【学会计】中级会计职称考试模拟试题-中级会计实务07

网站 网站 学会计网学会计网 是会计人员网上交流学习探讨的专业网站是会计人员网上交流学习探讨的专业网站 欢迎访问欢迎访问 学会计论坛学会计论坛 和加入学会计和加入学会计 QQQQ 群群 群号在论坛首页上有群号在论坛首页上有 更多中级资料请访问更多中级资料请访问 期待你的到来 中级会计职称考试模拟试题 中级会计实务 07 一 单项选择题一 单项选择题 1 2008 年 1 月 1 日 A 公司取得 B 公司 20 的股权且具有重大影响 按权益法核算 初 始投资成本为 1 000 万元 取得投资时 B 公司各项可辨认资产 负债的公允价值与其 账面价值相同 可辨认净资产公允价值总额为 6 000 万元 2008 年 7 月 A 公司将其 成本为 400 万元的商品以 600 万元的价格出售给 B 公司 B 公司将取得商品作为存货 至 2008 年 12 月 31 日 B 公司已对外出售该批存货的 40 B 公司 2008 年实现净利 润 820 万元 假定不考虑所得税因素 该项投资对 A 公司 2008 年度损益的影响金额 为 www TopS 万元 A 150 B 144 C 340 D 162 2 A 公司与 B 公司均为增值税一般纳税人 A 公司委托 B 公司加工一批材料 属于应税 消费品 收回后继续用于生产应税消费品 A 公司发出原材料实际成本为 100 万元 加工完成后 A 公司支付加工费 20 万元 不含增值税 并取得增值税专用发票 消 费税税率为 10 另支付运杂费 3 万元 运输途中发生合理损耗 5 不考虑其他因 素 A 公司收回该批委托加工物资的入账价值为 www TopS 万元 A 116 85 B 136 33 C 123 D 139 73 3 2008 年 7 月 15 日 甲公司支付 305 万元取得乙公司发行的股票 10 万股 作为交易性 金融资产核算 支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利 5 万元 另支付交易费 用 1 5 万元 2008 年 12 月 31 日 乙公司股票价格降至每股 12 元 预期还会下降 假 定不考虑其他因素 甲公司 2008 年对上述交易或事项的下列会计处理中 正确的是 www TopS A 该项交易性金融资产的入账价值为 301 5 万元 B 该项交易性金融资产的入账价值为 305 万元 网站 网站 C 2008 年末 甲公司应确认资产减值损失 180 万元 D 2008 年末 甲公司应确认公允价值变动损失 180 万元 4 下列各项中 不属于企业投资性房地产的是 www TopS A 企业以经营租赁方式出租的土地使用权 B 企业拥有并自行经营的旅馆 C 企业持有并准备增值后转让的土地使用权 D 企业开发完成后用于出租的房地产 5 甲公司与乙公司均为增值税一般纳税企业 其适用的增值税税率均为 17 甲公司以 A 产品换入乙公司的 B 产品与 C 设备 双方均将收到的产品作为库存商品核算 甲公 司向乙公司支付补价 14 9 万元 甲公司换出 A 产品的账面成本为 153 万元 公允价值 为 180 万元 乙公司换出 B 产品的账面成本为 165 万元 已计提存货跌价准备 30 万 元 公允价值为 150 万元 C 设备的账面原价为 90 万元 已提折旧为 22 5 万元 公 允价值为 50 万元 该项交易具有商业实质 不考虑其他因素 则甲公司取得的 B 产 品的入账价值为 www TopS 万元 A 200 B 127 05 C 150 D 169 13 6 2009 年 1 月 1 日 甲公司自证券市场购入面值总额为 2 000 万元的债券 购入时实际 支付价款 2 078 98 万元 另外支付交易费用 10 万元 该债券发行日为 2009 年 1 月 1 日 系一次还本付息债券 期限为 5 年 票面年利率为 5 年实际利率为 4 甲公 司将该债券作为持有至到期投资核算 假定不考虑其他因素 该持有至到期投资 2009 年 12 月 31 日的账面价值为 www TopS 万元 A 2 062 14 B 2 168 98 C 2 172 54 D 2 072 54 7 A 公司为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为 17 2007 年 1 月 10 日购入一台 需要安装的设备 取得的增值税发票上注明的设备买价为 300 万元 增值税额为 51 万 元 假设该增值税进项税额不能抵扣 安装过程中领用生产用 A 材料一批 实际成 本为 20 万元 发生专业人员服务费 7 万元 2007 年 3 月末安装完成 预计使用年限 为 5 年 预计净残值为 21 4 万元 在采用年数总和法计提折旧的情况下 2008 年该设 备计提的折旧额为 www TopS 万元 A 108 06 B 102 网站 网站 C 96 D 99 05 8 A 股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算 按月计算汇兑损益 2008 年 1 月 20 日 该公司自银行购入 240 万美元 银行当日的美元卖出价为 1 美元 8 25 元人民币 当日市场汇率为 1 美元 8 21 元人民币 2008 年 1 月 31 日的市场 汇率为 1 美元 8 22 元人民币 A 股份有限公司购入的该 240 万美元于 2008 年 1 月所 产生的汇兑损失为 