出具审计报告收费

1 / 33出具审计报告收费审计报告收费标准【以上内容由北京正意得会计师事务所提供，转载请注明来源】审计报告收费标准【以上内容由北京正意得会计师事务所提供，转载请注明来源】黑龙江省物价监督管理局、财政厅 关于印发黑龙江省会计师事务所服务收费管理办法的通知二一一年四月三十日 黑价联201620 号各市、县物价局、财政局，省垦区、森工物价局：为规范会计师事务所收费行为，维护社会公共利益和当事人的合法权益，促进注册会计师行业健康发展，根据国家发展改革委、财政部关于印发会计师事务所服务收费管理办法的通知 ，结合我省实际，制定了黑龙江省会计师事务所服务收费管理办法 。现印发给你们，请认真执行。附：黑龙江省会计师事务所服务收费管理办2 / 33法附件：黑龙江省会计师事务所服务收费管理办法第一条 为规范会计师事务所服务收费行为，保障会计师事务所服务质量，维护会计师事务所和委托人的合法权益，促进注册会计师行业健康发展，根据中华人民共和国注册会计师法 、 国家发展和改革委员会、财政部关于印发会计师事务所服务收费管理办法的通知和黑龙江省人民政府办公厅转发省财政厅关于促进全省注册会计师行业健康发展意见的通知等法律法规和有关规定，结合我省实际，制定本办法。第二条 凡在我省行政区域内依法设立的会计师事务所，根据法律法规规定，在我省范围内提供审计服务和其他服务，均应当按本办法收取服务费。会计师事务所异地提供服务，可以执行会计师事务所所在地或者异地的收费规定，具体由会计师事务所与委托人协商确定。第三条 会计师事务所提供服务并实施收费应当遵循公开、公正、公平、自愿有偿、诚实信用和委托人付费的原则。第四条 会计师事务所服务收费实行政府指导价和市场调节价。 会计师事务所提供下列审计服务的收费3 / 33实行政府指导价：审查企业会计报表，出具审计报告； 验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计服务，出具有关的报告； 办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具专项审计或审阅报告。实行政府指导价的会计师事务所服务收费具体项目详见本办法附件。未列入本办法附件的会计咨询、会计服务等其他服务的收费实行市场调节价。第五条 审计服务可实行计件收费、计时收费或计件与计时收费相结合的方式。 第六条 实行计件收费的审计服务，可以资产总额、实收资本等反映审计对象规模的指标为计费依据，计费时采取差额定率累进计算的办法收取服务费，即按资产总额、实收资本等划分收费档次，分档计算收费额，各档相加为收费总额。第七条 实行计时收费的审计服务，可按照提供服务所需工作人日数和每个工作人日收费标准收取服务费用。每个工作人日收费标准根据执业人员专业技能水平、服务质量等分别确定。第八条 实行政府指导价的会计师事务所服务收费基准价标准详见本办法附件。会计师事务所可根据审计服务的性质、风险大小、繁简程度等因素，在对应项目4 / 33基准价的基础上实行上下浮动，上下浮动的幅度最高不超过 20%。第九条 实行市场调节价的会计师事务所服务收费标准，由会计师事务所根据服务成本和当地社会经济发展状况与委托人协商确定，主要考虑以下因素：耗费的工作时间； 业务的难易程度； 委托人的承受能力；会计师事务所可能承担的风险和责任； 会计师事务所的社会信誉； 注册会计师的工作能力和水平等。第十条 会计师事务所接受委托开展服务，应当与委托人签订收费合同或者在委托合同中载明收费条款。收费合同或者收费条款应包括：收费项目、收费标准、收费方式、收费金额、付款和结算方式、争议解决方式等；采用计时收费的，还应载明计费的工作人日数等内容。第十一条 会计师事务所接受委托前往异地执业，其派出人员的差旅费用开支，应当由委托人另行支付；具体支付内容和标准由委托人与会计师事务所协商确定，并在收费合同或收费条款中载明。第十二条 会计师事务所与委托人签订合同后，委托关系终止的，有关费用的退补和赔偿依照合同法等有关规定办理。