中财大题总汇

作业一 计算分析题 2012 年 12 月 31 日 甲公司 A 材料的账 面成本为 10 万元 件 数量为 12 件 该材料专门用于生产 12 件 C 型机器 将每件 A 材料加工成 C 型机器尚需投入加工成本 7 万元 C 型机器的单位成本为 17 万元 台 2012 年 9 月 10 日 甲公司与丁 公司签订了一份不可撤销的销售合同 双方约定 2013 年 2 月 15 日 甲公司应按 18 万元 台的价格向丁公司提供 C 型机器 10 台 2012 年 12 月 31 日 C 型机器的市场销售价格为 20 万元 台 估计 销售每件 C 型机器的相关税费为 2 万元 2012 年 12 月 31 日 市场 上 A 材料售价为 10 万元 件 估计销售每件 A 材料尚需发生相关税 费 1 万元 则 2012 年 12 月 31 日甲公司应对 A 材料确认减值损失多 少万元 作业二 计算分析题 长江公司属于核电站发电企业 2012 年 1 月 1 日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施 全部成本为 300 000 万元 预计使用寿命为 40 年 据国家法律和行政法规 国 际公约等规定 企业应承担环境保护和生态恢复等义务 2012 年 1 月 1 日预计 40 年后该核电站核设施弃置时 将发生弃置费用 30 000 万元 且金额较大 在考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀 等因素下确定的折现率为 5 已知 利率为 5 期数为 40 期的复利现值系数为 0 1420 要求 1 编制 2012 年 1 月 1 日固定资产入账的会计分录 2 编制 2012 年和 2013 年确认利息费用的会计分录 3 编制 40 年后实际发生弃置费用的会计分录 作业三 计算题 2009 年 9 月 甲乙公司签订租赁协议 约定将 甲公司新建造的一栋写字楼租赁给乙公司使用 租赁期 10 年 2009 年 12 月 1 日 该写字楼开始起租 写字楼工程造价 8 000 万 元 公允价值也为相同金额 该写字楼所在区域有活跃市场 公司 决定采用公允价值模式对该项出租的房地产进行后续计量 2009 年 12 月 31 日 该写字楼的公允价值为 8 400 万元 假设 2010 年 3 月 1 日 企业把写字楼卖掉 售价 9 000 万元 假设仅考虑营业税 税率为 5 作业四 计算分析题 甲股份有限公司 2007 年至 2013 年与无形 资产业务有关的资料如下 1 2007 年 12 月 1 日 以银行存款 600 万元购入一项无形资产 不考虑相关税费 该无形资产的预计使用年限为 10 年 无残值 2 2011 年 12 月 31 日 预计该无形资产的可收回金额为 284 万 元 该无形资产发生减值后 原预计使用年限不变 3 2012 年 12 月 31 日 预计该无形资产的可收回金额为 259 6 万元 调整该无形资产减值准备后 原预计使用年限不变 4 2013 年 4 月 1 日 将该无形资产对外出售 取得价款 290 万 元并收存银行 不考虑相关税费 要求 1 编制购入该无形资产的会计分录 2 计算 2011 年 12 月 31 日该无形资产的账面净值 3 编制 2011 年 12 月 31 日该无形资产计提减值准备的会计分录 4 计算 2012 年 12 月 31 日该无形资产的账面净值 5 编制 2012 年 12 月 31 日调整该无形资产减值准备的会计分录 6 计算 2013 年 3 月 31 日该无形资产的账面净值 7 计算该无形资产出售形成的净损益 8 编制该无形资产出售的会计分录 答案中的金额单位用万元表示 作业五 甲公司为上市公司 2009 年至 2010 年对乙公司股票投资有关的资 料如下 1 2009 年 5 月 20 日 甲公司以银行存款 300 万元 其中包含乙 公司已宣告但尚未发放的现金股利 6 万元 从二级市场购入乙公司 10 万股普通股股票 另支付相关交易费用 1 8 万元 甲公司将该股 票投资划分为可供出售金融资产 