www TopS 万元人民币 A 2 40 B 4 80 C 7 20 D 9 60 9 下列关于分部报告的说法 不正确的是 www TopS A 风险和报酬主要受企业的产品和劳务差异影响的 披露分部信息的主要形式应当是 业务分部 次要形式是地区分部 B 风险和报酬同时较大地受企业产品和劳务的差异以及经营活动所在国家或地区差异 影响的 披露分部信息的主要形式应当是业务分部 次要形式是地区分部 C 对于主要报告形式 企业应当在附注中披露分部收入 分部费用 分部利润 亏损 分部资产和分部负债等 D 分部收入 是指可归属于分部的对外交易收入和对其他分部交易收入 分部收入应 包括利息收入和股利收入 10 下列关于现金流量的说法 正确的是 www TopS A 企业代扣代缴的职工个人所得税应该在 支付给职工以及为职工支付的现金 项目中 反映 B 支付给离退休人员的各项费用应该在 支付给职工以及为职工支付的现金 项目中反 映 C 出租无形资产所收到的现金属于投资活动产生的现金流量 D 现金是指企业库存现金及所有的银行存款 11 2008 年 6 月 1 日 甲公司与乙公司签订了一份办公楼建造合同 合同总价款为 1 200 万元 建造期限 2 年 甲公司于 2008 年 7 月 1 日开工建设 估计工程总成本为 1 000 万元 至 2009 年 12 月 31 日 甲公司实际发生成本 880 万元 由于建筑材料价格上涨 甲公司预计完成合同尚需发生成本 220 万元 为此 甲公司于 2009 年 12 月 31 日要求 增加合同价款 100 万元 但未能与乙公司达成一致意见 甲公司已于 2008 年 12 月 31 日根据当时的完工进度确认收入 240 万元 不考虑其他因素 则甲公司 2009 年应确认 的收入为 www TopS 万元 A 0 网站 网站 B 720 C 960 D 800 12 甲公司 2006 年 12 月 31 日购入的一台管理用设备 原价 1 990 万元 原估计使用年限 为 8 年 预计净残值 190 万元 按直线法计提折旧 由于技术因素以及办公设施的原 因 已不能继续按原定使用年限计提折旧 于 2008 年 1 月 1 日将该设备的折旧年限改 为 6 年 预计净残值为 145 万元 所得税税率为 25 不考虑暂时性差异的问题 2008 年 1 月 1 日此会计估计变更和原估计相比使本年度净利润减少了 www TopS 万元 A 74 25 B 60 C 67 5 D 324 13 2007 年 1 月 1 日 甲公司取得专门借款 2 000 万元直接用于当日开工建造的厂房并于 当日发生资产支出 2007 年累计发生建造支出 1 800 万元 2008 年 1 月 1 日 该公司 又取得一笔一般借款 500 万元 年利率为 6 当天发生建造支出 300 万元 以借入 款项支付 甲公司无其他一般借款 不考虑其他因素 甲公司按季计算利息费用资 本化金额 2008 年第一季度该公司一般借款利息费用应予资本化的金额为 www TopS 万元 A 1 5 B 3 C 4 5 D 7 5 14 A 企业 2008 年 1 月 1 日发行的 2 年期公司债券 实际收到款项 193 069 元 债券面值 200 000 元 每半年付息一次 到期还本 票面利率 10 实际利率 12 采用实际 利率法摊销溢折价 计算 2008 年 12 月 31 日应付债券的账面余额 www TopS 元 每步计算结果取整数 A 193 069 B 194 653 C 196 332 D 200 000 15 甲公司的记账本位币为人民币 外币业务以业务发生当日的即期汇率折算 2008 年 12 月 5 日以每股 2 美元的价格购入乙公司 5 000 股作为交易性金融资产 当日汇率为 1 美元 7 6 元人民币 款项已经支付 2008 年 12 月 31 日 当月购入的乙公司股票市 网站 网站 价变为每股 2 1 美元 当日汇率为 1 美元 7 4 元人民币 假定不考虑相关税费的影响 则甲公司期末应计入当期损益的金额为 www TopS 元人民币 A 1 700 B 400 C 5 000 D 2 300 二 多项选择题二 多项选择题 1 A 公司 2008 年 1 月 1 日开始自行研究开发一项新技术 12 月 31 日达到预定用途 在 研发过程中 研究阶段发生支出 50 万元 开发阶段符合资本化条件前发生职工薪酬 40 万元 摊销其他专利权 专用于该研发项目 5 万元 符合资本化条件的支出有职 工薪酬 60 万元 摊销其他专利权 专用于该研发项目 10 万元 税法规定 企业为 开发新技术等发生的研究开发费用 未形成无形资产计入当期损益的 在按照规定据 实扣除的基础上 按照研究开发费用的 50 加计扣除 形成无形资产的 按照无形资 产成本的 150 摊销 假定该项无形资产从 2009 年 1 月 1 日开始摊销 所得税税率为 25 不考虑其他因素 下列说法中不正确的有 www TopS A 无形资产的入账价值为 115 万元 B 初始确认该项无形资产时形成的可抵扣暂时性差异为 35 万元 C 2008 年末 A 公司应对该项无形资产确认递延所得税资产 8 75 万元 D 无形资产的入账价值为 165 万元 2 2008 年 1 月 1 日 A 公司以一项无形资产取得 B 公司 60 的股权 该项无形资产原 值 2 700 万元 已摊销 600 万元 投资当日该无形资产公允价值为 2 300 万元 该项投 资另发生相关手续费 40 万元 B 