第十三条 会计师事务所承办业务，凡需出具5 / 33报告书的，一般出具中文本一式五份，需要增加份数或需要翻译为外文本的，会计师事务所可以酌情加收成本费及翻译费用。第十四条 委托人应当自主选择会计师事务所为其提供服务，任何部门和单位不得为委托人指定会计师事务所，也不得强制或变相强制当事人接受服务并收费。第十五条 审计服务采取招标方式取得的，会计师事务所应当在规定的基准价和浮动幅度内合理确定投标报价，投标报价不得低于基准价的 80%。第十六条 委托人委托属于计件收费的业务，如因委托人不能如期提供资料而导致会计师事务所未能在约定时间内完成审计工作，需要延长工作时间的，会计师事务所可参照计时收费标准酌情加收服务费用。第十七条 会计师事务所向委托人收取服务费，应当出具合法票据，收入必须全额入帐，依法纳税，并按规定的财务核算办法进行核算。注册会计师个人不得私自收费。第十八条 会计师事务所接受委托人委托，在办完委托手续后，可以按应收费用的 50%预收费用，其余费用待委托业务完成后一次结清。第十九条 会计师事务所应当在营业场所显著6 / 33位置公示服务项目、收费标准、收费依据等内容，自觉接受社会监督。第二十条 会计师事务所应当严格执行政府价格主管部门制定的会计师事务所服务收费管理办法和收费标准，建立健全内部收费管理制度，保证服务质量，自觉接受政府价格主管部门的监督检查。第二十一条 会计师事务所有下列情形之一的，由政府价格主管部门依照价格法和价格违法行为行政处罚规定实施行政处罚：未按规定公示服务项目、收费标准、收费依据的； 超出政府指导价浮动幅度制定收费标准的；擅自制定或调整实行政府指导价管理的审计服务收费标准的；违反规定以佣金、回扣等形式变相降低审计服务收费标准超出政府指导价浮动下限的；采取分解收费项目、重复收费、扩大收费范围或自立名目等方式乱收费的； 不按照规定提供服务而收取费用的； 其它价格违法行为。第二十二条 注册会计师行政管理部门和行业协会应当加强对注册会计师行业服务收费行为的规范和指导，配合政府价格主管部门对会计师事务所服务收费行为进行监管，促进会计中介服务市场规范有序发展。7 / 33第二十三条 公民、法人和其他组织对会计师事务所的价格违法行为，可以向会计师事务所所在地政府价格主管部门举报、投诉。第二十四条 会计师事务所与委托人之间发生收费纠纷，会计师事务所应当与委托人协商解决，也可以申请仲裁或者向人民法院提起诉讼。第二十五条 会计师事务所受委托人要求，赴境外或港澳台地区提供服务的收费，通过与委托人签订合同的方式协商确定。第二十六条 本办法由省物价监督管理局会同省财政厅负责解释。第二十七条 本办法自 2016 年 6 月 1 日起施行。省财政厅、省物价局关于印发黑龙江省会计师事务所业务收费标准及暂行办法的通知同时废止。附件：黑龙江省会计师事务所服务收费标准 附件：黑龙江省会计师事务所服务收费标准附件：黑龙江省会计师事务所服务收费标准单位：人民币关于行政部 XX2016 年部分汽车费用审计报告8 / 33公司领导：公司行政部副经理*于 2016 年初提交 95 份XX2016 年的汽车费用原始凭证申请审核报销，金额总计26 万余元。审计部受公司领导委托予以审计。一、基本情况公司行政部副经理*提交的 95 份 XX2016 年汽车费用原始凭证，财务核算分类汇总如下：该分类汇总表中各年汽车费用占比及各类汽车费用汇总占比图示如下：图一 图二其中 2016 年、2016 年各类汽车费用占比图示为：图三 图四二、审计部依据公司车辆使用管理规定 、汽车费用报销规定 、 固定资产管理规定及企业会计准则等，对 95 份原始凭证所属经济业务的真实性、合法合规性、有效性进行审计，具体情况如下：1.真实性。分析 95 份原始凭证所反映的经济业9 / 33务发生的时间、关联部门和人员及事件，发生的地点等，询问相关部门负责人和经办人，并重点对占比 41%的汽车维修费进行抽样比照：两家汽车维修公司“A”和“B”部分相同配件及其工时价格。根据配比原则，结合车辆品牌型号差异、目前汽车维修市场没有统一维修工时标准的现状，95 份原始凭证中汽车维修费用价格水平应是合理的。