2 2009 年 5 月 27 日 甲公司收到乙公司发放的现金股利 6 万元 3 2009 年 6 月 30 日 乙公司股票收盘价跌至每股 26 元 甲公 司预计乙公司股价下跌是暂时性的 4 2009 年 7 月起 乙公司股票价格持续下跌 至 12 月 31 日 乙公司股票收盘价跌至每股 20 元 甲公司判断该股票投资已发生减 值 5 2010 年 4 月 26 日 乙公司宣告发放现金股利每股 0 1 元 6 2010 年 5 月 10 日 甲公司收到乙公司发放的现金股利 1 万元 7 2010 年 1 月起 乙公司股票价格持续上升 至 6 月 30 日 乙 公司股票收盘价升至每股 25 元 8 2010 年 12 月 24 日 甲公司以每股 28 元的价格在二级市场售 出所持乙公司的全部股票 同时支付相关交易费用 1 68 万元 假定甲公司在每年 6 月 30 日和 12 月 31 日确认公允价值变动并 进行减值测试 不考虑所得税因素 所有款项均以银行存款收付 要求 1 根据上述资料 逐笔编制甲公司相关业务的会计分录 2 分别计算甲公司该项投资对 2009 年度和 2010 年度营业利润的 影响额 可供出售金融资产 科目要求写出明细科目 答案中的金额单 位用万元表示 作业六 甲公司 2010 年 1 月 1 日购入面值为 200 万元 年利率为 4 的 A 债 券 取得时支付价款 208 万元 含已到付息期但尚未领取的利息 8 万元 另支付交易费用 1 万元 甲公司将该项金融资产划分为交易 性金融资产 2010 年 1 月 5 日 收到购买时价款中所含的利息 8 万 元 2010 年 12 月 31 日 A 债券的公允价值为 212 万元 不含利息 2011 年 1 月 5 日 收到 A 债券 2010 年度的利息 8 万元 2011 年 4 月 20 日 甲公司出售 A 债券 售价为 216 万元 不考虑其他因素 要求 1 编制与上述经济业务相关的会计分录 2 计算 2011 年 4 月 20 日甲公司出售 A 债券时应确认的处置损益 交易性金融资产 科目要求写出明细科目 答案中的金额单位 用万元表示 作业七 甲公司主要从事房地产开发经营业务 2011 年度发生的有关交易或 事项如下 1 1 月 1 日 因商品房滞销 董事会决定将两栋商品房用于出租 1 月 20 日 甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房以经营 租赁方式提供给乙公司使用 出租商品房的账面余额为 9000 万元 未计提跌价准备 公允价值为 10000 万元 该出租商品房预计使用 50 年 预计净残值为零 采用年限平均法计提折旧 2 1 月 5 日 收回租赁期届满的一宗土地使用权 经批准用于建 造办公楼 该土地使用权成本为 2750 万元 未计提减值准备 至办 公楼开工之日已摊销 10 年 预计尚可使用 40 年 预计净残值为 0 采用直线法摊销 办公楼于 1 月 5 日开始建造 至年末尚未完工 共发生工程支出 3500 万元 假定全部已由银行存款支付 3 3 月 5 日 收回租赁期届满的商铺 并计划对其重新装修后继 续用于出租 该商铺成本为 6500 万元 至重新装修之日 已计提累 计折旧 2000 万元 账面价值为 4500 万元 装修工程于 8 月 1 日开 始 于年末完工并达到预定可使用状态 共发生装修支出 1500 万元 其中包括材料支出 700 万元和职工薪酬 800 万元 职工薪酬尚未支 付 装修后预计租金收入将大幅增加 甲公司对出租的商品房 土地使用权和商铺均采用成本模式进行后 续计量 假定不考虑相关税费及其他因素的影响 要求 1 计算上述出租商品房 2011 年度应计提的折旧金额 2 作出上述交易或事项的相关会计处理 答案中的金额单位用万元表示 作业八 单选题 2011 年 1 月 1 日 甲公司自证券市场购入面值总额为 2 000 万元的债券 购入时实际支付价款 2 078 98 万元 另外支付交 易费用 10 万元 该债券发行日为 2011 年 1 月 1 日 系分期付息 到期还本债券 期限为 5 