公司 2008 年 1 月 1 日所有者权益的账面价值为 4 000 万元 A 公司与 B 公司在合并前同受 C 公司控制 不考虑其他因素 则下列各项表述 中 不正确的有 www TopS A 该项长期股权投资的初始投资成本为 2 440 万元 B A 公司应确认无形资产处置损益为 200 万元 应计入营业外收入 C 该项交易的相关会计处理对当期损益的影响金额为零 D 该项长期股权投资在投资日的账面价值为 2 340 万元 3 企业发生的下列事项中 应作为会计差错更正的有 www TopS A 按照规定对资产计提减值准备 考虑到利润指标超额完成太多 根据谨慎性要求 多提了存货跌价准备 B 固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息计入固定资产成本 C 由于地震使厂房使用寿命受到影响 调减了厂房的预计使用年限 D 分期收款销售方式具有融资性质时 在发出商品时确认收入 网站 网站 4 境外经营的财务报表在进行核算时 按资产负债表日的即期汇率折算的项目有 www TopS A 无形资产 B 资本公积 C 盈余公积 D 长期借款 5 甲公司 2008 年度财务报告批准报出日为 2009 年 3 月 30 日 该公司 2009 年 1 月 1 日 至 3 月 30 日之前发生的下列事项 属于调整事项的有 www TopS A 2008 年 10 月 6 日 甲公司被乙公司起诉 至 2008 年 12 月 31 日 法院尚未判决 2009 年 2 月 5 日 法院判决甲公司应赔偿乙公司 500 万元 B 2008 年 12 月发出且已确认收入的一批产品发生销售退回 商品已收到并入库 C 股东大会通过的现金股利分配方案 D 2008 年 12 月 31 日 甲公司应收丙公司账款余额为 1 500 万元 2009 年 2 月 26 日 丙公司发生火灾造成严重损失 甲公司预计该应收账款的 80 将无法收回 6 下列事项中 不影响企业资本公积金额的有 www TopS A 公允价值计量模式下 投资性房地产公允价值大于其账面价值的差额 B 自用房地产转为公允价值计量模式下的投资性房地产时 公允价值大于账面价值 C 自用房地产转为公允价值计量模式下的投资性房地产时 公允价值小于账面价值 D 公允价值计量模式下 投资性房地产转为自用房地产时 公允价值大于账面价值 7 关于同一控制下母公司在报告期增减子公司在合并财务报表的反映 下列说法中正确 的有 www TopS A 企业合并增加的子公司 编制合并资产负债表时 应当调整合并资产负债表的期初 数 B 企业合并增加的子公司 在编制合并利润表时 应当将该子公司合并当期期初至报 告期末的收入 费用 利润纳入合并利润表 C 企业合并增加的子公司 在编制合并现金流量表时 应当将该子公司合并当期期初 至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表 D 企业合并增加的子公司 编制合并资产负债表时 不应当调整合并资产负债表的期 初数 8 2008 年 11 月 1 日 A 公司向 B 公司销售一批商品 售价为 100 万元 增值税额为 17 万元 该批商品成本为 80 万元 商品已经发出 款项已经收到 协议约定 A 公司应 于 2009 年 3 月 31 日将所售商品购回 假定 A 公司按以下不同的回购价格向 B 公司回 购该批商品 A 公司在发出商品时 应确认收入的有 www TopS A 以回购日该批商品的公允价值回购 网站 网站 B 以 120 万元的价格回购 C 以高于回购日该批商品公允价值 10 万元的价格回购 D 以高于原售价 10 万元的价格回购 9 在已确认减值损失的资产价值恢复时 下列资产的减值损失可以通过损益转回的有 www TopS A 持有至到期投资的减值损失 B 贷款及应收款项的减值损失 C 可供出售权益工具投资的减值损失 D 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资 10 现金流量表中 收到的其他与筹资活动有关的现金 项目应反映的内容不包括 www TopS A 支付的融资租赁费 B 分期付款构建固定资产除第一期外其他各期支付的款项 C 收到的债券利息 D 收到的现金股利 三 判断题三 判断题 1 发行可转换公司债券发生的交易费用 应当全部冲减计入资本公积的金额 www TopS 2 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者不同方式为企业提供经济利益的 应当 将各组成部分合并确认为一项固定资产 www TopS 3 宣传媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认 www TopS 4 在进行减值测试时 企业不应当以内部转移价格为基础预计资产的未来现金流量 而 应当采用在公平交易中企业管理层能够达成的最佳的未来价格估计数进行预计 www TopS 5 利润是企业在日常活动中取得的经营成果 不应包括企业在偶发事件中产生的利得和 损失 www TopS 6 企业以出包方式建造一栋办公楼 工程于 2008 年 6 月 7 日全部完工 达到合同要求 7 月 15 日工程验收合格 9 月 1 日办理工程竣工结算 9 月 10 日 工程正式投入使用 企业应于 2008 年 7 月 15 日停止相关借款费用的资本化 www TopS 网站 网站 7 对于工程项目中盘盈 