95 份原始凭证所属经济活动是可以采信的。再对 95 份原始凭证中捷达车更换轮胎进行价格比较：2.合法合规性。1) 合法性。95 份原始凭证所属经济业务皆是2016 年 12 月前发生的，详见图一和凭证。这些凭证如纳入2016 年会计核算将不符合我国企业会计准则的权责发生制原则及其对会计信息质量要求的及时性原则。按照权责发生制原则，凡是本期已经实现收入和已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。10 / 3395 份原始凭证中，37#凭证附件为非正规收据；85#凭证 5000 元支出无任何票证；86#凭证为白条+收费单位公章。2) 合规性。95 份原始凭证中，11# 36# 4044# 51# 62# 83# 共 10 份凭证有分管领导签批确认，其余 85 份凭证无相关分管领导签批，并且存在以下主要问题：车辆维修类凭证未能体现车辆维修申请、审批手续，不符合公司固定资产管理规定 “三、 固定资产的维修与保养”之“2.固定资产在使用过程中出现故障、缺陷应及时进行维修，并按规定的程序填写固定资产报修单 ，交由集团办公室核实后统一安排维修，并对维修费用实施有效控制。 ”车辆事故相关凭证如 49# 81# 85# 86#没有车辆事故报告，不符合公司车辆使用管理规定第五条第 1 款“车队公务车辆发生安全事故的，必须自事故发生之日起的第二个工作日内，出具车辆事故报告。 ”的规定。预算外支出没有履行预算外报告审批手续，如 62#凭证。集团报销审批权限规定 “凡超预算支付的各种日常费用，一律以书面报告的形式上报集团总裁审批后执行。 ”3.有效性。按照我国企业会计准则的权责发生制原则及其对会计信息质量要求的及时性原则，95 份11 / 33原始凭证所属经济业务费用支出能否纳入 2016 年会计期间核算待定。三、审计建议1.这次行政部*报销跨年汽车费用事件暴露出:对当事人*日常工作监管不力；部分干部法规意识淡薄，职业素养亟需加强和提高；部门间工作协作欠默契。由此，公司应完善内部控制机制，领导者不只是下达指令，更要检查执行结果，让 PDCA 每一环节落实到实处。2.这一事件当事人*应作出详细的书面说明、对 95 份原始凭证应尽可能补全应有的相关手续。审计部 2016-2-25附被审计人员*反馈意见关于物业公司四项目管理部收费管理的审计报告审报字(XX)第 02 号按照集团公司年度审计计划，并经主管领导批准，由监察审计部组成审计小组，对物业公司下属四项目部的收费内部控制管理制度、流程等进行审计。本次审计重点是对现有的各项收费内部控制的完整性、严谨性；以及 XX 年度、XX 年度前三月的收费情况进行了审计。我们采取了对收费岗位人员的访谈了解、收费流程的实地察看、抽查原始凭据、财务账与收费台账核12 / 33对等我们认为必要的审计方法及审计程序。本次审计的范围包括：客服部门、工程部门、安全部门收费台账、收费流程，以及财务部门的会计账簿、凭证、经济合同等资料，本次审计的数据除特别提示外的截止日是 XX 年 3 月 31 日。下面分别将四项目的审计结果及审计建议汇报如下：第一部分 #物业管理部收费情况一、#项目收费项目的基本情况#项目收费可分四类：自营收费、分成收费、代收代支款、暂收押金，详细项目如下表：下图为现有收费的基本流程图，其中红色部分为本次审计建议修正和增加部分，兰色线条为现金流方向，黑线条为票据和记录的方向，虚线条为核对工作：二、本次审计发现的问题1收费单据无连续编号现行用于直接收费的单据，如入户工程维修单、游泳计时卡收费通知单等直接收费的凭单，均无事先连续编号，不能控制收费单据和所收钱款完整地交到收款处。各入户维修工人均可领用整本入户维修单空白13 / 33单据，如接到维修指令后，入户后根据现场情况填写维修单，与客户确认收费金额后，开始维修工作，完成后，由维修工人收款，客户签字。然后维修工人将维修单和钱款上缴给收款处。由于此维修单无连续编号，因此上缴票据时不能检查出该票据是否与上次连续，不能控制其完整性。