年 票面年利率为 5 实际年利率为 4 每年 12 月 31 日支付当年利息 甲公司将该债券作为持有至到 期投资核算 假定不考虑其他因素 该持有至到期投资 2012 年 12 月 31 日的账面价值为 万元 A 2 062 14 B 2 068 98 C 2 072 54 D 2 055 44 请写出计算过程 作业九 甲公司为一物流企业 经营国内 国际货物运输业务 由于拥有的 货轮出现了减值迹象 甲公司于 2010 年 12 月 31 日对其进行减值测 试 相关资料如下 1 甲公司以人民币为记账本位币 国内货物运输采用人民币结算 国际货物运输采用美元结算 2 货轮采用年限平均法计提折旧 预计使用 20 年 预计净残值 率为 5 2010 年 12 月 31 日 货轮的账面原价为人民币 76 000 万 元 已计提折旧为人民币 54 150 万元 账面价值为人民币 21 850 万元 货轮已使用 15 年 尚可使用 5 年 预计净残值为 0 甲公司 拟继续经营使用货轮直至报废 3 甲公司将货轮专门用于国际货物运输 由于国际货物运输业务 受宏观经济形势的影响较大 甲公司预计货轮未来 5 年产生的净现 金流量 假定使用寿命结束时处置货轮产生的净现金流量为零 有 关现金流量均发生在年末 如下表所示 未来 5 年现金净流量预测表单位 万美元 4 由于不存在活跃市场 甲公司无法可靠估计货轮的公允价值减 去处置费用后的净额 5 在考虑了货币时间价值和货轮特定风险后 甲公司确定 10 为 人民币适用的折现率 确定 12 为美元适用的折现率 相关复利现 值系数如下 P S 10 1 0 9091 P S 12 1 0 8929 P S 10 2 0 8264 P S 12 2 0 7972 P S 10 3 0 7513 P S 12 3 0 7118 年份 业务好时 20 的可 能性 业务一般时 60 的可能性 业务差时 20 的 可能性 第 1 年 1 000800400 第 2 年 960720300 第 3 年 900700240 第 4 年 960760300 第 5 年 960800360 P S 10 4 0 6830 P S 12 4 0 6355 P S 10 5 0 6209 P S 12 5 0 5674 6 2010 年 12 月 31 日的汇率为 1 美元 6 85 元人民币 甲公司预 测以后各年末的美元汇率如下 第 1 年末为 1 美元 6 80 元人民币 第 2 年末为 1 美元 6 75 元人民币 第 3 年末为 1 美元 6 70 元人民 币 第 4 年末为 1 美元 6 65 元人民币 第 5 年末为 1 美元 6 66 元 人民币 要求 1 使用期望现金流量法计算货轮未来 5 年每年的现金流量 2 计算货轮按照记账本位币表示的未来 5 年现金流量的现值 并 确定其可收回金额 3 计算货轮应计提的减值准备 并编制相关会计分录 4 计算货轮 2011 年应计提的折旧 并编制相关会计分录 正确答案 作业一 1 有合同的 10 件 A 材料 可变现净值 产品的估计售价 将材料加工成产品尚需投入的成本 产品的销售税费 10 18 10 7 10 2 90 万元 A 材料 成本为 100 10 10 元 即 A 材料减值 10 90 100 万元 2 没有合同的 2 件 A 材料 可变现净值 产品的估计售价 将材料加工成产品尚需投入的成本 产品的销售税费 2 20 2 7 2 2 22 万元 A 材料成本 为 20 2 10 万元 即 A 材料没有减值 可变现净值 22 成本 20 应分类分别确认减值损失 因此 应对 A 材料确认减值损失 10 万元 作业二 1 固定资产入账金额 300 000 30 000 0 1420 304 260 万元 借 固定资产 304 260 贷 在建工程 300 000 预计负债 4 260 2 2012 年应确认的利息费用 4 260 5 213 万元 借 财务费用 213 贷 预计负债 213 2013 年应确认的利息费用 4 260 213 5 223 65 万元 借 财务费用 223 65 贷 预计负债 223 65 