会计模拟实训教案

会计基础模拟实训会计基础模拟实训 教案教案 一 会计基础模拟实训目的 本试验按照会计核算基本步骤 以某企业 1 月份经济业务为例 分环 节安排了整个会计循环过程模拟试验操作 设计了从建账 制证登账到编 制会计报表全部过程的会计资料 体现了一个综合完整的会计循坏过程 通过学生仿真练习与实际操作 不仅能掌握会计书写基本规范 填制和审 核原始凭证 记账凭证 登记帐簿和编制会计报表的全部会计工作的基本 技能和方法 而且能以切身体会初步尝试出纳员 记账员等不同会计岗位 的具体工作 从而对企业会计核算全过程有一个比较系统 完整的认识 达到加强对所学会计理论知识的理解 基本方法的运用和基本技能的训练 的目的 培养学生分析问题 解决问题的能力和动手操作技能 二 模拟实训的内容 1 原始凭证的填制 2 原始凭证的审核 3 记账凭证的填制 4 记账凭证的审核 5 记帐凭证的汇总 整理与装订 6 材料采购成本的核算 2 7 产品生产成本的核算 8 主营业务成本的核算 9 账簿的启用 更换 交接与保管 10 账簿的设置与登记 11 对帐和结帐 12 错账更正 13 现金 银行存款 存货的清查 14 资产负债表编制 15 利润表编制 16 会计凭证装订与保管 三 模拟实训考核办法 为了使实训教学取得良好的效果 必须加强对实训教学质量的评价与 考核 对学生实训成绩和教师工作量要进行严格考核并做出全面 客观的评 价 实训教学由学生和教师共同进行 为全面公正地评价其效果 必须从学 生的学 教师的教两方面双向考核 即教师对学生进行考核评价 学生对教 师进行考核评价 考核着重对技能整体水平的评估 在实训教学中对学生的考核要求是 态度端正 实训认真 掌握实训方法 掌 握基本操作技能 具有一定的分析 处理问题的能力和创新能力 对教师的 考核要求是 教学态度好 耐心指导学生 具有指导学生实训的能力 能够执 行实训计划 以下是对学生考核的具体方法 1 日常操作情况占总成绩 20 由指导教师不定时对学生的操作情况进行检 查评定出成绩 2 凭证 账簿 报表完成情况占总成绩 50 指导教师检查凭证 账簿 报表完 成情况并进行成绩评定 检查时应注意这些实训资料的正确性 及时性 和 规范性等 3 出勤占总成绩的 20 按学生的实际出勤情况进行成绩评定 4 实训报告占 10 通过批阅学生的实训报告 了解他们分析问题和解决问 题的能力并评定出成绩 原始凭证的填制与审核原始凭证的填制与审核 根据所给资料 按照原始凭证的填制要求 填写各种原始凭证 实训目的实训目的 通过实训使学生掌握原始凭证的填制技能 实训要求实训要求 4 根据下列资料填制原始凭证 实训资料实训资料 广州华南有限公司 2007 年 1 月份发生的经济业务为例 实训程序 1 学生根据所给资料 按照原始凭证的填制要求 进行原始凭证的填制 a 真实可靠 手续完备 b 内容完整 手写清楚 c 连续编写 及时填制 2 学生根据所给资料 按照原始凭证的审核要求审核凭证 a 审核原始凭证的合法性 b 审核原始凭证的完整性 准确性 3 学生根据所给资料 注意原始凭证的基本内容 a 原始凭证的名称及编号 b 填制原始凭证的日期 c 接受原始凭证的单位名称或个人姓名 d 经济业务的内容 e 经济业务的单价 数量和金额 f 填制原始凭证的单位名称或者填制人姓名 g 从外单位取得的原始凭证应盖有填制单位的公章 从个人取得的原始凭 证应有填制人员的签名或盖章 但这种凭证应有固定的特殊标志 H 使用统一发票 发票上应印有税务专用章 事业行政单位规定收取费用 时 应使用财政部门统一印制得收据 I 单位根据管理和核算的需要增加的其他内容 记账凭证填制与审核记账凭证填制与审核 