项目三-认识会计工具PPT课件.pptx

会计基础与实务 2020 3 28 1 项目三认识会计工具 模块一会计科目模块二会计账户模块三复式记账 2020 3 28 2 模块一会计科目 2020 3 28 3 一 设置会计科目的意义 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目 每一个会计科目都有一定的名称 反映其特定的经济内容 它是设置账户 处理账务所必须遵守的规则和依据 也是正确组织会计核算的一个重要条件 2020 3 28 4 二 设置会计科目的原则 一 全面反映会计对象的内容 二 符合经济管理的要求 三 将统一性与灵活性相结合 四 应保持相对稳定性此外 会计科目的名称应含义明确 通俗易懂 简明扼要 便于记忆 2020 3 28 5 三 会计科目的分类 一 按反映的经济内容分类会计科目按其反映的经济内容可以分为资产类 负债类 共同类 所有者权益类 成本类和损益类 按经济内容分类是会计科目最基本的分类 2020 3 28 6 企业会计科目表 2020 3 28 7 续表 2020 3 28 8 续表 2020 3 28 9 续表 2020 3 28 10 续表 2020 3 28 11 续表 任务八设置会计科目 2020 3 28 12 续表 2020 3 28 13 续表 2020 3 28 14 续表 2020 3 28 15 续表 2020 3 28 16 续表 2020 3 28 17 续表 2020 3 28 18 续表 2020 3 28 19 续表 2020 3 28 20 二 按所提供信息的详细程度不同分类会计科目按其提供信息的详细程度可以分为总分类科目和明细分类科目两大类 总分类科目总分类科目 亦称一级科目或总账科目 是对会计要素具体内容进行的总括分类 是反映会计核算资料总括指标的科目 总分类科目原则上由国家财政部统一规定 上述企业会计科目表中列示的会计科目均为总分类科目 明细分类科目明细分类科目 亦称明细科目或细目 是对总分类科目的经济内容所做的进一步分类 是反映会计核算资料详细 具体指标的科目 2020 3 28 21 如果某一总分类科目下面的明细科目较多 可以增设二级科目 二级科目亦称子目 是介于总分类科目和明细分类科目之间的科目 它所提供的核算指标比总分类科目要详细 但比细目要概括 这样细目就成为三级科目 如在 原材料 总分类科目下 可按材料类别设 原料及主要材料 辅助材料 燃料 等二级明细科目 在二级科目下再设明细科目 一般情况下 不设二级科目 综上所述 会计科目按提供信息的详细程度 一般分为三级 总分类科目 一级科目 子目 二级科目 和明细科目 三级科目 2020 3 28 22 四 会计科目的编号 各个单位在会计核算工作中所使用的会计科目很多 而且一些会计科目的名称和内容容易混淆 为了表明它们的性质及所属的类别和关系 便于准确记账 查阅账目 也为了便于实行会计电算化 一般都要按一定的顺序予以编号 会计科目的编号 是以数字表示的会计科目所属的类别及其在类别中的位置 我国目前采用四位数作为每个会计科目的号码 其中每一位数字都有特定的用途 1 第一位数字表示会计科目的主要大类2 第二位数字表示会计科目的主要大类下属的各个小类 3 第三 四位数字表示各小类下的会计科目的自然序号 2020 3 28 23 模块二会计账户 2020 3 28 24 一 设置账户的意义 账户是根据会计科目开设的 用来分类 连续记录经济业务 反映会计要素增减变动及其结果的一种工具 设置账户是会计核算的一种重要方法 设置账户是会计核算的专门方法之一 每个账户都反映一定的经济内容 还有一定的结构 用来反映该项目的增加 减少及结存情况 账户所记录的会计数据是编制会计报表的数据来源 按其反映的经济内容分类 账户可分为资产类账户 负债类账户 共同类账户 所有者权益类账户 成本类账户 损益类账户六类 2020 3 28 25 二 账户的基本结构 一 账户的一般格式 2020 3 28 26 二 