3 借 预计负债 30 000 贷 银行存款 30 000 作业三 1 写字楼的入账价值为 8 000 万元 借 投资性房地产 成本 80 000 000 贷 固定资产 80 000 000 2 2009 年年末 公允价值为 8 400 万元 上涨了 400 万元 因 此 增加投资性房地产的账面价值 400 万元 同时 确认公允价值 变动收益 400 万元 借 投资性房地产 公允价值变动 4 000 000 贷 公允价值变动损益 4 000 000 第一步 确认处置收入 借 银行存款 90 000 000 贷 其他业务收入 90 000 000 第二步 转销科目余额 借 公允价值变动损益 4 000 000 其他业务成本 倒挤 80 000 000 贷 投资性房地产 成本 80 000 000 公允价值变动 4 000 000 借 营业税金及附加 4500000 贷 应交税费 应交营业税 4500000 作业四 1 借 无形资产 600 贷 银行存款 600 2 2011 年 12 月 31 日该无形资产的账面净值 600 600 10 1 12 600 10 4 355 万元 3 借 资产减值损失 355 284 71 贷 无形资产减值准备 71 4 2012 年该无形资产的摊销额 284 12 5 11 12 48 万元 2012 年 12 月 31 日该无形资产的账面净值 355 48 307 万元 5 2012 年 12 月 31 日无形资产的账面价值 284 48 236 万元 无 形资产的预计可收回金额为 259 6 万元 按现行准则规定 无形资 产减值准备不能转回 6 2013 年 1 月至 3 月 该无形资产的摊销额 236 12 4 11 3 12 万元 2013 年 3 月 31 日该无形资产的账面净值 307 12 295 万元 7 该无形资产出售净损益 290 236 12 66 万元 8 至无形资产出售时累计摊销金额 600 10 1 12 600 10 4 48 12 305 万元 借 银行存款 290 无形资产减值准备 71 累计摊销 305 贷 无形资产 600 营业外收入 66 正确答案 作业一 1 有合同的 10 件 A 材料 可变现净值 产品的估计售价 将材料加工成产品尚需投入的成本 产品的销售税费 10 18 10 7 10 2 90 万元 A 材料 成本为 100 10 10 元 即 A 材料减值 10 90 100 万元 2 没有合同的 2 件 A 材料 可变现净值 产品的估计售价 将材料加工成产品尚需投入的成本 产品的销售税费 2 20 2 7 2 2 22 万元 A 材料成本 为 20 2 10 万元 即 A 材料没有减值 可变现净值 22 成本 20 应分类分别确认减值损失 因此 应对 A 材料确认减值损失 10 万元 作业二 1 固定资产入账金额 300 000 30 000 0 1420 304 260 万元 借 固定资产 304 260 贷 在建工程 300 000 预计负债 4 260 2 2012 年应确认的利息费用 4 260 5 213 万元 借 财务费用 213 贷 预计负债 213 2013 年应确认的利息费用 4 260 213 5 223 65 万元 借 财务费用 223 65 贷 预计负债 223 65 3 借 预计负债 30 000 贷 银行存款 30 000 作业三 1 写字楼的入账价值为 8 000 万元 借 投资性房地产 成本 80 000 000 贷 固定资产 80 000 000 2 2009 年年末 公允价值为 8 400 万元 上涨了 400 万元 因 此 增加投资性房地产的账面价值 400 万元 同时 确认公允价值 变动收益 400 万元 借 投资性房地产 公允价值变动 4 000 000 贷 公允价值变动损益 4 000 000 第一步 确认处置收入 借 银行存款 90 000 000 贷 其他业务收入 90 000 000 第二步 转销科目余额 借 公允价值变动损益 4 000 000 其他业务成本 倒挤 80 000 000 贷 投资性房地产 成本 80 000 000 