实训目的 实训目的 通过训练 使学生掌握记账凭证的基本内容和填制方法 在此基础上掌握 记账凭证审核的内容和基本方法 实训资料 实训资料 中山市华安五金厂 2005 年 2 月份发生的经济业务为例 实训要求 根据原始凭证填制并审核收 付 转记账凭证 实训程序 1 学生熟悉记账凭证的内容 a 填制凭证的日期 6 b 凭证的名称和编号 c 经济业务的摘要 d 应记会计科目 包括一级科目 二级科目和明细科目 方向及金额 e 记账符号 f 所附原始凭证的张数 g 填制人员 稽核人员 记账人员和会计主管人员 收款凭证和付款凭 证还应增加出纳人员 的签名或印章 2 学生熟悉记账凭证填制的基本要求 1 审核无误 即在对原始凭证审核无误的基础上填制记账凭证 2 内容完整 即记账凭证应该包括的内容都要具备 3 分类正确 即根据经济业务的内容 正确区分不同类型的原始凭证 正确应用会计科目 在此基础上 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制 或者根据若干张同类原始凭证汇总填制 但不得将不同内容和类别的原始 凭证汇总填制在一张记账凭证上 4 连续编号 即记账凭证应当连续编号 有利分清会计事项处理的先 后顺序 便于记账凭证与会计账簿之间的核对 确保记账凭证的完整 3 记账凭证填制的具体要求 1 除结账和更正错误 记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始 凭证的张数 2 一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位负担时 应当由保 存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单 原始凭证分割 单必须具有原始凭证的基本内容 包括凭证的名称 填制凭证的日期 填 制凭证单位的名称或填制人的姓名 经办人员的签名或盖章 接受凭证单 位的名称 经济业务内容 数量 单价 金额和费用的分担情况等 3 填制记账凭证时如果发生错误 应当重新填制 已经登记入账的记 账凭证在当年内发现错误的 可以用红字注销法进行更正 如果会计科目 应用没有错误 只是金额错误的情况下 也可以将正确数字与错误数字的 差额 另编一张调整记账凭证 发现以前年度的记账凭证有错误时 应当 用蓝字填制一张更正的记账凭证 4 记账凭证填制完成经济业务事项后 如有空行 应当自最后一笔金 额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销 5 实行会计电算化的单位 对于机制记账凭证应当符合记账凭证的一 般要求 打印出来的机制记账凭证要加盖制单人员 审核人员 记账人员 及会计机构负责人 会计主管 印章或签字 以加强审核 明确责任 6 正确编制会计分录并保证借贷平衡 7 摘要应与原始凭证内容一致 能正确反映经济业务的主要内容 表 8 述简短精练 8 只涉及现金和银行存款之间收入或付出的经济业务 应以付款业务 为主 只填制付款凭证 不填制收款凭证 以免重复 4 学生根据所给资料 按照记账凭证的填制要求 进行记账凭证的填制 5 学生熟悉记帐凭证的审核要求 记帐凭证填制后 必须经过审核无误后 才能据以登记帐簿 记帐凭 证审核的主要要求有 1 记帐凭证是否附有原始凭证 所附原始凭证是否齐全 记帐凭证的 经济内容是否与所附的原始凭证的内容相符等 2 记帐凭证中载明的业务内容是否合法 正常 应借应贷的帐户是否 正确 3 记帐凭证上的项目是否填写清楚 完整 编号是否连续 有关人员 的签章是否齐全 6 学生熟悉记帐凭证的审核内容 为了保证会计信息的质量 