经检查 XX 年 3 月的工程维修日报记录和财务维修费明细账，3 月 15 日工程部记录是收费 70 元，而财务收费是 40 元，少工程记录的 5-1002 的维修费 30 元；3 月 18 日工程记录是 40 元，财务记录是 35 元，少工程记录的 10-4-101 的维修费 5 元。与工程入户维修单相同道理，会所前台售计时卡时，使用的收费通知单无连续编号。抽查 XX 年 3 月财务会计记录与会所卡使用台账，会所售出卡收费均缴纳至收款处，但缴纳未做到及时。如 27 日、28 日、31 日的售卡收入未在本月上缴。2发生数量较大的同类交易，未使用专用收据。发生数量较大的同类交易，为了保证记录清晰，易查询核对，应使用专用收据。如物业费、供暖费。物业费和供暖费属于频繁大量发生的业务，但无专用收据，与14 / 33其他业务混合使用。在台账不健全、收费系统不完善的情况下，如出现数据错误，难以查清原始数据。3重要不相容职务岗位人员未分离客服收款员负责现金收款的同时，又记录收付日记账、录入收费台账。每日以收付日记账进行交接，报财务部门。财务部门只是被动接受收款员的记账信息，不能定期检查其交接的完整性。经我们对供暖费台账与会计明细账核对后，发现有相互不一致的记录，这表明每日日记帐与台账有不一致之处。即会出现实际缴款额与台账记录有不一致之处。4岗位间相互稽核无过程记录，导致错误发生。部门中各岗位之间、各部门之间，应建立对关键控制点的稽核流程，并保留复核记录，如工程维修费的收取记录和台账记录的复核、临停收费收取记录和台账记录的复核、会计凭证的复核等。上述第 1 种情况中，工程维修收费日报记录与会计记录有差异，均与未经内部复核、部门间未稽核有关。如果能做到定期由不同岗位、不同部门的人员进行复核，数据应不会出现重大误差。在核对临停收费记录中，发现计时卡收费需要15 / 33人工计算，个别记录未按照规定标准计费，多计费。说明部门内部未对计费进行复核，未及时发现错误、更正错误。同时在交接班记录中，发现交接现金金额少于已使用发票金额的情况，亦说明没有进行及时复核，未及时发现问题。另外在核对供暖费收费系统账与会计明细账时，发现少量相互不一致的记录，说明会计记录的内部复核、收费记录的内部复核、收费系统与会计系统的复核，均存在漏洞。5票证管理松散，无清晰完整的收发存记录，难以与实际收费核实。现使用各种票证的管理比较松散，无完整的收发存记录，不能通过其收发记录来核实收费金额的正确性、完整性。票证的管理应等同于公司的有价实物资产管理，现使用各种票证的领用记录不完整，不能确认各部门已经领用的票、卡数量和号码。同时，各种票卡亦未建立期末盘点制度、使用后核销制度，这样不能控制票卡的实际使用数量。三、各收费部门、收费项目的实际情况会所水健康会所承担游泳记时卡的直接收费，以及16 / 33会所场地出租租金、底商各项费用、其他场地租金的到期通知、填制收费通知单等辅助收费功能。记时卡的直接收费? 内控缺点：计时卡出售收费，以收费通知单作为收费凭证，收费通知单无连续编号，可能产生款项截留、滞后上缴的漏洞。? 内控建议：计时卡销售由收款处统一办理，并连续编号。收款处建立计时卡领用存明细账，每月由其他岗位盘点实存卡数量，与明细账数量余额核对，保留盘点和核对记录。由盘点岗位核实后，将本月已售卡的数量、金额报记账会计处，由记账会计核对本月的实收费情况。会所前台负责卡的消费记录。赠送卡与对外销售卡应分别管理，不得混合。赠送卡使用行政部门流程。? 会所台账记录与财务明细账记录核对结果抽查 XX 年 3 月会所销售卡记录，与财务明细账记录核对，金额核对无误，但存在上缴款滞后多日的现象。安全部门17 / 33安全部负责对车库临停费的直接收费，对装修管理中的消防收费的辅助收费程序。? 车库临停费内控缺点：计时卡收费需要人工计算，时有错误；计时收费卡无连续编号，无领用数量记录，不能保证使用过的计时卡完整；收费金额与使用发票无核对记录，出现个别错误。如 5#岗 3 月 5 日最后一班交接时，由发票使用情况看是实收 21 元，实际交接班时却交纳 20 元。另外月末对当月的发票使用和实收费无核对记录，不能保证二者一致。