公允价值变动 4 000 000 借 营业税金及附加 4500000 贷 应交税费 应交营业税 4500000 作业四 1 借 无形资产 600 贷 银行存款 600 2 2011 年 12 月 31 日该无形资产的账面净值 600 600 10 1 12 600 10 4 355 万元 3 借 资产减值损失 355 284 71 贷 无形资产减值准备 71 4 2012 年该无形资产的摊销额 284 12 5 11 12 48 万元 2012 年 12 月 31 日该无形资产的账面净值 355 48 307 万元 5 2012 年 12 月 31 日无形资产的账面价值 284 48 236 万元 无 形资产的预计可收回金额为 259 6 万元 按现行准则规定 无形资 产减值准备不能转回 6 2013 年 1 月至 3 月 该无形资产的摊销额 236 12 4 11 3 12 万元 2013 年 3 月 31 日该无形资产的账面净值 307 12 295 万元 7 该无形资产出售净损益 290 236 12 66 万元 8 至无形资产出售时累计摊销金额 600 10 1 12 600 10 4 48 12 305 万元 借 银行存款 290 无形资产减值准备 71 累计摊销 305 贷 无形资产 600 营业外收入 66 甲股份有限公司 本题下称甲公司 为增值税一般纳税人 适用的 增值税税率为 17 甲公司 2011 年 2014 年与投资有关的资料如下 1 2011 年 9 月 1 日 甲公司与乙公司签订股权转让协议 甲公 司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的 A 公司 40 的股权 该 组资产包括银行存款 一批库存商品 一项无形资产和一项可供出 售金融资产 该组资产在股权转让日的账面价值和公允价值相关资 料如下 单位 万元 项目账面价值公允价值 银行存款 10001000 库存商品 8001000 无形资产 11001300 可供出售金融资产 650 取得时成本 600 公允价值变动 50 730 该股权转让协议于 2011 年 11 月 1 日分别经甲公司临时股东大会和 乙公司股东大会批准 股权以及相关资产的过户手续均于 2012 年 1 月 1 日办理完毕 甲公司取得上述股权后对 A 公司财务和经营政策 有重大影响 甲公司与乙公司及 A 公司均不存在关联方关系 2011 年 A 公司实现净利润 1500 万元 2012 年 1 月 1 日 A 公 司可辨认净资产公允价值为 11000 万元 除下列项目外 A 公司其 他资产 负债的账面价值与其公允价值相同 项目账面价值公允价值 存货 300500 固定资产 500 原价 1000 已 计提折旧 500 600 小计 8001100 A 公司该项固定资产原预计使用年限为 10 年 已使用 5 年 预计净 残值为 0 采用年限平均法计提折旧 折旧费计入当期管理费用 甲公司在取得投资时 A 公司账面上的存货 未计提跌价准备 分别 于 2012 年对外出售 70 2013 年对外出售 30 2 2012 年 3 月 20 日 A 公司宣告分派 2011 年度现金股利 500 万 元 并于 2012 年 4 月 20 日实际发放 3 2012 年 8 月 A 公司将其成本为 600 万元的商品以 800 万元的 价格销售给甲公司 甲公司将取得的商品作为存货 至 2012 年年末 甲公司该批存货全部未对外销售 2012 年度 A 公司实现净利润 800 万元 4 2013 年 12 月 A 公司因可供出售金融资产业务进行会计处理 后 增加资本公积 200 万元 2013 年度 A 公司发生亏损 1200 万元 2013 年度 甲公司和 A 公司未发生任何内部交易 2012 年内部交易 形成的存货仍未对外销售 其他相关资料 1 不考虑除增值税以外的其他相关税费的影响 2 甲公司按净利润的 10 提取法定盈余公积 3 除上述交易或事项外 A 公司未发生导致其所有者权益变动的 其他交易或事项 要求 1 确定甲公司从乙公司处收购 A 公司股权交易中的 股权转让日