基本结构账户的名称加上登记增加额和减少额的两方 就构成了账户的基本结构 2020 3 28 27 库存现金 2020 3 28 28 左账户名称右期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额 2020 3 28 29 左账户名称右期初余额本期减少发生额本期增加发生额期末余额 2020 3 28 30 资产 费用 负债 所有者权益 收入左账户名称右资产 资产 负债 负债 所有者权益 所有者权益 成本费用 成本费用 收入 收入 2020 3 28 31 三 借贷记账法下账户的基本结构借账户名称贷资产 资产 负债 负债 所有者权益 所有者权益 成本费用 成本费用 收入 收入 2020 3 28 32 三 会计科目与会计账户的关系 账户根据会计科目设置 会计科目是名称 是对会计对象的具体内容进行分类的项目名称 账户是科目的载体 对会计要素的具体内容进行分类核算和监督的载体 2020 3 28 33 会计科目与账户的联系为 会计科目与账户都是按照相同的经济内容来设置的 账户是根据会计科目开设的 会计科目就是账户的名称 会计科目给定的核算内容就是账户记录和反映的经济内容 正因为如此 在实际工作中 人们常常把会计科目作为账户的同义词 会计科目与账户的区别是 会计科目只是对会计要素的具体内容进行分类的项目名称 说明一定的经济业务内容 本身不存在结构问题 无法提供任何数据 而账户不仅有名称 还有一定的结构 即格式 能够记录和反映经济业务引起会计要素增减变动及变动结果 提供详细的数据资料 此外 会计科目一般由国家统一制定 并在会计制度中以科目表的形式予以列示 它的设置只是名称的限定 不构成会计核算方法 而账户除统一规定外 还可根据单位实际情况自行确定 账户的设置则构成了会计核算方法之一 2020 3 28 34 模块三复式记账法 2020 3 28 35 一 记账方法 记账 记录经济业务记账方法是指在账户中登记经济业务的方法 即根据一定的记账原理和规则 运用货币计量单位 利用文字和数字记录经济业务的一种专门方法 记账方法按其记录方式不同 可以分为单式记账法与复式记账法两大类 一 单式记账法单式记账法 是指对发生的每一项经济业务 只在一个账户中进行记录的记账方法 2020 3 28 36 单式记账法是指只对每一项经济业务 一般只在一个账户中进行记录的记账方法 单式记账法一般只反映货币资金及债权债务的增减变动 对财物 费用等不设账户核算 37 复式记账法是相对于单式记账法而言的 它是指对发生的每一笔经济业务 都以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法 二 复式记账法 就是对任何一项经济业务都必须在两个或两个以上相互联系的账户内作方向相反 金额相同的双重记载 即一方面以一定的金额借记一个或几个账户 另一方面以相同的金额贷记一个或几个账户 2020 3 28 38 二 复制记账法的理论依据 复式记账的依据 会计等式复式记账的分类 借贷记账法收付记帐法增减记账法复式记账的优点 2020 3 28 39 1 可以全面 系统地反映企业的经济业务 全面登记 2 可以更好地反映经济业务的来龙去脉 增减分明 3 可以将账户之间的内在联系有机地联结起来 账户对应 2020 3 28 40 三 借贷记账法 一 借贷记账法的产生与发展借贷记账法 是以会计恒等式为理论依据 以 借 贷 为记账符号 对每一项经济业务都以相等的金额 在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的一种记账方法 借贷记账法大约起源于12世纪资本主义开始萌芽的意大利 现在我国规定企业进行会计核算一律采用借贷记账法 2020 3 28 41 1 记账符号以 借 贷 为记账符号 反映资金运动的数量变化 借资产类贷期初余额增加数减少数 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额期末余额 