在记账之前应由有关人员对记账凭证进行 严格的审核 其审核的主要内容是 1 内容是否真实 2 项目是否齐全 3 科目是否正确 4 金额是否正确 5 书写是否正确 出纳人员在办理收款或付款业务后 应在凭证上加盖 收讫 或 付讫 的戳记 以避免重收重付 7 学生根据所给资料 按照记账凭证的审核要求审核记账凭证 记帐凭证的汇总 整理与装订记帐凭证的汇总 整理与装订 实训目的 实训目的 通过训练 使学生掌握会计凭证的汇总 整理与装订的方法 实训资料 实训资料 中山市华安五金厂 2005 年 2 月份发生的经济业务为例 实训程序 实训程序 先给学生讲清凭证的装订要求 1 凭证的汇总 根据记账凭证逐笔登记总帐 如果工作量很大 可以先填制记账凭证 汇总表 填制方法一般如下 A 填写记账凭证汇总表的日期 编号和会计科目名称 汇总表的编 10 号一般按年顺序编列 汇总表上会计科目名称的排列应与总帐科目的序号 保持一致 B 将需要汇总的记账凭证 按照相同的会计科目名称进行分类 C 将相同会计科目的本期借方发生额和贷方发生额分别加总 求出 合计金额 D 将每一会计科目的合计金额填入汇总表的相关栏目 E 结计汇总表的本期借方发生额和本期贷方发生额合计 双方合计 数应相等 2 凭证的整理 会计凭证登记完毕后 应将记账凭证连同所附的原始凭证或者原始凭 证汇总表 按照编号顺序折叠整齐 准备装订 会计凭证在装订之前 必 须进行适当的整理 以便于装订 3 凭证的装订 凭证装订是指将整理完毕的会计凭证加上封面和封底 装订成册 并 在装订线上加贴封签的一系列工作 科目汇总表的工作底稿也可以装订在 内 作为科目汇总表的附件 使用计算机的企业 还应将转账凭证清单等 装订在内 装订成册的会计凭证必须加盖封面 封面上应注明单位名称 年度 月份和起讫日期 凭证种类 起讫号码 由装订人在装订线封签外签名或 者盖章 会计凭证封面如图表 3 6 所示 会计凭证的装订程序如下 1 整理记账凭证 摘掉凭证上的大头针等 并将记账凭证按编号 顺序码放 2 将记账凭证汇总表 银行存款余额调节表放在最前面 并放上 封面 封底 3 在码放整齐的记账凭证左上角放一张 8 8 厘米大小的包角纸 包角纸要厚一点 其左边和上边与记账凭证取齐 4 过包角纸上沿距左边 5 厘米处和左沿距上边 4 厘米处包角纸上划 一条直线 并用两点将此直线等分 再分别等分直线的两点处将包角纸和 记账凭证打上两个装订孔 5 用绳沿虚线方向穿绕扎紧 结扎在背面 见图表 3 7 图表 3 7 会计凭证装订 6 从正面折叠包角纸粘贴成图表 3 8 形状 并将划斜线部分剪掉 图表 3 8 7 将包角纸向后折叠粘贴成图表 3 9 形状 图表 3 9 8 将装订线 印章盖于骑缝处 并注明年 月 日和册数的编号 成本的计算 12 实训目的 通过实训 使学生掌握材料采购成本 产品生产成本 主营业务成本的核 算基本思路 实训资料 中山市飞达机械厂 2008 年 2 月份发生的经济业务为例 实训要求 1 理解材料采购成本 产品生产成本 主营业务成本的基本内涵 2 掌握材料采购成本 产品生产成本 主营业务成本的核算基本思路 实验步骤 一 材料采购成本 1 先确定材料采购成本的构成 买价 采购费用 2 材料采购成本的归集 材料采购成本按品种通过 材料采购 账户归集 买价 直接计入 材料采购 某材料 账户 采购费用 对能分清材料品种的采购费用 直接计入 材料采购 某材 料 账户 对不能分清材料品种的采购费用 采用一定的方法分配计入 材料采购 某材料 账户 材料验收入库后 按归集的实际采购成本转入 原材料 账户 3 共同性采购费用的归集 对同时采购几种材料发生的共同采购费用 