盘亏 报废 毁损的工程物资 减去保险公司 过失人赔偿部 分后的差额 应该计入当期营业外收支 www TopS 8 企业购入的土地使用权 先按实际支付的价款计入无形资产 待土地使用权用于自行 开发建造厂房等地上建筑物时 再将其账面价值转入相关在建工程 www TopS 9 对于因可供出售金融资产公允价值变动而确认的递延所得税资产或递延所得税负债 应该通过资本公积核算 虽然不影响当期所得税费用 但是在根据利润总额计算应纳 税所得额时 仍然要考虑这部分可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异 www TopS 10 投资性房地产可以根据情况 在成本模式与公允价值模式之间进行相互转换 www TopS 四 计算题四 计算题 1 A 公司为一家上市公司 属于增值税一般纳税企业 适用的增值税税率为 17 所得 税税率为 25 采用资产负债表债务法进行核算 每年均按净利润的 10 提取盈余公积 不考虑其他税费 有关资料如下 1 2008 年 6 月 10 日 A 公司对一栋办公楼进行改良 改良前该办公楼的原价为 2 500 万元 会计上原预计使用年限为 25 年 预计净残值为零 采用年限平均法计提折旧 已累 计计提折旧 500 万元 未计提减值准备 税法上折旧年限 折旧方法 预计净残值与会计 上一致 在改扩建过程中领用工程物资 210 万元 领用一批自产产品 成本为 30 万元 市 场价格为 40 万元 发生改扩建人员薪酬 153 2 万元 已用银行存款支付 2 该办公楼改扩建工程于 2008 年 9 月 30 日达到预定可使用状态 A 公司对改扩建后的 办公楼仍采用年限平均法计提折旧 预计尚可使用年限为 20 年 预计净残值为零 假定税 法认可该办公楼折旧年限的变更 3 2008 年 12 月 31 日 A 公司以经营租赁方式将该办公楼对外出租 租赁期为 3 年 每年租金为 180 万元 每年年末收取租金 第 1 年租金于 2009 年末收取 租赁期开始日为 2008 年 12 月 31 日 A 公司对租出的投资性房地产采用成本模式计量 出租后 该厂房仍 按照原折旧方法 折旧年限和预计净残值计提折旧 4 2010 年 1 月 1 日 A 公司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得 已具备了采用公允价值模式计量的条件 决定对上述投资性房地产从成本模式转换为公允 价值模式计量 2010 年 1 月 1 日 该房地产公允价值为 2 350 万元 5 2010 年 12 月 31 日 该项房地产的公允价值为 2 270 万元 6 2011 年 12 月 31 日 租赁期满 A 公司将该房地产出售给 B 公司 合同价款为 2 500 万元 B 公司已用银行存款付清 注 产生的暂时性差异要确认所得税影响额 要求 1 编制 A 公司办公楼改扩建的相关会计分录 2 编制 2008 年 12 月 31 日 A 公司该项房地产的有关会计分录 3 编制 2009 年 12 月 31 日 A 公司该项房地产的有关会计分录 网站 网站 4 编制 2010 年 1 月 1 日 A 公司该项房地产的有关会计分录 5 编制 2010 年 12 月 31 日 A 公司该项房地产的有关会计分录 6 编制 2011 年 12 月 31 日 A 公司该项房地产的有关会计分录 2 恒通公司 2007 年 12 月 20 日购入一条生产线 由 A B 两台机器构成 初始成本分别 为 500 万元和 300 万元 使用年限均为 10 年 预计净残值为零 以年限平均法计提折旧 两台机器均无法单独产生现金流量 但整条生产线构成完整的产销单位 属于一个资产组 2012 年由于该生产线所生产的产品有替代产品上市 到年底导致公司该产品销路锐减 40 因此 公司于年末对该条生产线进行减值测试 经估计该生产线未来 5 年现金流量 及其折现率 得其现值为 300 万元 因公司无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净 额 则以预计未来现金流量的现值作为其可收回金额 2012 年末 A 机器的公允价值减去处 置费用后的净额为 220 万元 B 机器无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及 未来现金流量的现值 整条生产线预计尚可使用 5 年 要求 1 确定 2012 年 12 月 31 日资产组账面价值 2 计算资产减值损失 将计算结果填入下表 资产减值损失计算表 项目机器 A机器 B整条生产线 资产组 账面价值 可收回金额 减值损失 减值损失分摊比例 分摊减值损失 分摊后账面价值 尚未分摊的减值损失 二次分摊比例 二次分摊减值损失 二次分摊后应确 认减值损失总额 二次分摊后账面价值 3 编制计提资产减值损失的会计分录 五 综合题五 综合题 1 华林公司为境内上市公司 2007 年度财务会计报告于 2008 年 4 月 30 日批准对外报出 所得税采用资产负债表债务法核算 适用的所得税税率为 25 假定公司发生的可抵扣暂 时性差异预计在未来 3 年内能够转回 不考虑除所得税费用以外的其他相关税费 华林公 司 2007 年度的所得税费用汇算清缴日为 2008 年 4 月 17 日 华林公司按净利润 10 提取 法定盈余公积 在 2007 年度的财务会计报告批准报出之前 发现华林公司如下事项 华林公司自行建造的办公楼已于 