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 二 借贷记账法的基本内容 2020 3 28 42 资产 负债 所有者权益借贷借贷借贷余额余额余额 余额余额余额收入类同负债类一般无余额费用成本类同资产类一般无余额 2020 3 28 43 资产负债投入股本留存收益 借贷借贷借贷借贷费用收入 借贷 2020 3 28 44 借方资产账户贷方 期初余额 期末余额 借方负债 所有者权益类账户贷方 期初余额 期末余额 2020 3 28 45 借方收入类账户贷方 本期减少额或转销额 本期增加额 借方费用类账户贷方 本期增加额 本期减少额或转销额 2020 3 28 46 2 记账规则有借必有贷 借贷必相等 借贷为符号 紧跟账户走 2020 3 28 47 关于账户增减变动的举例 从银行提取现金100元 2020 3 28 48 将盈余公积30000元转作资本 2020 3 28 49 用银行存款3000元归还前欠货款 2020 3 28 50 购入原材料 价值1000元 货款尚未支付 2020 3 28 51 3 会计分录 根据经济业务的内容 确定账户的名称 金额和记账方向 即借方或贷方 的记录 会计科目三项要素记账符号 应借或应贷 变动金额 2020 3 28 52 教学中会计分录内容 格式及书写要求 2020 3 28 53 会计分录的编制可按以下步骤进行 首先 根据发生经济业务的内容 判断其涉及哪几个账户发生变化 是增加变化还是减少变化 其次 根据涉及账户的性质 确定应记入账户的方向 即借方还是贷方 再次 根据经济业务的实际情况 确定应记入每个账户的金额 最后 根据借贷记账法的记账规则 检查应借 应贷账户是否正确 借贷方金额是否相等 2020 3 28 54 分类 简单分录 一借一贷一借多贷复合分录一贷多借多借多贷 避免编制 除非对应关系十分明晰且简单分录不能完整反映时 2020 3 28 55 1 简单会计分录一借一贷 如 借 应付帐款1000贷 银行存款1000 2020 3 28 56 2 复合会计分录 一借多贷 借 应付帐款1000贷 银行存款900现金100 多借一贷 借 固定资产50000银行存款10000贷 实收资本60000 2020 3 28 57 4 借贷记账法的试算平衡基本概念 是指根据会计等式的平衡原理 按照记账规则的要求 通过汇总计算和比较 来检查账户记录的正确性 完整性的方法 库存现金 58 基本方法 1 发生额平衡法 含义 即在一定会计期间内所有账户登记的增加额合计数和减少额合计数之间的平衡 平衡公式 库存现金 59 平衡原理 借贷记账法的记账规则 有借必有贷 借贷必相等 业务借方发生额贷方发生额例1银行存款50000实收资本50000例2短期借款60000银行存款60000例3银行存款160000应收账款160000例4应付账款90000短期借款90000发生额合计360000360000 注意 每笔业务的借贷方发生额都是相等的 重要启示 一定会计期间所有账户的借方和贷方发生额分别合计 就是对该期间所有账户发生额的分别汇总合计 所以双方合计数也必然相等 2020 3 28 60 平衡方法 编制 总分类账户发生额试算平衡表 表2 1 2020 3 28 61 2 余额平衡法 含义 即在一定会计期末内所有账户的借方余额合计数和贷方余额合计数之间的平衡 平衡公式 库存现金 2020 3 28 62 平衡原理 会计等式的平衡原理 2020 3 28 63 平衡方法 编制 总分类账户余额试算平衡表 所有本期期末有余额的账户 各账户期末的余额 期末所有账户借方余额 390000 390000 期末所有账户贷方余额 表2 2 2020 3 28 64 3 试算平衡表的缺点试算平衡但账户处理不正确的情况 借贷同时遗漏 借贷同时重复记帐 借方和贷方发生相同数额错误科目错误 应记现金 现记银行存款 借贷方向记反 以现金归还前欠货款 应现金减少 记贷方 应付帐款也减少 记借方但现