：若为非中外合作企业，则：利润归还投资0若为中外合作企业，则：利润归还投资031 / 48若为股份制外商投资企业，则：提取职工奖励及福利基金0，提取储备基金0，提前企业发展基金0若为非股份制外商投资企业，则：提取职工奖励及福利基金0，储备基金0，企业发展基金0，提取法定盈余公积0，提取法定公益金0，提取任意盈余公积0若为股份制外商投资企业，则：提取法定盈余公积0，提取法定公益金0，提取任意盈余公积0其他转入应大于等于 0若不为中外合作企业，则：利润归还投资032 / 48可供分配的利润行净利润行+年初末分配利润行+其他转入行可供投资者分配的利润行可供分配的利润行-提取法定盈余公积行-提取法定公益金行-提取职工奖励及福利基金行-提取职工奖励及福利基金行-提取企业发展基金行-利润归还投资行应付普通股股利行其中：应付中方股利行+其中：应付外方股利行转作资本的普通股利行其中：中方转增行+外方转增行末分配利润行可供投资者分配的利润行-应付优先股股利行-其中：应付中方股利行-应付普通股股利行-转作资本的普通股利行33 / 48年初未分配利润本年数行未分配利润上年数行五、现金流量表1、编制方法本表反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。本说明所指的现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。本说明所指的现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。企业应根据具体情况，确定现金等价物的范围，并且一贯性地保持其划分标准，如改变划分标准，应视为会计政策的变更。企业确定现金等价物的原则及其变更，应在会计报表附注中披露。34 / 48现金流量表应按照经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。本说明所指的现金流量，是指现金的流入和流出。现金流量表一般应按现金流入和流出总额反映。但代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短的项目的现金收入和现金支出，可以净额反映。企业应采用直接法报告企业经营活动的现金流量。采用直接法报告经营活动的现金流量时，企业有关现金流量的信息可从会计记录中直接获得，也可以在利润表营业收入、营业成本等数据的基础上，通过调整存货和经营性应收应付项目的变动，以及固定资产折旧、无形资产摊销等项目后获得。2、表内有关指标解释销售商品、提供劳务收到的现金：反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(含销售收入和应向购买者收取的增值税额)，包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的35 / 48商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。本项目可根据“现金” 、 “银行存款” 、“应收账款” 、 “应收票据” 、 “预收账款” 、 “主营业务收入” 、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。收到的税费返还：反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。本项目可根据“现金” 、 “银行存款” 、 “主营业务税金及附加” 、 “补贴收入” 、 “应收补贴款”等科目的记录分析填列。收到的其他与经营活动有关的现金：反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“现金” 、 “银行存款” 、 “营业外收入”等科目的记录分析填列。购买商品、接受劳务支付的现金：反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入材料、商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。 本期发生的购货退回收36 / 48到的现金应从本项目内减去。 本项目可根据“现金” 、 “银行存款” 、 “应付账款” 、 “应付票据” 、 “主营业务成本”等科目的记录分析填列。支付给职工以及为职工支付的现金：反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项关于下发小规模企业年度财务报表审计技术提示的通知各会计师事务所：按 XX 年 1 月 1 日起实施的新公司法第一百六十五条的规定，公司应当在会计年度终了时编制财务会计报告，并依法经会计师事务所审计。