车辆出入卡进出时间与车辆出入库记录核对、上缴金额与实收金额核对过程无记录文件。? 内控建议：加强收费安全员的培训，做到计费准确。加强收费金额与使用发票的核对，实收金额与上缴金额的核对，实收金额与记账金额的核对，增加核对过程记录。如在车辆出入卡增加核对记录签名一栏，由收缴费用负责人收缴停车费时核对签名，证明核对过程正常。该内控流程的关键点可改进为：a.计时卡连续编号，统一由财务部保管，由安全负责任人统一按月领用，并登记领用号码。并按照实际18 / 33情况分发给收费岗，并登记各收费岗的使用卡号。b.每日由安全负责任人收缴停车费，并核对出入库时间记录，保证应收必收。核对各岗位交接班记录，确保钱款交接、票证交接准确无误。c.每月更新启用新收费计时卡，月底将使用过的计时卡统一上缴，由财务部门稽核岗核对使用过的计时卡是否属于上月领用，并汇总计算上月所有计时卡收费金额，与已记入财务账的当月停车费核对，核对一致后统一注销，如不一致找出原因。d.安全负责任人凭缴费收据，记录台账，每月将本月缴款数报送财务会计处，由会计与财务明细账数核对。? 临时停车收费金额记录：XX 年 1 月到 3 月安全部收费金额记录，共计收取 12113 元；财务记录 1 月到 3 月是 12278 元；相差 165元。另外，由于已使用发票无记录，无法核对票面金额与上缴金额。工程部工程部主要负责有偿入户维修费的直接收取，装修管理中对暖气泄水费、电气增容费、装修违约金等进行核定金额的辅助收费功能。19 / 331有偿入户维修费? 内控缺点入户工程维修单无连续编号，每个维修工人都有无号码维修单。所以不能保证所有使用过的维修单可以完整的汇总到工程部。由于工程维修单入户后可作为收费凭据，因此同样不能保证收费后的维修单和维修款全部交到收款处。对入户后额外要求维修的工作无控制。业主在原报修工作内容外又增加的工作内容收费无控制。? 内控优点由客服部门进行回访，调查客户满意度，可初步核实收费的满意度。? 内控建议建立专用入户维修单，事先连续编号，由财务部门或行政部门统一保管，经工程部经理授权同意，由工程部领用并做登记，记录领用存辅助账。工程部将入户维修单分发给维修工人，并做登记，做到每个维修工人的维修单都登记备案，不得随意使用，在使用过后，保证存根的完整性。收款处将收费后工程维修单盖“收讫章” ，留两联，一联作为记账联并转财务，一联亲自转工程部。同时开据收据，一联转财务，一联转业主，一联留存根。20 / 33每月底，维修工人以自己的维修单存根与工程部核对，核对一致后作为该项目本月绩效成绩。工程部以收款处转来的维修单与财务部门核对，核对一致后作为部门的绩效。维修工人将核对后的整本存根，交与工程部，经检查无缺单并在台账记录上核销后，重新领取新维修单。客服前台在收到收款处转来业主的收据后，与业主回访，是否收费一致，是否需要收据联。? 工程部入户维修收费金额记录抽查 XX 年 1 月到 3 月记录，工程部记录是，1月 1834 元，2 月 1595 元，3 月 3035 元。会计明细账维修费记录是，1 月 5955 元，2 月 1500 元，3 月 5520 元。分析差异原因是：1）会计记账口径与工程部不一致，包括了其他工程收入；3）工程部记录笔误；2）工程部记录的部分入户维修费在财务部无记录。以 3 月份为例，会计扣除 3000 元空调增容费，实际收费 2520 元；工程部入户维修金额扣除笔误部分，记录应为 2510 元。二者相差 10 元，原因是 3 月 15 日工程记录多 30 元，3 月 18 日工程记录多 5 元，3 月 7 日工程记录少 45 元。从 3 月份记录核对可以看出：21 / 331）可能存在部分工程维修人员未在收款处交费，却在工程部上报了维修记录。2）工程部门的记录未经复核，即上报公司，数据不准确可致使绩效考核不准确。客户服务部客服部承担了项目部绝大部分收费项目的直接收费责任，除个别项目通过财务部门收款外，其他项目均通过客服部门的收款员处收取，包括收取安全部、会所、工程部直接收取客户的款项。1物业管理费、供暖费? 