2005 年 12 月 31 日达到预定可使用状态并投入使用 华 林公司未按规定在 2005 年 12 月 31 日办理竣工决算及结转固定资产手续 2005 年 12 月 31 日 该 在建工程 科目的账面余额为 1 600 万元 自 2006 年 1 月至 2007 年 12 月并未计提 折旧和减值准备 华林公司预计该办公楼使用年限为 20 年 预计净残值为零 采用年限平 均法计提折旧 但是在计算所得税的时候 税法上已经相应的计提了折旧 网站 网站 2 月 1 日接到通知 某一债务企业甲公司宣告破产 其所欠账款 300 万元只能收回 50 华林公司在 2007 年 12 月 31 日已知甲公司出现严重的财务困难 并已经计提坏账准 备 30 万元 华林公司与乙公司在 2007 年 8 月 5 日签订了一项销售合同 合同中说明华林公司在 2007 年 12 月 1 日销售一批商品给乙公司 由于华林公司未能按照合同约定的时间发货 致使乙公司发生重大经济损失 乙公司起诉了华林公司 要求华林公司赔偿经济损失 300 万元 该诉讼案件在 2007 年 12 月 31 日尚未判决 华林公司根据律师的意见 认为很可能 赔偿乙公司 200 万元 因此 华林公司确认了 200 万元的预计负债 并将该项赔偿款反映 在 2007 年 12 月 31 日的财务报表上 在 2008 年 2 月 5 日 法院作出判决 判决华林公司 赔偿 280 万元 华林公司和乙公司对判决结果均无异议 并结清相应的款项 2008 年 3 月 10 日华林公司支付给某会计师事务所 2007 年度财务会计报告审计费 20 万 元 2008 年 3 月 20 日审计人员发现 华林公司 2007 年 11 月 3 日销售的一批产品 符合销 售收入确认条件 已经确认收入 150 万元 但销售成本 100 万元尚未结转 在计算 2007 年 度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本 2008 年 3 月 26 日 华林公司收到丙公司退回的 2007 年 11 月 10 日从其购入的一批商品 以及税务机关开具的进货退出证明单 当日 华林公司向丙公司开具红字增值税专用发票 该批商品的销售价格 不含增值税 为 500 万元 增值税为 85 万元 销售成本为 400 万元 假定华林公司销售该批商品时 销售价格是公允的 也符合收入确认条件 至 2008 年 3 月 26 日 华林公司销售该批商品的应收账款尚未收回 假定 华林公司上述固定资产的折旧年限 预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定 上述会计差错均具有重要性 华林公司 2007 年 12 月 31 日编制的利润表如下 利润表 编制单位 华林公司 2007 年度 单位 万元 项目本期金额 一 营业收入50 000 减 营业成本20 000 营业税金及附加3 000 销售费用200 管理费用800 财务费用300 资产减值损失500 加 公允价值变动收益 损失以 号填列 100 投资收益 损失以 号填列 160 二 营业利润 亏损以 号填列 25 460 加 营业外收入50 减 营业外支出10 三 利润总额 亏损以 号填列 25 500 减 所得税费用6 700 网站 网站 四 净利润 亏损以 号填列 18 800 要求 1 指出华林公司发生的上述 事项哪些属于调整事项 2 对于华林公司的调整事项 编制有关调整会计分录 3 根据上述资料 重新编制华林公司对外报出的 2007 年度的利润表 2 恒通公司为母公司 2008 年 1 月 1 日 恒通公司用银行存款 33 000 万元从证券市场上 购入东大公司发行在外 80 的股份并能够控制东大公司 同日 东大公司账面所有者权益 为 40 000 万元 与可辨认净资产公允价值相等 其中 股本为 30 000 万元 资本公积为 2 000 万元 盈余公积为 800 万元 未分配利润为 7 200 万元 恒通公司和东大公司在此之 前不存在关联方关系 1 东大公司 2008 年度实现净利润 4 000 万元 提取盈余公积 400 万元 2008 年宣告分 派并发放 2007 年现金股利 1 000 万元 2009 年实现净利润 5 000 万元 提取盈余公积 500 万元 2009 年宣告分派并发放 2008 年现金股利 1 100 万元 2 东大公司 2008 年 2009 年因持有的可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的 金额分别为 150 万元 200 万元 已扣除所得税影响 3 恒通公司 2008 年销售 100 件 A 产品给东大公司 每件售价 5 万元 每件成本 3 万元 东大公司 2008 年对外销售 A 产品 60 件 每件售价 6 万元 2009 年恒通公司出售 100 件 B 产品给东大公司 每件售价 6 万元 每件成本 3 万元 东大公司 2009 年对外销售 A 产 品 40 件 每件售价 6 万元 2009 年对外销售 B 产品 80 件 每件售价 7 万元 4 恒通公司 2008 年 6 月 20 日出售一件产品给东大公司 产品售价为 100 万元 增值税 为 17 万元 成本为 60 万元 东大公司购入后作管理用固定资产入账 预计使用年限 5 年 预计净残值为零 按直线法提折旧 5 2009 年 1 月 1 日 东大公司支付价款 1 000 万元购入恒通公司当日发行的 