国家工商总局 XX 年第 23 号令第七条规定公司和外商投资企业在年检时应提交年度资产负债表和损益表，并提交由会计师事务所出具的审计报告。37 / 48考虑到小规模企业数量众多，年度报表审计的目的主要用于工商部门的年检，企业固有风险和控制风险较高，各会计师事务所在年度报表审计中应严格遵循独立审计准则和相关法规的规定。此外，还应关注以下事项：一、对会计报表的审计，并非专为发现被审计单位的违反法规行为，注册会计师也并非是认定违反法规行为的主体，也不具备发现违反法规行为所必需的技术手段。因此，注册会计师在进行小规模企业年报审计时，不宜在审计报告中对发现的涉嫌违反法规行为作出定性。但在以工商年检为主要目的的小规模企业年度报表审计时，应关注涉嫌虚报注册资本行为和抽逃出资行为，以及出资人是否按照规定缴纳出资。二、涉嫌抽逃出资的方式包括：1、投资人、其他关联方通过各种方式占用或转移资金，包括：股东借款长期挂帐；38 / 48关联方长期非经营性占用企业资产；通过关联交易，长期占用资金；对关联方虚假投资；承担关联方费用；虚构交易或价格不公允的关联交易，转移资产；通过票据贴现、背书转让、抵押担保等方式转移资金；2、股东投入的货币资产或非货币资产不为公司所有或控制。3、公司负债与投资人负债不能明确区分。三、对在小规模企业年报审计中发现的涉嫌虚报注册资本和抽逃出资行为，注册会计师应首先与管理当局进行沟通，要求企业在财务报表附注中将有关事项进行充分披露。如果企业拒绝进行披露，注册会计师应当考虑其对审计的影响。必要时，应当重新评估审计风险，或者征求律师意见39 / 48或解除业务约定。四、在以工商年检为主要目的的小规模企业年报审计中，如果发现涉嫌直接或利用关联交易抽逃出资的行为，应在作为审计报告组成部分的“审计事项说明”中加以披露。五、以工商年检为主要目的的小规模企业年报审计，在编制审计报告时，应在审计报告正文中陈述“建立健全内部控制，保证经营活动符合法规要求，防止发生、及时发现和纠正违反法规行为，是被审计单位管理当局的责任” 、“由于审计测试及被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师依据独立审计准则进行审计，并不能保证发现所有的违反法规行为” 、 “注册会计师对会计报表的审计，并非专为发现被审计单位的违反法规行为” 。六、在作为审计报告组成部分的“审计事项说明”中，应对企业注册资本、实际出资和验资情况加以说明。七、以工商年检为主要目的的小规模企业年报审计，应向管理当局获取书面声明，以表明被审计单位已将其知悉的、影响会计报表的所有违反或可能违反相关法规情况告知注册会计师，尤其是有无虚报注册资本行为、是否按照规定40 / 48缴纳出资以及有无抽逃出资行为。附：以工商年检为主要目的年度财务报表审计报告的参考格式湖北省注册会计师协会二 OO 六年三月十日文号： 号审 计 报 告ABC 公司全体股东：我们审计了后附的 ABC 公司(以下简称 ABC 公司)20年12 月 31 日的资产负债表以及 20年度的利润表和现金流量表。这些会计报表的编制，建立健全内部控制，保证经营活动符合法规要求，防止发生、及时发现和纠正违反法规行为，是 ABC 公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。由于审计测试及被审计单位内部控制的固有限制，我们依据独立41 / 48审计准则进行审计，并不能保证发现所有的违反法规行为，对会计报表的审计，并非专为发现被审计单位的违反法规行为。我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和会计制度的规定，在所有重大方面公允反映了 ABC公司 20年 12 月 31 日的财务状况以及 20年度的经营成果和现金流量。附件：1. 20年月日资产负债表2. 20年度利润表及利润分配表3. 20年度现金流量表42 / 484. 20年度会计报表附注5.审计事项说明6. 审计机构营业执照复印件7. 审计机构执业证书复印件8. 注册会计师执业资格证复印件会计师事务所(盖章) 中国注册会计师：(签名并盖章)中国汪册会计师：(签名并盖章)中国市 20年月日文号： 号审 计 报 告ABC 公司全体股东：43 / 48我们审计了后附的 ABC 公司(以下简称 ABC 公司)20年12 月 31 日的资产负债表以及 20年度的利润表和现金流量表。这些会计报表的编制，建立健全内部控制，保证经营活动符合法规要求，防止发生、及时发现和纠正违反法规