内控缺点物业费和供暖费属于频繁大量发生的业务，但无专用收据。与其他业务混合使用收据。在台账不健全、收费系统不完善的情况下，如出现数据错误，难以查清原始数据。台账记录的录入与现金收款属同一人，没有进行岗位分离。同时，每日日记账与台账之间无核对程序。? 内控建议物业费和供暖费分别使用专用收据，连续编号，统一保管专用四联收据，建立领用登记薄。每户缴费，首先要开据收据，如需要发票，由客户交回收据换发票，或在客户收据上注明“已开发票” 。此处的控制目的是所有物业费或供暖费均统一由专用22 / 33收据记录，可保证收款可完整地上缴到财务部门。同时，查询原始记录时非常方便，不受台账和收费系统的限制。收费后，收款员以记账联记录日记账，并核对钱款，每日与财务出纳交接。会计记账时应对专用收据的连续编号进行复核。收款员将管理员联返给该楼管理员，由管理员录入台账，核销应收记录。各楼管理员应定期与财务部门核对已收款项的完整性、准确性。? 车位管理费、电视加密费、底商物业、供暖费、空调运营费等其他项目收费可参照本项目。2自来水费、中水费、热水费住宅水收费是通过水卡进行的，由业主凭卡在客服处购水，先购后用，底商用户是查表交费，先用后交费。? 内控情况：该收费控制情况基本符合控制要求，先由客服前台开收费通知单，由客户带收费通知单到收款处交费。交费后凭收据和已盖“收讫”章的收费通知单在前台充值。前台收费系统自动记录收费情况；23 / 33收款员不再记录水台账。只是每日用收费通知单记账联和前台核对，记入日记账。 由于系统维护的原因，经查 XX 年、XX 年前三月的售水记录与财务账核对不一致，有较大差异。财务账大于售水系统记录。? 内控建议：1）定期专业性维护售水收费系统，保证正确记录所有售水量、售水金额。2）客服前台应于月底与财务部门核对当月售水金额，保证售水系统销售额与财务会计记账保持一致。3装修管理费、垃圾消纳费、装修押金? 内控缺点装修管理费、垃圾消纳费、装修押金收取单据未连续编号；装修许可证未连续编号。不能控制完整性。? 内控建议收费单据应连续编号，条件允许应使用专用收据；装修许可证应作为资产管理，统一印制，连续编号，登记收发存记录。? 消防泄水费、消防点位增容费、消防违约金、暖气泄水费、电气增容费、装修违约金等其他项目收费可参照本项目。? 财务账与台账核对24 / 33装修管理费：XX 年台账+=元，会计账元，差元，基本一致；XX 年台账与会计账一致,均为元；垃圾消纳费：XX 台账记录 6920 元，会计明细账6020 元，有差异；XX 年 580 元，会计明细账 580 元，核对一致。从上述核对结果看，台账与财务账核对基本一致，凡计入台账的收费均计入财务明细账。4车位租赁费车位租赁费为代地产公司收取，通过流程看，可以保证收取租赁款项的完整性。 建议追加检查性控制，即由财务部每月与地产客服部门核对当月车位租赁费应收、实收金额，保证所有收款均交到出纳处。5小时工入户保洁费小时工入户保洁项目是项目部近期开展的有偿服务项目，保洁费由小时工直接收取，然后交到客服收款处。? 内控缺陷：派工单尚无统一格式，使用已废止的工程维修单；派工单没有连续编号，不能做到预防性控制，不能保证完整性；收款是由小时工直接收取，而缺少检查性控制。25 / 33? 内控建议：1）制定统一的派工单，连续编号，流程如入户维修。2）每单业务完成后应在规定时间内将款交到收款处。3）增加回访程序。4）小时工每月以自己留存的派工单与客服前台核对，核对一致后作为当月业绩；核对一致后，由客服前台将本月收费记录报财务会计处核对。6底商业户水费、电费底商业户水费、电费是由查表进行的，每月 24日由底商管理员、工程人员共同查表，记录当月应收水电费，2 日内发收费通知单，限期交费。业主直接到客服收款处交费后，由收款员将一联收费通知单转给底商管理员。底商管理员定期用收费通知单核对交费情况，对欠费户进行催收。该流程可确保业户的应收费金额正确计量及欠费统计，但缺少对已收费的核对，建议由底商管理员月末与财务部门核对收费情况。7. 游泳计次票游泳计时票的销售由客服收款处直接对外销售。26 / 33? 