应采用合适的方法加以分配 其计算公式如下 材料采购费用分配率 应分配的采购费用额 二 产品生产成本的核算 1 确定成本计算对象 2 按成本项目归集和分配生产费用 a 成本 项目是生产费用按经济用途分类的项目 一般分直接材料 直 接人工 制造费用 三 主营业务成本的核算 1 确定成本计算的对象和成本项目 2 主营业务成本计算的方法 3 主营业务成本明细帐和主营业务成本计算表 设置和登记账簿设置和登记账簿 实训目的实训目的 通过实训 复习教材中账簿登记的要求 了解各种账簿的登记依据 14 使学生掌握账簿的种类及各种账簿的格式 登记方法 实训资料实训资料 华美公司 2007 年 12 月份发生的经济业务为例 实训要求实训要求 本项实训需三栏式总账账页 17 张 三栏式现金日记账账页 1 张 三 栏式银行存款日记账账页 1 张 数量金额式明细账账页 12 张 三栏式 明细账页 1 张 按步骤独立完成各种账簿的登记实验 字迹要工整 数字要规范 金额 计算要准确 实验步骤实验步骤 一 复习教材中账簿登记的要求 了解各种账簿的登记依据 二 学生熟悉帐簿启用规则 1 启用时 在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 2 在扉页上填制 账簿启用表 和 经管人员一览表 3 启用订本式账簿 应当从第一页到最后一页顺序编定页数 不得跳页 缺号 活页式 应当按账户顺序编号 并须定期装订成册 装订后再按实 际使用的账页顺序编订页码 4 在第一页前面 附会计科目目录及每个会计科目在账簿中的起止页数 三 账簿的登记规则 1 记录正确 及时 2 记录清晰 整洁 红色墨水记账的情况 按照红字冲账的记账凭证 冲销错误记录 在不设借贷等栏的多栏式账页中 登记减少数 在三栏式账户的余额栏前 如未印有余额方向的 在余额栏内登记负 数余额 据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录 3 连续 一贯 不得隔页 跳行 转页要求 结出余额的账户 借 或 贷 内写明方向 没有余额的账户 借 贷 平 余额栏内 0 日记账逐日结出余额 4 定期试算 结账 五 学生根据所给资料 开设总分类账户 现金 银行存款日记账 材 料明细账和应收账款明细账 并登记其实余额 16 根据原始凭证实验及记账凭证实验登记现金 银行存款日记账及所开设的 明细账 日记账的设置和登记 现金日记账和银行存款日记账登记实训 第现金日记账和银行存款日记账登记实训 第 2323 2626 课时 课时 实训目的实训目的 掌握日记账的登记技能 实训要求实训要求 1 根据 资料一 开设 现金日记账 和 银行存款日记账 并登记期初 余额 2 根据 资料二 填制记账凭证 3 根据填制的记账凭证登记开设的 现金日记账 和 银行存款日记账 并结账 实训资料 实训资料 宏达家用电器厂 2002 年 1 月份发生的经济业务为例 实验步骤 一 学生熟悉日记账的设置要求 1 出纳记账必须根据审核无误的会计凭证登记 登 账时 应将会计 凭证的日期 种类和编号 业务的内容摘要 金额等逐项记入账内 同 时要在会计凭证上注明账簿的页数 或划 符号 表示已经登记入账 防止漏记 重记和错记情况发生 出纳人员对认为有问题的会计凭证 应提交会计主管人员进一步 审核 在审核结果未出来前 出纳人员可以 拒绝入账 2 各种账簿都必须逐页 逐行顺序连续登记 不得隔页 跳行 若出 现空行或隔 页应用红线对角划掉 并由记账人员盖章 3 出纳人员应每天逐笔登记已发生的经济业务 且按日记出余额 在 借或贷 栏内写明 借 或 平 字 现金日记账余额每天还要与库 存现金进行核对 4 