5 年期债券 面值 1 250 万元 票面年利率 4 72 利息每年年末支付 本金最后一次支付 实际年利 率为 10 要求 1 编制恒通公司 2008 年和 2009 年与长期股权投资业务有关的会计分录 2 编制 2008 年 12 月 31 日和 2009 年 12 月 31 日按权益法调整长期股权投资的相关的调 整分录 并计算调整后长期股权投资的余额 3 编制该集团公司 2008 年 12 月 31 日和 2009 年 12 月 31 日的合并抵销分录 金额单 位用万元表示 参考答案 一 单项选择题一 单项选择题 1 答案 C 解析 该项投资对 A 公司 2008 年度损益的影响金额 6 000 20 1 000 820 600 400 60 20 340 万元 会计分录为 借 长期股权投资 B 公司 成本 1 200 贷 银行存款等 1 000 网站 网站 营业外收入 200 借 长期股权投资 B 公司 损益调整 140 820 600 400 60 20 贷 投资收益 140 2 答案 C 解析 A 公司为增值税一般纳税人并取得了增值税专用发票 因此增值税不应计入委托加 工物资的成本 委托加工物资收回后继续用于生产应税消费品 因此消费税不应计入委托 加工物资的成本 该批委托加工物资的入账价值 100 20 3 123 万元 3 答案 D 解析 该交易性金融资产的入账价值 305 5 300 万元 期末公允价值 12 10 120 万元 所以应确认公允价值变动损失 300 120 180 万元 选项 D 正确 4 答案 B 解析 企业拥有并自行经营的旅馆 其持有目的主要是通过提供客房服务赚取的服务收入 所以该旅馆不确认投资性房地产 5 答案 C 解析 甲公司换入资产价值总额 不含增值税进项税 换出资产公允价值 180 应支付 的增值税销项税额 180 17 支付的补价 14 9 可抵扣的增值税进项税额 150 17 200 万元 因此甲公司取得的 B 产品的入账价值 200 150 150 50 150 万元 6 答案 C 解析 方法一 2009 年溢价摊销额 2 000 5 2 088 98 4 16 4408 万元 2009 年 12 月 31 日账面价值 2 088 98 2 000 5 16 4408 2 172 54 万元 方法二 2009 年 12 月 31 日账面价值 2 088 98 1 4 2 172 54 万元 7 答案 B 解析 该项固定资产的入账价值 300 51 20 1 17 7 381 4 万元 所以 2008 年应计提折旧的金额 381 4 21 4 5 15 3 12 381 4 21 4 4 15 9 12 102 万元 8 答案 C 解析 购入时 借 银行存款 美元户 240 8 21 1 970 4 财务费用 9 6 贷 银行存款 人民币户 240 8 25 1 980 1 月 31 日计算外币银行存款的汇兑损益 借 银行存款 美元户 240 8 22 8 21 2 4 网站 网站 贷 财务费用 2 4 2008 年 1 月所产生的汇兑损失 9 6 2 4 7 2 万元人民币 9 答案 D 解析 分部收入 是指可归属于分部的对外交易收入和对其他分部交易收入 分部收入主 要由可归属于分部的对外交易收入构成 通常为营业收入 但不包括利息收入和股利收入 因此 D 选项不正确 10 答案 A 解析 支付给离退休人员的各项费用应该在 支付其他与经营活动有关的现金 项目反映 因此 B 选项不正确 出租无形资产所收到的现金属于经营活动产生的现金流量 因此 C 选 项不正确 现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款 不能随时用于支付的存 款不属于现金 因此 D 选项不正确 11 答案 B 解析 2009 年 12 月 31 日 完工进度 880 880 220 100 80 2009 年应确认的合同收入 1 200 80 240 720 万元 12 答案 A 解析 甲公司的管理用设备已计提折旧 1 年 计提折旧额 1 990 190 8 225 万元 固定资产的账面价值 1 990 225 1 765 万元 2008 年 1 与 1 日起 改按新的使用年 限计提折旧 每年折旧费用 1 765 145 6 1 324 万元 本年度净利润减少 324 225 1 25 74 25 万元 13 答案 A 解析 注意这里要求计算的是一般借款的利息费用资本化金额 专门借款共 2 000 万元 2007 年累计资产支出 1 800 万元 2008 年支出的 300 万元中有 200 万元属于专门借款 一 般借款占用 100 万元 故 2008 年第一季度一般借款利息费用应予资本化的金额 100 6 3 12 1 5 万元 14 答案 C 解析 1 2008 年 6 月 30 日 实际利息费用 期初账面价值 实际利率 193 069 12 2 11 584 元 应付利息 债券面值 票面利率 200 000 10 2 10 000 元 债券折价摊销额 11 584 10 000 1 584 元 2 2008 年 12 月 31 日 实际利息费用 期初账面价值 实际利率 193 069 1 584 12 2 11 679 元 应付利息 债券面值 票面利率 200 000 10 2 10 000 元 债券折价摊销额 11 679 10 000 1 679 元 2008 年 12 月 31 日应付债券的账面余额 193 069 