内控缺点游泳计次票未经编号，生效票的领用不规范，无法确认生效票的数量。 ? 内控建议空白游泳计次票需事先连续编号，统一由其他部门保管。空白游泳计次票盖章生效，由保管部门记录领用生效票的数量、编号。由收款员处建立计次票领用存台账，建立盘点制度，每月末由其他岗位对剩余票进行盘点，与台账记录剩余数量核对。由客服负责人将本月生效计次票领用存记录报财务会计处，进行当月收费核对。附件云南省物价局云南省财政厅云价收费20164 号云南省物价局 云南省财政厅关于印发 云南省会计师事务所服务收费管理实施 办法和云南省会计师事务所审计服务收费标准的通知各州市发展和改革委员会、财政局，云南省注册会计师协会：27 / 33根据国家发展改革委、财政部关于印发会计师事务所服务收费管理办法的通知 ，为规范我省会计师事务所收费行为，维护社会公共利益和当事人的合法权益，促进我省会计师行业的健康发展，我们制定了云南省会计师事务所服务收费管理实施办法和云南省会计师事务所审计服务收费标准 ，现印发你们，自 2016 年 2月1 3 日起执行。原云南省计委关于印发云南省会计、资产评估中介机构服务收费管理暂行办法的通知同时废止。附件：1云南省会计师事务所服务收费管理实施办法2云南省会计师事务所审计服务收费标准主题词：经济管理 服务 收费 办法 通知抄报：国家发展和改革委员会、财政部。云南省发展和改革委员会办公室 2016 年 1月 19 日印发 打印 毛智星校对 李 玲 共印 45 份28 / 33 4附件 1云南省会计师事务所服务收费管理实施办法第一条 为规范云南省会计师事务所服务收费行为，保障会计师事务所服务质量，维护社会公共利益和委托人、会计师事务所的合法权益，促进我省会计师行业健康发展，根据中华人民共和国价格法 、 中华人民共和国注册会计师法 ，以及国家发展和改革委员会、财政部印发的会计师事务所服务收费管理办法等有关法律法规政策规定，制定本实施办法。第二条 凡在云南省行政区域内经云南省财政厅批准设立、依法注册登记的会计师事务所，依据相关法律法规规定提供审计服务和其他服务，应当按照本实施办法的规定收取服务费。第三条 会计师事务所服务收费应当遵循公开、公正、公平、自愿有偿、诚实信用和委托人付费的原则。第四条 会计师事务所服务收费实行政府指导价和市场调节价。会计师事务所提供的审计服务收费实行政府指导价，具体收费项目、基准价及上下浮动幅度由省级财政部门提出意见，报同级价格主管部门制定，实际执行的收费标准可由会计师事务所与委托方根据审计项目的性29 / 33质、难易程度、特殊要求等，在规定的浮动幅度范围内协商确定；会计师事务所提供的会计咨询、会计服务等其他服务的收费实行市场调节价，收费标准由会计师事务所与委托方协商确定。 5 第五条 实行政府指导价的审计服务包括以下范围：审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计服务，出具有关报告；法律、行政法规规定的其他审计服务。第六条 审计服务可实行计件收费、计时收费或计件收费与计时收费相结合的方式。实行计件收费的审计服务，以资产总额、营业收入总额、验证资本等反映审计对象规模的指标为计费依据，计费金额在 100 万元及以下的按定额计算，计费金额在 100 万元以上的按差额定率累进计算。即按相应计费依据划分收费档次，分档计算收费额，各档相加为收费总额。实行计时收费的审计服务，根据完成审计服务需要的工作人员和工作时间按规定的收费标准收取服务费。工作人员数量和工作时间根据审计服务的性质、风险大小、30 / 33繁简程度等确定；收费标准根据执业人员专业技能水平和审计服务的工作质量等分档确定。第七条 制定审计服务收费标准，应当以审计服务的社会平均成本、法定税金和合理利润为基础，并考虑当地经济发展水平、社会承受能力和注册会计师行业的发展等因素确定。核定审计服务社会平均成本，应以中国注册会计师执业准则规定的必要执业程序为依据，并考虑执业责任风险和人 6员培训费用等因素。第八条 实行市场调节价的其他服务，由会计师事务所根据服务成本和当地经