账簿中书写的文字和数据适当留空 不要写满格 书写文字应紧靠 左线 书写 数据应紧靠底线 一般应占格距的 1 2 5 登记日记账要用 蓝 黑墨水书写 红色墨水笔只能在结账 划线和冲账时使用 同时为 了使账簿记录保持清晰 字迹必须要工整 6 每登记满一张账页结转下页时 需要最后一行结出本页发生总额 然后 将总 额和余额转抄下页 在本页的摘要栏内写明 过次页 和 承前页 在登账过程中 出现错误 采用正确的方法予以更正 不得刮 18 擦 挖 补 二 日记账的设置作用及内容 日记账的主要作用是按照时间的先后顺序记录经济业务 以保持会计 资料的完整性和连续性 进行日记账的设置工作 首先要确定其种类和数 量 日记账在不同的会计核算组织形式下 其具体用途是不同的 如果日 记账用作过账媒介 如通用日记账 日记总账核算组织形式 则要求 设置一个严密完整的序时账簿体系 包括企业的所有经济业务 如果日 记时账不用作过账媒介 则不必考虑其体系的完整性 只需设置某些特种 日记账即可 通常设置的特种日记账主要包括现金日记账和银行存款日记 账 极少数企业还设置销货日记账和购货日记账 现金日记账是专门记录现金收付业务的特种日记账 它一般由出纳人 员负责填写 现金日记账既可用作明细账 也可用于过账媒介 在现金收 付业务较多的企业 也可分别设置现金收入日记账和现金支出日记账 它 们只能是单栏式的日记账 现金日记账还可设置成三栏式的日记账 分别 见表 表 表 除非企业现金收付业务特别繁多 一般情况下 只设置 三栏式的现金日记账 银行存款日记账是用来记录银行存款收付业务的特种日记账 其设计 方法与现金日记账基本相同 但须将账簿名称分别改为 银行存款收入 日记账 银行存款付出日记账 和 银行存款日记账 并将前两种账 页左上角的科目名称改为 银行存款 而且一般应相应增加每笔存款收 支业务所采用的结算方式一栏 以便分类提供数据和据以进行查对 汇总 一般企业也只设置三栏式的银行存款日记账 其基本格式可参照现金日记 账 不另赘述 在日记账用作过账媒介时 必须设置普通日记账 用以记录全部转账 业务 逐日逐笔进行登记 普通日记账可以采用账户两栏式 也可采用金 额双栏式 但后者更为简便易行 三 学生熟悉日记账的登记方法 日记帐 应当根据办理完毕的收 付款凭证 随时按顺序逐笔登记 最 少每天登记一次 一 现金日记帐的登记方法 现金日记帐通常由出纳人员根据审核后的现金收 付款凭证 逐日逐 笔顺序登记 同时 由其他会计人员根据收 付款凭证 汇总登记总分类 帐 对于从银行提取现金的业务 由于只填制银行存款付款凭证 不填制 现金收款凭证 因而现金的收入数 应根据银行存款付款凭证登记 每日 收付款项逐笔登记完毕后 应分别计算现金收入和支出的合计数及帐面的 结余额 并将现金日记帐的帐面余额与库存现金实存数相核对 借以检查 20 每日现金收 支和结存情况 二 银行存款日记帐的登记方法 银行存款日记帐 应按各种存款分别设置 银行存款日记帐通常也是 由出纳员根据审核后的有关银行存款收 付款凭证 逐日逐笔顺序登记的 对于现金存入银行的业务 存款的收入数 应根据现金付款凭证登记 每 日终了 应分别计算银行存款收入 付出的合计数和本日余额 以便于检 查监督各项收支款项 并便于定期同银行对帐单逐笔核对 在根据多栏式现金日记帐和银行存款日记帐登记总帐的情况下 帐务处 理可有两种做法 1 由出纳人员根据审核后的收 付款凭证逐日逐笔登记现金和银行存 款的收入 日记帐和支出日记帐 每日应将支出日记帐中当日支出合计数 转记入收入日记帐中支出合计栏中 以结算当日帐面结余额 会计人员应 对多栏式现金和银行存款日记帐的记录加强检查监督 并负责于月末根据 多栏式现金和银行存款日记