1 584 1 679 196 332 元 15 网站 网站 答案 A 解析 交易性金融资产应以公允价值计量 由于该交易性金融资产是以外币计价的 在资 产负债表日 不仅应考虑美元股票市价的变动 还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动 的影响 甲公司期末应计入当期损益的金额 2 1 5 000 7 4 2 5 000 7 6 77 700 76 000 1 700 元人民币 取得交易性金融资产时 借 交易性金融资产 76 000 2 5 000 7 6 贷 银行存款 美元 10 000 76 000 期末按照公允价值调整 借 交易性金融资产 1 700 贷 公允价值变动损益 1 700 二 多项选择题二 多项选择题 1 答案 ACD 解析 2009 年 1 月 1 日该无形资产的入账价值 60 10 70 万元 计税基础 70 150 105 万元 资产的账面价值小于其计税基础 所以该事项产生可抵扣暂时 性差异 金额 35 105 70 万元 但因为该差异既不影响会计利润 也不影响应纳税所 得额 所以不需要确认相应的递延所得税资产 选项 B 正确 其他选项不正确 2 答案 ABCD 解析 该项长期股权投资的初始投资成本为 2 400 万元 4 000 60 因此 A 选项 D 选 项不正确 因该项投资是以同一控制下的企业合并方式取得的 因此 A 公司转让的无形资 产应该按照账面价值结转 不应确认处置损益 因此 B 选项不正确 该项投资发生的相关 交易费用应计入管理费用 因此 C 选项不正确 借 长期股权投资 2 400 累计摊销 600 贷 无形资产 2 700 资本公积 300 借 管理费用 40 贷 银行存款 40 3 答案 AB 解析 A 项属于滥用谨慎性要求 B 项固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息应 计入财务费用 选项 AB 均应作为会计差错更正处理 CD 选项的会计处理是正确的 4 答案 AD 解析 资产负债表中的资产和负债项目 采用资产负债表日的即期汇率折算 所有者权益 项目除 未分配利润 项目外 其他项目采用发生时的即期汇率折算 选项 AD 正确 5 答案 AB 解析 选项 C D 均为资产负债表日后非调整事项 网站 网站 6 答案 ACD 解析 将自用的建筑物等转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产 按其在转换日的 公允价值 借记 投资性房地产 成本 按已计提的累计折旧等 借记 累计折旧 等科 目 按其账面余额 贷记 固定资产 等科目 按其差额 贷记 资本公积 其他资本公积 或者借记 公允价值变动损益 科目 所以选项 B 应该计入 资本公积 其他资本公积 的贷方 选项 ACD 均应计入 公允价值变动损益 7 答案 ABC 解析 因同一控制下企业合并增加的子公司 编制合并资产负债表时 应当调整合并资产 负债表的期初数 选项 D 不正确 8 答案 AC 解析 在回购日以固定价格回购表明风险报酬没有转移不得终止确认 选项 B D 即为以固 定价格回购 以回购日公允价值回购表明风险报酬已经转移应当终止确认 A C 即为公允价值回购 9 答案 AB 解析 按照企业会计准则的规定 可供出售权益工具投资发生的减值损失 不得通过损益 转回 应该通过资本公积转回 但是 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量 的权益工具投资 或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生 的减值损失 不得转回 10 答案 ABCD 解析 选项 A 支付的融资租赁费记入 支付的其他与筹资活动有关的现金 项目 选项 B 分期付款构建固定资产除第一期外其他各期支付的款项 应该记入 支付其他与筹资活 动有关的现金 项目 选项 C 和选项 D 都属于投资活动的核算内容 三 判断题三 判断题 1 答案 错 解析 发行可转换公司债券发生的交易费用 应当在负债成份与权益成份之间按照各自的 相对公允价值进行分摊 2 答案 错 解析 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益 适 用不同折旧率或折旧方法的 应当分别将各组成部分确认为单项固定资产 3 答案 对 解析 宣传媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认 而广告的制作佣金收入则应在期末根据项目的完成程度确认 4 网站 网站 答案 对 5 答案 错 解析 利润包括收入减去费用后的净额 直接计入当期利润的利得和损失等 其中 收入 减去费用后的净额反映的是企业日常活动的业绩 直接计入当期利润的利得和损失反映的 是企业非日常活动的业绩 6 答案 错 解析 工程已于 2008 年 6 月 7 日全部完工 达到合同要求 表示该项工程已达到预定可使 用状态 应该停止借款费用的资本化 7 答案 错 解析 工程物资的盘盈 盘亏 报废 毁损的处理按照工程建设期间和非建设期间来分别 处理 工程建设期间发生的 通常都计入在建工程 非建设期间发生的 如果在筹建期间 经过批准后将净损失计入管理费用 如果不在筹建期间 经过批准后将净损失计入营业外 支出中 8 答案 错 解析 企业会计准则规定 企业购入的土地使用权 按实际支付的价款作为无形资产入账 并按规定期限进行摊销 但土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时 相关的土 地使用权账面价值不转入在建工程成本 土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折 旧 只有当外购土地和建筑物支付的价款无法在两者之间合理分配的 才全部计入固定资 产成本 9 答案 错 解析 可供出售金融资产公允价值变动通过 资本公积 科目核算 并不影响会计利润 同 时税法此时也是不承认公允价值变动的 所以在计算应纳税所得额时 是不需要考虑这部 分暂时性差异的 10 答案 错 解析 投资性房地产只能由成本模式转换为公允价值模式 不能由公允价值模式转换为成 本模式 四 计算题四 计算题 1 答案 1 借 在建工程 2 000 累计折旧 500 贷 固定资产 2 500 借 在建工程 400 贷 工程物资 210 库存商品 30 网站 网站 应交税费 应交增值税 销项税额 6 8 40 17 应付职工薪酬 153 2 借 应付职工薪酬 153 2 贷 银行存款 153 2 借 固定资产 2 400 贷 在建工程 2 400 2 2008 年 12 月 31 日 借 管理费用 30 贷 累计折旧 30 借 投资性房地产 2 400 累计折旧 30 2400 20 3 12 贷 固定资产 2 400 投资性房地产累计折旧 摊销 30 3 2009 年 12 月 31 日 借 其他业务成本 120 2400 20 贷 投资性房地产累计折旧 摊销 120 借 银行存款 180 贷 其他业务收入 180 4 2010 年 1 月 1 日 借 投资性房地产 成本 2 350 投资性房地产累计折旧 摊销 150 贷 投资性房地产 2 400 递延所得税负债 25 2350 2250 25 利润分配 未分配利润 67 5 盈余公积 7 5 5 2010 年 12 月 31 日 借 银行存款 180 贷 其他业务收入 180 借 公允价值变动损益 80 2350 2270 贷 投资性房地产 公允价值变动 80 借 所得税费用 10 贷 递延所得税负债 10 分析 税法上是按照 2 400 万元 按照 20 年进行直线法摊销 而会计上采用公允价值模式 进行计量 此时 会计上的账面价值为 2 270 万元 税法上的金额 2 400 2 400 12 20 3 12 12 2 130 万元 所以在期末时补确认递延所得税负债 2 270 2 130 25 25 10 万元 6 2011 年 12 月 31 日 借 银行存款 180 贷 其他业务收入 180 借 银行存款 2 500 贷 其他业务收入 2 500 借 其他业务成本 2 270 网站 网站 投资性房地产 公允价值变动 80 贷 投资性房地产 成本 2 350 借 其他业务收入 80 贷 公允价值变动损益 80 借 递延所得税负债 35 贷 所得税费用 35 2 答案 1 资产组账面价值 500 10 5 300 10 5 400 万元 2 资产减值损失计算表 项目机器 A机器 B整条生产线 资产组 账面价值250150400 可收回金额 300 减值损失 100 减值损失分摊比例62 5 37 5 分摊减值损失3037 567 5 分摊后账面价值220112 5 尚未分摊的减值损失 32 5 二次分摊比例 100 二次分摊减值损失 32 532 5 二次分摊后应确认减 值损失总额 70 二次分摊后账面价值22080300 3 借 资产减值损失 机器 A 30 机器 B 70 贷 固定资产减值准备 机器 A 30 机器 B 70 五 综合题五 综合题 1 答案 1 调整事项有 2 调整分录 该办公楼为 2005 年 12 月 31 日达到预定可使用状态 应在 2005 年 12 月 31 日结转至固定资产 同时相应的计提折旧 调整分录为 借 固定资产 1 600 贷 在建工程 1 600 借 以前年度损益调整 调整 2006 年管理费用 80 调整 2007 年管理费用 80 贷 累计折旧 160 借 利润分配 未分配利润 160 贷 以前年度损益调整 160 借 盈余公积 16 网站 网站 贷 利润分配 未分配利润 16 借 以前年度损益调整 资产减值损失 120 300 50 30 贷 坏账准备 120 借 递延所得税资产 30 120 25 贷 以前年度损益调整 所得税费用 30 借 利润分配 未分配利润 90 贷 以前年度损益调整 90 借 盈余公积 9 贷 利润分配 未分配利润 9 借 以前年度损益调整 营业外支出 80 预计负债 200 贷 其他应付款 280 借 以前年度损益调整 所得税费用 50 200 25 贷 递延所得税资产 50 借 应交税费 应交所得税 70 280 25 贷 以前年度损益调整 所得税费用 70 借 利润分配 未分配利润 60 贷 以前年度损益调整 60 借 盈余公积 6 贷 利润分配 未分配利润 6 借 以前年度损益调整 主营业务成本 100 贷 库存商品 100 借 应交税费 应交所得税 25 贷 以前年度损益调整 所得税费用 25 借 利润分配 未分配利润 75 贷 以前年度损益调整 75 借 盈余公积 7 5 贷 利润分配 未分配利润 7 5 借 以前年度损益调整 主营业务收入 500 应交税费 应交增值税 销项税额 85 贷 应收账款 585 借 库存商品 400 贷 以前年度损益调整 主营业务成本 400 借 应交税费 应交所得税 25